葛晨淼

[摘 要]中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。由于國家政策及企業(yè)自身方面的問題，中小企業(yè)在財務(wù)管理上主要存在籌資渠道窄、資金嚴(yán)重不足、經(jīng)營者財務(wù)管理意識淡薄、企業(yè)財務(wù)核算制度不健全等問題。從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，以現(xiàn)代財務(wù)管理為依據(jù)，通過分析，尋找中小企業(yè)財務(wù)管理方面的弱點和問題，從而探討適合中小企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理方法，完善財務(wù)管理機制，以促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.09.084

關(guān)于中小企業(yè)，在2002年頒布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》中指出：中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。我國中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)一般以獨立核算的基層生產(chǎn)單位為對象，隨著經(jīng)濟的發(fā)展經(jīng)歷了幾次的調(diào)整，正在不斷完善中。最新一次對中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定，于2003年2月19國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局聯(lián)合公布的國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號文件《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》中規(guī)定的。

1 中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

在我國國民經(jīng)濟體系中，中小企業(yè)是最具活力的部分，它們生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營模式靈活，生產(chǎn)成本低、效率高。就目前的經(jīng)營情況來看，很多中小企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模小，抵御市場風(fēng)險能力不強，財務(wù)制度不健全，導(dǎo)致與市場經(jīng)濟不相適應(yīng)。分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前會計界需要思考和解決的問題。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，財務(wù)管理工作作為企業(yè)微觀管理的組成部分顯得越來越重要。搞好財務(wù)管理，組織好資金運作，處理好財務(wù)關(guān)系，不僅可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，而且有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；財務(wù)管理水平的高低，直接關(guān)系著企業(yè)的興衰成敗。

2 中小企業(yè)財務(wù)管理的問題

由于我國中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣、特點各有不同，所以，其財務(wù)管理中存在的問題也是多種多樣的，本文中所指出“存在的問題”，僅指中小企業(yè)普遍存在的問題。

2.1 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一

所謂所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，就是指中小企業(yè)的所有者同時就是經(jīng)營者，在進(jìn)行財務(wù)活動和處理經(jīng)濟關(guān)系時，憑老板個人意愿，具有明顯的隨意性，集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)財務(wù)人員無權(quán)參與決策，只能是決策的執(zhí)行者，企業(yè)沒有或無法設(shè)立內(nèi)部審計部門，即便有也很難保障內(nèi)部審計的獨立性，并且對于財務(wù)管理的理論方法認(rèn)識和研究不足，導(dǎo)致其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)等等，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。

2.2 融資困難，資金嚴(yán)重不足

現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)已經(jīng)初步建立了較為獨立、多渠道的融資體系。但是融資難擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的比較突出的問題。其原因主要有以下幾個方面：中小企業(yè)由于利用財務(wù)杠桿而造成的到期不能償還債務(wù)，使其喪失償債能力，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差；國家尚未設(shè)立中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，導(dǎo)致中小企業(yè)長期處于不利地位；中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu)。

2.3 財務(wù)管理意識薄弱，內(nèi)部控制制度缺失，財務(wù)監(jiān)控不力

企業(yè)所有者和經(jīng)營者財務(wù)管理觀念陳舊，過分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的絕對額，靠減少短期投入來提高企業(yè)利潤；財務(wù)管理內(nèi)部人控制，財會人員任用“家族化”、“親緣化”，缺乏健全有效的財務(wù)管理機制和相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機制；財務(wù)管理職能無法發(fā)揮，重核算，輕管理。中小企業(yè)限于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或產(chǎn)品的制約，經(jīng)營活動涉及的時空范圍相對狹窄，資金流轉(zhuǎn)簡單、資金流動量和結(jié)存量小，導(dǎo)致會計業(yè)務(wù)相對單一，并使企業(yè)會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬，而控制、檢查和分析等財務(wù)管理職能作用很難得到發(fā)揮；會計信息失真，會計造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。許多中小企業(yè)為避稅、隱匿資產(chǎn)，往往虛造數(shù)據(jù)，采用不合法手段應(yīng)付銀行、工商、稅務(wù)等各種不同的會計信息需求。

2.4 財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作重視不夠

高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)相對于管理人員來說，更關(guān)心科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，對會計人員重使用輕培養(yǎng)。不能正確對待財務(wù)管理與會計核算。在核算事務(wù)中重核算輕管理，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。

3 解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的相關(guān)對策

市場經(jīng)濟中企業(yè)的出生率高，死亡率也高。市場經(jīng)濟的發(fā)展為中小企業(yè)的創(chuàng)立和生存創(chuàng)造了條件，其地位和作用已經(jīng)得到政府和社會的肯定，盡管如此，中小企業(yè)發(fā)展還是步履蹣跚。仔細(xì)分析一下，那些長不大的中小企業(yè)，都有著很多共同的毛?。簩ζ髽I(yè)內(nèi)部風(fēng)險不能及時發(fā)現(xiàn)，待到發(fā)現(xiàn)時，往往來不及采取應(yīng)變措施。上述這些現(xiàn)狀使得中小企業(yè)在以市場取向的經(jīng)濟改革中與大企業(yè)相比暴露出明顯的弱勢地位。為了更好地解決問題，除了政府加強相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行以促進(jìn)中小企業(yè)全面發(fā)展外，企業(yè)自身應(yīng)從以下幾方面入手。

3.1 改善中小企業(yè)財務(wù)管理模式

首先，中小企業(yè)的管理者必須改變以往陳舊的管理觀念，在企業(yè)的財務(wù)管理中，要注重以人為中心，充分體現(xiàn)出以人為本，并在此基礎(chǔ)之上實現(xiàn)對財務(wù)人員行為的規(guī)范，建立權(quán)利和責(zé)任相統(tǒng)一的財務(wù)運行模式。其次，企業(yè)需要把經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行分離，充分重視提高經(jīng)營管理人員的素質(zhì)，建立科學(xué)合理、職責(zé)分明的管理模式，在企業(yè)管理核心中樹立起模式化的企業(yè)財務(wù)管理理念，同時要在企業(yè)的組合管理和治理機構(gòu)上建立全方位的財務(wù)監(jiān)控體系。

3.2 增強中小企業(yè)融資能力

中小企業(yè)融資渠道窄，直接影響財務(wù)管理的質(zhì)量，也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險能力差，應(yīng)根據(jù)自身的特點盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險相對較低的項目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業(yè)融資渠道。適當(dāng)分散投資風(fēng)險，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。制定科學(xué)合理的財務(wù)戰(zhàn)略決策，降低投資風(fēng)險，減少決策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。要把握項目投資程序的規(guī)范性，科學(xué)預(yù)測投資項目，并保證資金的時間價值與風(fēng)險收益的平衡。

3.3 嚴(yán)格財務(wù)控制，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)控制上的規(guī)范

針對企業(yè)財務(wù)控制薄弱的問題：企業(yè)各職能部門應(yīng)充分認(rèn)識到資金的重要性，努力提高資金的利用效率；建立健全內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)增大財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄方面的透明度，財務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責(zé)分明；規(guī)范雇用財務(wù)人員，提高財務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會計法》、會計制度等法規(guī)的要求，聘用具有任職資格的會計人員，避免企業(yè)管理人的內(nèi)部人雇傭，保證會計工作的正常進(jìn)行。

3.4 加強中小企業(yè)財會人員隊伍建設(shè)

在中小企業(yè)財務(wù)人員隊伍建設(shè)的強化過程中，首先必須要堅持從企業(yè)的自身發(fā)展實際出發(fā)，建立起一套完善的獎懲制度、考核制度以及財務(wù)崗位管理制度，實現(xiàn)財務(wù)人員職責(zé)明確和獎懲分明。同時，還要對企業(yè)中現(xiàn)有的財務(wù)人員進(jìn)行定期的、專門的知識培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力和專業(yè)素質(zhì)，并且在年終進(jìn)行對財務(wù)管理人員的考核。目前，中小型企業(yè)高素質(zhì)的財務(wù)人員缺少，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的快速發(fā)展。而財會人員受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)，這些都會影響企業(yè)財會制度和紀(jì)律建設(shè)。

4 結(jié) 論

中小企業(yè)要認(rèn)識到，財務(wù)管理工作是企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的部分，要樹立以財務(wù)管理為核心的經(jīng)營理念，切實將財務(wù)觀念貫徹到企業(yè)經(jīng)營管理中，加強資金管理，強化財務(wù)控制，才能有效保證企業(yè)的健康發(fā)展。中小企業(yè)要適應(yīng)時代的要求，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，樹立新的管理觀念，強化風(fēng)險管理，根據(jù)企業(yè)自身的特點，建立符合自身發(fā)展的財務(wù)管理制度，同時還需要根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略的變化不斷做出相應(yīng)的調(diào)整，創(chuàng)新財務(wù)管理的內(nèi)容，使財務(wù)管理充分發(fā)揮其作用。

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