固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的研究

【摘要】一個(gè)有希望的企業(yè)，它的內(nèi)控是嚴(yán)密的。實(shí)行內(nèi)控制度是企業(yè)生存與發(fā)展的需要、是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的需要。本文對(duì)華譽(yù)家電公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題進(jìn)行分析，從固定資產(chǎn)的取得、管理、折舊、處置等方面有針對(duì)性地提出相關(guān)的對(duì)策，為華譽(yù)公司的發(fā)展提供了建設(shè)性建議。

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制 管理 措施

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2015）07-0037-02

一、華譽(yù)公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概述

陽江市華譽(yù)家電制造有限公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、工程施工為一體的專業(yè)綠色科技照明企業(yè)。公司的固定資產(chǎn)總體控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。

二、華譽(yù)公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）取得環(huán)節(jié)存在的問題

公司一味追求固定資產(chǎn)高規(guī)模，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，決策環(huán)節(jié)草率行事、審批失察，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理觀念淡薄，不重視固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理

公司的管理者忽視對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理，并沒做到對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配和使用效益最大化，造成了許多不必要的浪費(fèi)。

（三）折舊環(huán)節(jié)存在的問題

公司沒有結(jié)合企業(yè)具體情況及歷史信息資料，未體現(xiàn)企業(yè)忙閑對(duì)折舊的影響，也未考慮固定資產(chǎn)維修費(fèi)用隨使用時(shí)間的延長(zhǎng)而不斷增大的特點(diǎn)，造成了折舊費(fèi)用記錄的不完整的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）處置環(huán)節(jié)存在的問題

公司對(duì)于固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)并沒涉及到財(cái)務(wù)部門的復(fù)核，容易造成賬實(shí)不符。在實(shí)際操作中會(huì)出現(xiàn)公司調(diào)撥、報(bào)廢和出售資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；未及時(shí)變更卡片等情況。

三、完善公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建議

（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)由固定資產(chǎn)的取得、管理、折舊、處置四個(gè)環(huán)節(jié)目標(biāo)組成。分別為確保在建工程金額被及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄；確保固定資產(chǎn)的維護(hù)記錄被適當(dāng)?shù)乇４?、維護(hù)并及時(shí)更新；折舊費(fèi)用被準(zhǔn)確計(jì)算并記錄在合適的會(huì)計(jì)期間內(nèi)；確保所有的固定資產(chǎn)處置及其記錄真實(shí)有效，處置費(fèi)用計(jì)算正確并記錄。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)的控制

取得前應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算控制，在固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，嚴(yán)格按照企業(yè)制定的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程來進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的控制

管理環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格授權(quán)審批控制，針對(duì)其管理上的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)制定特別的業(yè)務(wù)處理流程，確定責(zé)任人；對(duì)于固定資產(chǎn)實(shí)行定期的循環(huán)盤點(diǎn)制度；做好性能維護(hù)控制，使用部門應(yīng)該設(shè)置專門的崗位負(fù)責(zé)檢查使用情況并定期報(bào)告，嚴(yán)格控制日常修理申請(qǐng)和審批。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)折舊環(huán)節(jié)的控制

對(duì)于公司的固定資產(chǎn)折舊政策和折舊年限的選取，應(yīng)廣泛征求有經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員和會(huì)計(jì)師的意見，并收集類似設(shè)備的各種歷史資料進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)公司均應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的復(fù)核，確保固定資產(chǎn)處置記錄的不完整。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制

處置的審批環(huán)節(jié)完善措施：一是固定資產(chǎn)調(diào)撥有調(diào)撥單和調(diào)撥明細(xì)表作為依據(jù)。二是調(diào)撥資產(chǎn)管理層和授權(quán)部門在其權(quán)限內(nèi)進(jìn)行了確認(rèn)、批準(zhǔn)。三是報(bào)廢資產(chǎn)經(jīng)過資產(chǎn)專業(yè)管理部門技術(shù)鑒定。四是資產(chǎn)報(bào)廢有適當(dāng)?shù)闹С治臋n。五是對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)行了確認(rèn)、批準(zhǔn)。六是出售資產(chǎn)時(shí)經(jīng)過市場(chǎng)評(píng)估。七是資產(chǎn)出售有適當(dāng)?shù)闹С治臋n。

（六）建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

公司應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立績(jī)效考核體系，并建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升人員的積極性。同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督，建立動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制。另外，企業(yè)也應(yīng)通過培訓(xùn)、晉升和績(jī)效考核等激勵(lì)制度，鼓勵(lì)員工不斷學(xué)習(xí)更好的為公司服務(wù)。

（七）重視對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

企業(yè)可從兩方面進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)：一方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制健全性、合理性、適應(yīng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)要參照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的要求，設(shè)計(jì)適合企業(yè)自身實(shí)際的完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；另一方面評(píng)價(jià)運(yùn)行的有效性。對(duì)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)點(diǎn)上是否準(zhǔn)確運(yùn)行了，在一定期間是否持續(xù)的運(yùn)行。

四、結(jié)論

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是每個(gè)現(xiàn)代企業(yè)都必須關(guān)注和重視的問題。由于各個(gè)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、固定資產(chǎn)的具體構(gòu)成和面臨的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境各不相同，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)、具體控制方式和手段等方面也存在較大的差異。因此，具體的內(nèi)部控制措施需要從實(shí)際出發(fā)，因企制宜，建立起科學(xué)、合理、完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，注重固定資產(chǎn)的流程管理，建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，注重內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，并且確保這些措施得以有效執(zhí)行和落實(shí)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

謝代華（1980年7月2日-），女，漢族，廣東省陽江市人，經(jīng)濟(jì)學(xué)士學(xué)位，主要研究：關(guān)于會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)——固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的研究。