付秀明

摘要：文章以電力集體企業(yè)的實(shí)踐為例，探討如何優(yōu)化付款流程，加強(qiáng)審核，避免個(gè)人行為，防止權(quán)力尋租。該實(shí)踐采用業(yè)務(wù)前端與后端多級(jí)審核、線下現(xiàn)場與線上公開審核相結(jié)合的審核模式，使每筆付款有據(jù)可依，各部門各司其責(zé)，互相制衡又協(xié)同配合，達(dá)到廉政風(fēng)險(xiǎn)最小化。

關(guān)鍵詞：工程付款；審核；流程

一、背景介紹

因歷史原因，電力建安集體企業(yè)歷史沿革復(fù)雜、人員變遷頻繁、公司治理不夠規(guī)范，加之電力工程數(shù)量與金額較大，給一些部門及個(gè)人帶來潛在的權(quán)力尋租空間，涉及法律、廉政等諸多風(fēng)險(xiǎn)，值得重點(diǎn)關(guān)注。

重慶北源電力工程設(shè)計(jì)有限公司是一家典型的從事電力建安工程的集體企業(yè)，對(duì)此進(jìn)行了積極的探索，取得了良好的效果。

二、方法簡介

優(yōu)化工程付款流程，采用業(yè)務(wù)前端與后端多級(jí)審核、線下現(xiàn)場與線上公開審核相結(jié)合的審核模式，使每筆付款有據(jù)可依，各部門各司其責(zé)，互相制衡又協(xié)同配合，避免個(gè)人行為，防止權(quán)力尋租，從而使廉政風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)最小化，確保企業(yè)各項(xiàng)工程支出穩(wěn)定、受控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

該做法能達(dá)到預(yù)期目的。一是多級(jí)審核可以有效降低工程付款在法律、廉政、優(yōu)質(zhì)服務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)；二是付款的集中審核，一定程度上能提高付款的審核效率；三是付款審核走網(wǎng)上流程，各筆付款能公開透明，有利于避免暗箱操作；四是前端業(yè)務(wù)與后端財(cái)務(wù)審核相互協(xié)同，互相監(jiān)督，基本可以杜絕不合理、不合規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、具體做法

為加強(qiáng)企業(yè)管理，強(qiáng)化資金支付過程的內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，結(jié)合集體企業(yè)實(shí)際情況，制定《付款管理辦法》等規(guī)章制度，對(duì)付款的審核、付款金額的確定、付款流程的內(nèi)容及流轉(zhuǎn)路徑進(jìn)行了詳盡的規(guī)定，具體實(shí)施內(nèi)容如下。

（一）加強(qiáng)合同管理

加強(qiáng)合同簽訂與執(zhí)行管理，規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)工程合同的審核，確保合同金額、付款條件等相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容清晰并與招標(biāo)文件保持一致，將財(cái)務(wù)制度規(guī)定貫徹到合同條款中，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)合同執(zhí)行的管理，采取業(yè)務(wù)控制（對(duì)工程量）和財(cái)務(wù)控制（與業(yè)務(wù)量相匹配的資金控制）相結(jié)合的方式，強(qiáng)化工程資金支付管理。工程款項(xiàng)支付，嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，控制在合同價(jià)款的85%之內(nèi)，剩余工程價(jià)款在工程驗(yàn)收并完善結(jié)算審價(jià)后，以最終確認(rèn)價(jià)格扣除預(yù)留質(zhì)保金后辦理資金支付手續(xù)。

（二）實(shí)行線下多級(jí)審核

一是關(guān)口前移，加強(qiáng)業(yè)務(wù)前端審核。重視各部門的協(xié)同配合，加強(qiáng)技經(jīng)部、工程部、財(cái)務(wù)部、物資部等管理部門的溝通協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)管理活動(dòng)緊密銜接。各部門的關(guān)系不是“各自為政”，而是“息息相關(guān)”，做到業(yè)務(wù)向前延伸，使業(yè)務(wù)流程和各項(xiàng)資料符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及會(huì)計(jì)核算的需要，從事前、事中、事后管控可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門根據(jù)分級(jí)授權(quán)管理辦法，負(fù)責(zé)完成對(duì)應(yīng)各層級(jí)的業(yè)務(wù)審簽及網(wǎng)上付款流程工作，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

二是財(cái)務(wù)把關(guān)，強(qiáng)化后端財(cái)務(wù)審核。要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)把資金支付關(guān)，嚴(yán)格履行“三重一大”決策制度和資金支付流程，杜絕無計(jì)劃付款，保證資金安全。對(duì)每一個(gè)工程項(xiàng)目的付款，需要核實(shí)合同金額、收款金額、以前付款情況、最新掛賬情況等詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息。

（三）推行網(wǎng)上付款審核

為了使付款公開、透明及便于監(jiān)督，付款需要在網(wǎng)上完成審核流程。

基本要求：財(cái)務(wù)資產(chǎn)部月初將各項(xiàng)應(yīng)付明細(xì)匯總，形成月度應(yīng)付賬款明細(xì)表，供經(jīng)辦部門審核，經(jīng)辦部門審核后明確支付意見，提交財(cái)務(wù)資產(chǎn)部存檔。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部受理后的資金支付款項(xiàng)，須經(jīng)辦部門啟動(dòng)網(wǎng)上付款流程，待流程結(jié)束之后才能進(jìn)行支付。

時(shí)間要求：發(fā)票等原始付款依據(jù)在上月28日至本月20日內(nèi)，由經(jīng)辦部門集中提供給財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，每周不超過一次；月度付款審核表每月5日之前，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提供給經(jīng)辦部門；付款審核結(jié)果每月8日之前，由經(jīng)辦部門反饋至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；付款明細(xì)表每月12日之前，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提供給經(jīng)辦部門以啟動(dòng)網(wǎng)上付款流程。

流轉(zhuǎn)路徑：視金額的多少、付款的不同性質(zhì)及分級(jí)授權(quán)的級(jí)次，工程付款須分別經(jīng)工程管理人員、工程部負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、集體企業(yè)監(jiān)委會(huì)副主任、集體企業(yè)監(jiān)委會(huì)主任等多個(gè)環(huán)節(jié)審核確認(rèn)，最長一級(jí)審核流轉(zhuǎn)路徑如圖1所示。

特殊事項(xiàng)：原則上未納入本月付款計(jì)劃的事項(xiàng)，本月不予支付。如有確需即時(shí)支付的事項(xiàng)，按照分級(jí)授權(quán)管理辦法規(guī)定的級(jí)次，實(shí)行一事一簽，并在網(wǎng)上付款流程完成后支付。常規(guī)付款、進(jìn)度付款可分類集中成數(shù)筆付款流程網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，但須在流程附表中列明各工程名稱、合同金額、審核意見、收款方賬號(hào)等詳細(xì)信息。進(jìn)度款必須附蓋有對(duì)方單位公章的詳細(xì)申請(qǐng)事由及經(jīng)辦部門審核意見的掃描件。

四、結(jié)果成效

通過近一年的實(shí)踐，結(jié)果表明，該辦法實(shí)施至今，企業(yè)工程付款準(zhǔn)確、高效，無一例多付、誤付情況發(fā)生，也無施工商對(duì)付款方面的投訴，效果顯著，值得借鑒與推廣。

（作者單位：國網(wǎng)重慶江北供電公司監(jiān)察審計(jì)部）