王海波

摘 要：財政稅收管理是我國財政稅收體系建設(shè)的重要組成部分和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但依然存在著一些困難和問題，本文總結(jié)出目前我國財政稅收體制的問題，并提出如何深化我國財政稅收體制改革、加強(qiáng)創(chuàng)新的建議。我國財稅體制改革的核心問題是財稅資源的有效配置問題。本文對財稅體制改革的歷史進(jìn)程進(jìn)行分析，并對財稅體制的進(jìn)一步改革進(jìn)行展望。

關(guān)鍵詞：財政；稅收；體制改革

當(dāng)前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經(jīng)濟(jì)社會已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財政稅收制度暴露出越來越多的缺點，我們應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國自身國情和外國先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財政稅收體制，才能滿足社會發(fā)展的需要、為我國社會主義建設(shè)做出新的貢獻(xiàn)。

1 財稅改革必須由“放權(quán)讓利”走向“制度創(chuàng)新”

經(jīng)濟(jì)體制改革一直是制約我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的一道關(guān)卡，因此，改革的第一步務(wù)必是“放權(quán)讓利”。在農(nóng)村地區(qū)應(yīng)大力推進(jìn)家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制，充分?jǐn)U大農(nóng)民勞動積極性，并實行農(nóng)副產(chǎn)品的競爭定價，使農(nóng)民真正得實惠，除此之外，還應(yīng)調(diào)整農(nóng)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)，減少農(nóng)民在稅收方面的負(fù)擔(dān)等等。在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，應(yīng)在適當(dāng)?shù)那闆r下提高地方政府的職權(quán)范圍，促進(jìn)他們在發(fā)展經(jīng)濟(jì)、組織招商引資、擴(kuò)大地方生產(chǎn)等方面的積極性，形成地方財政的“承包制”，也就是合理分配中央與地方的財政分配和職權(quán)，增強(qiáng)了地方政府的自主性。反之，由于職權(quán)和責(zé)任過度集中，導(dǎo)致宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控?zé)o法落實，這就限制了地方乃至整個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。十四大確立的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)歷史證明是切實有效的，因此務(wù)必長期貫徹執(zhí)行，不斷促進(jìn)制度的創(chuàng)新和發(fā)展，最終提高全社會的經(jīng)濟(jì)水平以及前進(jìn)步伐。

2 各級政府的財政收入來源、收入機(jī)制必須規(guī)范化

由于改革是從放權(quán)讓利起步的，在改革向前推進(jìn)的同時，隨著大一統(tǒng)的財政體制的逐漸淡出，符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的新型公共財政模式并未及時建立，故收入增長特別是中央財政汲取收入的能力受到很大制約；而在支出方面，政府并不能立即從舊體制所界定的職能中退步抽身，并且還要承擔(dān)市場經(jīng)濟(jì)體制所要求的新職能，承擔(dān)改革成本的巨大需要，致使財政支出節(jié)節(jié)攀升。為緩解收支矛盾，中央政府只能默許各地方、部門、單位以收費方式籌集公共收入。而這一默許又進(jìn)一步削弱了稅基，加劇了預(yù)算內(nèi)財政收支的矛盾，從而更強(qiáng)化了對稅外收費的依賴?！皝y收費”大面積地制度化，使相關(guān)的法定制度形同虛設(shè)，社會陷入一個令人欲退不能的體制怪圈，嚴(yán)重地?fù)p害了政府財政收入來源和收入行為的權(quán)威性。

近些年來，在非稅收入絕對額及其增長速度均高于稅收收入增長額度及其增速的情況下，政府真實收入來源的混亂。因此，認(rèn)真分析這種狀況，盡快改革現(xiàn)存的費稅體制，規(guī)范各種政府的財政收入來源，就是深化財稅體制改革的一個重要的內(nèi)容，也是我們應(yīng)該總結(jié)的一條經(jīng)驗或教訓(xùn)。

3 正確處理財政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動關(guān)系

長期以來，政府財政過多地介入競爭性領(lǐng)域，以直接投資或財政補(bǔ)貼形式資助國有企業(yè)發(fā)展，這不僅無助于優(yōu)化資源配置，導(dǎo)致財政資源在使用過程中的巨大浪費，而且也扭曲了公共財政的目標(biāo)，無助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同于經(jīng)濟(jì)增長，它是一個伴隨著社會成員整體生活質(zhì)量提高和社會進(jìn)步的經(jīng)濟(jì)增長過程，是一個綜合性社會指標(biāo)。公共財政過度注重經(jīng)濟(jì)增長，忽視其他的目標(biāo)，可能導(dǎo)致“沒有發(fā)展的增長”格局。為此，從優(yōu)化資源配置方式的角度來看，財政對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，不應(yīng)體現(xiàn)在財政對競爭性領(lǐng)域的直接投資，對國有企業(yè)的補(bǔ)貼，而應(yīng)按公共財政原則的要求，體現(xiàn)在如何投資于基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共品領(lǐng)域，如何為社會經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展以及各經(jīng)濟(jì)主體的公平有序競爭提供一個適宜的環(huán)境，如何促進(jìn)社會公平，消除二元經(jīng)濟(jì)帶來的不良后果，以此促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和整體質(zhì)量的提高，形成財政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動關(guān)系。

4 進(jìn)一步推進(jìn)財政稅收體制改革的建議

4.1 、建立完善“分級分權(quán)”的財政體制

建立完善“分級分權(quán)”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權(quán)財政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據(jù)當(dāng)前情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，強(qiáng)化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，減少財務(wù)問題，同時減輕地方政府的財務(wù)管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財政權(quán)力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進(jìn)行。

4.2 健全完善財政轉(zhuǎn)移支付體系

要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、?。ㄊ校﹥杉墐深愞D(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專項轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學(xué)合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。

4.3 財稅改革要在制度上實現(xiàn)創(chuàng)新

財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制，農(nóng)民的勞動熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的必由之路。通過適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、 合作擴(kuò)大生產(chǎn)是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強(qiáng)了地方財政稅收的自主權(quán)，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過時的話題，制度創(chuàng)新對社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用一再被歷史證明。 加強(qiáng)中央管理和不同級別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點和著眼點。

4.4 完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。