嚴(yán)學(xué)術(shù)

本量利分析是成本、數(shù)量（產(chǎn)量或銷售量）和利潤(rùn)依存關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，也稱為CVP（Cost-Volume-Profit Analysis），是指在變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖文來(lái)揭示固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、銷售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律的聯(lián)系，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)信息的一種定量分析方法。

一、目標(biāo)分析

本量利分著重研究數(shù)量、價(jià)格、成本、利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系，它所提供的的原理及方法在管理會(huì)計(jì)有廣泛的用途，同時(shí)它又是企業(yè)決策、計(jì)劃和控制的重要工具。確定盈虧臨界點(diǎn)，是進(jìn)行本量利分析的關(guān)鍵。盈虧臨界點(diǎn)是指使得邊際貢獻(xiàn)與固定成本恰好相等時(shí)的銷售量。在此時(shí)點(diǎn)，企業(yè)處于不盈不虧狀態(tài)。另外，各因素的變動(dòng)引起利潤(rùn)的變化也是本量化分析的重點(diǎn)，即因素的敏感分析。

二、問(wèn)題描述

維深科技有限公司制作網(wǎng)卡的本量分析，確定銷售單價(jià)為80元時(shí)的保本點(diǎn)的銷售量，并對(duì)銷售單價(jià)進(jìn)行敏感性分析，相關(guān)資料如下：

1. 產(chǎn)品銷售數(shù)量為2500-8000PCS，變頻以500為單位

2. 固定成本30000元，單位變動(dòng)成本75元

3. 銷售單價(jià)變動(dòng)范圍70-90元，變頻以2為單位

具體操作步驟：

1. 新建一個(gè)Excel工作簿，并打開(kāi)，輸入各因素的名稱、變動(dòng)范圍

2. 設(shè)置公式，確定盈虧臨界點(diǎn)

如圖示：

表1

將B3單元格公式下填充。盈虧臨界點(diǎn)數(shù)量為6000。

3. 插入圖表（帶平滑線的散點(diǎn)圖）

選擇A2：B14單元格區(qū)域，單擊插入選項(xiàng)卡圖表組中的散點(diǎn)圖，如下圖所示：

表2

設(shè)置橫坐標(biāo)軸格式，最小值為2500，最大值為8000，主要刻度單為1000。

設(shè)置縱坐標(biāo)軸格式，最小值為-2000，最大值為15000，主要刻度單為5000。

4.利用窗體控件中的滾動(dòng)條進(jìn)行敏感分析、確定盈虧臨界點(diǎn)

在開(kāi)發(fā)工具選項(xiàng)卡中插入表單控件中的滾動(dòng)條，并設(shè)置控件格式，如圖所示 ：

表3

表4

控制滾動(dòng)條單價(jià)在70-90之間變動(dòng)時(shí)，銷售數(shù)量為2500-8000時(shí)，利潤(rùn)水平的變動(dòng)情況。

參考文獻(xiàn)：

航天信息技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校 Excel在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 .機(jī)械工業(yè)出版，社2014版.