鄒雨萌

[摘 要]國家的良好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與金融行業(yè)的發(fā)展具有較為緊密的關(guān)系?？梢哉f，金融行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)增長的重要載體，而金融企業(yè)一旦在相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)實(shí)際管理中出現(xiàn)問題，則不僅會(huì)影響到自身行業(yè)的整體性發(fā)展，同時(shí)也會(huì)間接影響到國家經(jīng)濟(jì)的長久發(fā)展。就商業(yè)銀行的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)給予研究分析，對(duì)業(yè)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)給予管理層面上的探討。從商業(yè)銀行涉稅業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵以及主要特征進(jìn)行著手分析，在此基礎(chǔ)上探析涉稅業(yè)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)的起源。最后就涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理給予建議。以期為后續(xù)關(guān)于金融行業(yè)以及涉稅業(yè)務(wù)方面的研究提供理論上的參考依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]金融行業(yè)；涉稅業(yè)務(wù)；管理

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通常來講，商業(yè)銀行是金融行業(yè)的重要組成部分，在對(duì)金融行業(yè)給予研究的時(shí)候不妨將商業(yè)銀行作為實(shí)際研究對(duì)象，通過探討商業(yè)銀行的涉稅業(yè)務(wù)實(shí)際管理來窺探整個(gè)金融行業(yè)管理發(fā)展。

1 商業(yè)銀行涉稅業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及主要特征

1 1 內(nèi)涵

一般來講，商業(yè)銀行涉稅業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指在稅收相關(guān)政策影響下，商業(yè)銀行在實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)上未能嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)實(shí)施涉稅行為進(jìn)而最終影響到其綜合利益。也就是說涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要是建立在涉稅行為的基礎(chǔ)上產(chǎn)生。其實(shí)際影響體現(xiàn)在兩大方面：一是能夠?qū)︺y行自身的實(shí)際利益帶來一定的直接性損失。即由于商業(yè)銀行對(duì)于稅收存在執(zhí)行以及理解方面偏差，進(jìn)而影響到其涉稅行為的有效性，最終帶來罰金以及滯納金方面的額外利益損失。二是能夠?qū)︺y行自身實(shí)際利益帶來一定的間接性損失。即由于商業(yè)銀行在涉稅行為方面的處理不當(dāng)進(jìn)而受到審計(jì)以及稅務(wù)等方面的處罰，而造成的聲譽(yù)不佳。

1 2 主要特征

商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營管理中存在的涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是具有以下兩方面特征。

一是客觀性特征。即商業(yè)銀行的實(shí)際涉稅風(fēng)險(xiǎn)從本質(zhì)上來講是一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樯娑悩I(yè)務(wù)貫穿于整個(gè)商業(yè)銀行的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，涉稅業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行不能回避也不可能減少或者是消除的經(jīng)營內(nèi)容，因而存在涉稅業(yè)務(wù)方面的實(shí)際管理風(fēng)險(xiǎn)也就具有一定的必然性，而這種必然性正是涉稅業(yè)務(wù)客觀性特征的重要體現(xiàn)。

二是不確定性特征。即商業(yè)銀行在涉稅業(yè)務(wù)方面的實(shí)際管理風(fēng)險(xiǎn)除了具有一定的必然性，同時(shí)還具有一定的不確定性。因?yàn)樯娑悩I(yè)務(wù)包含有眾多的業(yè)務(wù)內(nèi)容，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容都有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從涉稅業(yè)務(wù)主體層面上來講其是否會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能確定[1]。而從涉稅業(yè)務(wù)所處環(huán)境層面上來講其外界環(huán)境可能隨時(shí)變化，因而同樣具有不穩(wěn)定性。

2 商業(yè)銀行涉稅業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)起源

2 1 源于企業(yè)內(nèi)部

商業(yè)銀行存在的實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先是源于企業(yè)內(nèi)部。主要是體現(xiàn)在三方面。一是涉稅意識(shí)實(shí)際影響。對(duì)于商業(yè)銀行來講管理層的實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)意識(shí)提高是避免涉稅業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。而在法律實(shí)際規(guī)定范圍之內(nèi)將稅負(fù)給予良好降低是提高企業(yè)利益的有效方式。而如果是只強(qiáng)調(diào)企業(yè)稅款的少繳納而不考慮繳納的正當(dāng)合法性則會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。二是涉稅業(yè)務(wù)工作人員的影響。很多金融企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)上從主觀角度來講不具備偷稅動(dòng)機(jī)，但是由于部分涉稅業(yè)務(wù)工作人員自身職業(yè)素養(yǎng)的缺乏，在實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)工作中并沒有嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格操作進(jìn)而造成了業(yè)務(wù)上的事實(shí)偷稅，而該種狀況同樣會(huì)給商業(yè)銀行帶來涉稅業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。三是涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)方面的影響。從本質(zhì)上來講，涉稅業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是建立在涉稅活動(dòng)基礎(chǔ)上，而涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)也是造成涉稅業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在[2]。一些涉稅業(yè)務(wù)從開始運(yùn)行到結(jié)束運(yùn)行并沒有進(jìn)行良好的分析以及預(yù)測，事后還不想承擔(dān)較高的業(yè)務(wù)稅收成本。而這種狀況必然會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 2 源于企業(yè)外部

商業(yè)銀行存在的實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)除了源于企業(yè)內(nèi)部之外，還源于企業(yè)外部。主要是體現(xiàn)在兩方面。一是稅法方面的影響。我國從成立之初到現(xiàn)在稅法一直在不斷地更新以及改革，稅法體系現(xiàn)今也已經(jīng)較為龐大，作為重要的法律法規(guī)，稅法主要是以部門規(guī)章以及行政法規(guī)這兩種方式進(jìn)行良好展現(xiàn)。但是由于規(guī)范性以及規(guī)章性的文件實(shí)際變動(dòng)頻率較大，進(jìn)而也就促使金融企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)方面存在一定的概念誤解狀況，而這種狀況無疑也是涉稅業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。二是裁量權(quán)方面的影響。通常來講，執(zhí)法主體對(duì)于稅務(wù)管理具有重要的影響作用，而對(duì)于同一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)來講，執(zhí)法主體可能和納稅人之間產(chǎn)生不同的理解。而至于涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際合法性其話語權(quán)主要是掌握在執(zhí)法主體手里。也就是說執(zhí)法主體對(duì)于金融企業(yè)的實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)行為具有較大的解釋權(quán)以及裁量權(quán)[3]。而這種狀況也會(huì)加大金融企業(yè)實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3 強(qiáng)化商業(yè)銀行涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

3 1 提高涉稅業(yè)務(wù)管理工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于商業(yè)銀行乃至整個(gè)的金融行業(yè)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)管理的不斷強(qiáng)化，首要任務(wù)就是要將涉稅業(yè)務(wù)管理工作人員的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)給予較好的提高。具體來講，首先涉稅業(yè)務(wù)實(shí)際管理層人員需要做到將自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)給予不斷提高。因?yàn)楣芾砣藛T實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)意識(shí)的提高是避免涉稅業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。同時(shí)涉稅業(yè)務(wù)實(shí)際工作人員在日常實(shí)際工作中同樣需要不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)?？梢越⑾嚓P(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，將涉稅業(yè)務(wù)作為培訓(xùn)內(nèi)容的基礎(chǔ)，同時(shí)將業(yè)務(wù)素養(yǎng)以及稅務(wù)意識(shí)和相應(yīng)的職業(yè)道德添加在培訓(xùn)實(shí)際內(nèi)容當(dāng)中，并在培訓(xùn)之后給予嚴(yán)格的考核[4]。通過這些方法進(jìn)而強(qiáng)化涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理。

3 2 健全涉稅業(yè)務(wù)管理的構(gòu)架組織

對(duì)于商業(yè)銀行乃至整個(gè)的金融行業(yè)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)管理的不斷強(qiáng)化還需要對(duì)涉稅業(yè)務(wù)管理的構(gòu)架組織進(jìn)行不斷的健全?？梢哉f金融企業(yè)構(gòu)架組織的健全是其穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。具體來講，商業(yè)銀行可以將內(nèi)部管理依據(jù)以往實(shí)際管理特點(diǎn)給予不斷的優(yōu)化，可以設(shè)置一些涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督崗位，對(duì)于不同涉稅業(yè)務(wù)崗位職責(zé)給予有效明確，對(duì)崗位權(quán)限進(jìn)行有效劃分。此外還可以建立涉稅業(yè)務(wù)反饋機(jī)制以及意見接受部門[5]。進(jìn)而通過上述這些方式來不斷強(qiáng)化涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理。

4 結(jié) 論

綜上分析可知，國家的發(fā)展離不開金融行業(yè)的繁榮發(fā)展，而對(duì)于金融行業(yè)來講商業(yè)銀行又是其中較為重要的構(gòu)成部分，對(duì)金融行業(yè)的實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)給予研究可以從商業(yè)銀行的涉稅業(yè)務(wù)來進(jìn)行具體探討。通過研究發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)部以及外部相關(guān)因素，并給予其涉稅業(yè)務(wù)管理上的一定建議，進(jìn)而促進(jìn)商業(yè)銀行更好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)也為我國金融行業(yè)起到保駕護(hù)航的作用。

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