黃 悅，田海霞

（佳木斯大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院，黑龍江 佳木斯 154007）

上市公司會計信息與監(jiān)管問題研究

黃 悅，田海霞

（佳木斯大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院，黑龍江 佳木斯 154007）

我國很多企業(yè)為了迎合社會經(jīng)濟的發(fā)展都在努力謀求上市,而這一趨勢導(dǎo)致許多企業(yè)為了能夠上市,編造虛假信息并以此來爭取上市資格。這樣一來，上市公司會計信息及披露失真，這不但造成了我國的市場經(jīng)濟的混亂,也影響了我國經(jīng)濟的發(fā)展，同時，還帶來了對監(jiān)管部門的嚴(yán)峻考驗。

上市公司；會計信息；市場經(jīng)濟；信息質(zhì)量

0 前 言

上市公司是證券市場的基石，而會計信息對證券市場的走向起著導(dǎo)航的作用。我國上市公司會計監(jiān)管體系從無到有，監(jiān)管規(guī)范日漸完善，但是仍避免不了會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，監(jiān)管部門對公司會計信息監(jiān)督不完善，不少公司利用漏洞發(fā)布披露質(zhì)量不高、數(shù)據(jù)造假的信息去誤導(dǎo)投資者，侵害投資者的合法利益，這迫切需要相關(guān)部門加強監(jiān)管。為了市場經(jīng)濟的更好發(fā)展，中國證券市場應(yīng)借鑒國外成熟證券市場監(jiān)管制度體系，建立起符合中國基本國情的會計信息披露監(jiān)管體系，對現(xiàn)在的漏洞進行修改、完善。本文就上市公司會計信息監(jiān)管存在的問題和解決的對策進行研究和討論。

1 我國上市公司會計信息監(jiān)管存在的問題

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國上市公司數(shù)量不斷增多，但是我國對于上市公司的監(jiān)管還是存在許多的問題，上市公司會計信息披露應(yīng)該遵循充分披露原則，對投資者決策相關(guān)的信息真實、準(zhǔn)確地揭示，包括投資回報率、利潤、現(xiàn)金結(jié)余、分配方案等，并且要充分、真實地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。真實、全面、及時、充分是進行信息披露至關(guān)重要的原則，只有這樣才能對那些擁有價值投資理念的投資者真正有所幫助。我國目前上市公司會計信息監(jiān)管仍有不少漏洞，具體問題如下：

1.1 會計信息披露虛假，不準(zhǔn)確

會計信息質(zhì)量是一個受大眾廣泛關(guān)注的問題，上市公司會計信息的披露主要是為廣大投資者的投資決策提供依據(jù)，而信息造假一直是令投資者憤怒、監(jiān)管層頭疼的問題。上市公司出于盈余管理目的，或保證配股、融資資格，或提高股票發(fā)行價格等目的，經(jīng)常采取粉飾公司財務(wù)報表的手段，調(diào)節(jié)利潤，提供虛假數(shù)據(jù)，造成會計信息失真，影響投資者及利益相關(guān)者理解和決策。上市公司基于利潤最大化的考慮，為了掩飾不好的經(jīng)營業(yè)績，吸引投資者的閑余資金，以使自己的股票價格得以上漲，獲得巨額利潤。有時故意隱瞞不好的消息，防止打消投資者的積極性，影響公司業(yè)績。

1.2 內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度

會計信息內(nèi)部監(jiān)管的重點是對內(nèi)部控制的監(jiān)管，內(nèi)部控制的缺陷和失效會導(dǎo)致財務(wù)造假行為頻繁發(fā)生，我國現(xiàn)行的各項會計監(jiān)管制度還有很多盲區(qū)，當(dāng)前我國一部分上市公司內(nèi)部控制制度不健全或流于形式，內(nèi)部控制弱化，中國上市公司組織結(jié)構(gòu)中很多都是“一股獨大”，這樣大股東有主要的權(quán)利，而小股東的決策權(quán)受到限制，使得董事會之間的相互監(jiān)管效果差，另外有的公司選擇由公司內(nèi)部人員擔(dān)任監(jiān)事會成員，這樣的效果可想而知。中國證券市場監(jiān)管主體是證監(jiān)會及其派出機構(gòu)，證監(jiān)會是隸屬于國務(wù)院的，是政府的代表，政府也是上市規(guī)則的制定者，政府對上市公司會計信息披露的質(zhì)量監(jiān)管有所松懈，有時因一些利益沖突而對上市公司實行不同的標(biāo)準(zhǔn)，不能為所有上市公司提供公平競爭的平臺。

1.3 會計人員自身素質(zhì)較差

由于部分注冊會計師的職業(yè)道德減弱，為了追求個人利益或是迫于上級的壓力，違背自己的職業(yè)操守，利用自己的專業(yè)技能作假賬，操作極具隱蔽性，一般檢查較難發(fā)現(xiàn)，可逃避外部監(jiān)督。這些會計事務(wù)所幫助上市公司一同造假，共同虛構(gòu)不真實的信息，導(dǎo)致投資者投資失誤，也使得相應(yīng)的監(jiān)督成了擺設(shè)。同時中國注冊會計師協(xié)會管理的會計師事務(wù)所對上市公司的財務(wù)審計缺乏責(zé)任心，對上市公司財務(wù)統(tǒng)計缺乏耐心，甚至幫助上市公司造假，嚴(yán)重違反法律法規(guī)。

2 解決會計信息監(jiān)管問題的對策

目前上市公司會計信息披露的監(jiān)管存在一定的問題，證券市場是極易調(diào)動起人性貪欲的地方，是各種利益主體實現(xiàn)利益的途徑，脫離了監(jiān)管、監(jiān)管不力、缺乏有效性控制制度和嚴(yán)重手段會使造假者躍躍欲試。上市公司應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)及時地依法披露公司的會計信息，這是對上市公司會計信息披露的首要標(biāo)準(zhǔn)，信息及時地公布不僅能夠有助于投資者迅速做出投資決策，還有助于證券市場公正、公開、公平原則的順利實施。上市公司虛假的會計信息對投資者、債權(quán)人的決策起誤導(dǎo)作用，這有很多方面的原因，針對上面提出的問題，解決會計信息監(jiān)管問題的對策如下。

2.1 加強對信息披露的監(jiān)督與處罰力度

會計信息披露后，有很大的影響力，所以應(yīng)建立對虛假信息披露事件的法律責(zé)任追究制度，對公司的資產(chǎn)進行罰沒，進一步完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，以強化所有者及監(jiān)事會對經(jīng)營者的制衡作用，對公司的主要責(zé)任人進行懲罰，嚴(yán)重時追究刑事責(zé)任。同時會計信息的披露必須借助于一定的媒體形式來進行表現(xiàn)，如報紙、網(wǎng)絡(luò)等，只有及時披露的會計信息才能保證相關(guān)性，決策的瞬時性要求會計信息能夠及時提供。改善監(jiān)事會結(jié)構(gòu)，擴大監(jiān)事會規(guī)模，強化其監(jiān)督制衡作用，強化對會計信息生產(chǎn)過程的監(jiān)管和控制，強化注冊會計師的違規(guī)處罰，增加其違法成本，引入董事、經(jīng)理民事賠償制度，要用其個人的財產(chǎn)來彌補投資者的訴訟索賠。中國政府對上市公司監(jiān)管也要嚴(yán)厲監(jiān)督，證監(jiān)會及其派出機構(gòu)對即將上市的公司的準(zhǔn)備工作進行系統(tǒng)的審查，對懷疑的地方要查明白，每一道程序每一個關(guān)口都要嚴(yán)格按照上市標(biāo)準(zhǔn)進行審查。審計署、財政部等政府部門也要加快建設(shè)會計行業(yè)監(jiān)督法制環(huán)境的建設(shè)，加強各部門間的合作，形成對注冊會計師協(xié)會社會監(jiān)管職能的監(jiān)督和規(guī)范，對嚴(yán)重違規(guī)的行為，監(jiān)管部門應(yīng)加強處罰力度，并加重涉案個人的責(zé)任，同時，盡快完善我國的民事賠償制度，保護投資者。

2.2 建立并遵守會計信息管制法律體系

進一步加強會計監(jiān)管工作的法治建設(shè)，充分發(fā)揮法律在會計信息管制過程中的作用，形成系統(tǒng)的、完善的會計監(jiān)管法律、法規(guī)體系。我國現(xiàn)在的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》已經(jīng)頒布了20多項文件，現(xiàn)階段適用于會計信息監(jiān)管的法律法規(guī)超過了450個，初步形成了以《證券法》《公司法》《會計法》《審計法》等為核心的有中國特色的市場經(jīng)濟會計信息披露法律監(jiān)管制度。通過制定相關(guān)會計法律法規(guī)、證券市場法律以及其他法律規(guī)章，明確監(jiān)管的目標(biāo)、各會計監(jiān)管主體的法律地位和職能權(quán)限，同時建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)管法律制度及其體系，規(guī)范監(jiān)管主體的行為，明確監(jiān)管機構(gòu)的職責(zé)，對上市公司會計信息披露監(jiān)管制定不同的管理辦法，賦予不同部門一定的法律權(quán)力。建立和完善以政府為主導(dǎo)的會計信息監(jiān)管模式，構(gòu)建合理的監(jiān)管體制，明確政府監(jiān)管部門在我國會計監(jiān)管體制中的主體地位，理順各部門監(jiān)管主體的監(jiān)管范圍、監(jiān)管職責(zé)以及監(jiān)管權(quán)限，避免交叉、重疊，強化監(jiān)管的透明度，加大對政府監(jiān)管部門相關(guān)人員違法的處罰力度。監(jiān)督工作絕不能時松時緊、時寬時嚴(yán)，要深入調(diào)查，鐵面無私，不符合條件者堅決不允許上市，發(fā)現(xiàn)一例造假案絕不姑息手軟。對上市公司披露的會計信息質(zhì)量進行管制，除通過會計制度、會計準(zhǔn)則等規(guī)范保證外，嚴(yán)格CPA及會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。進一步加強會計監(jiān)管工作的法制建設(shè)，充分發(fā)揮法律在會計信息管制過程中的作用，同時尊重法律的嚴(yán)肅性和公平性，嚴(yán)格做到依法辦事，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。

2.3 組織上市公司會計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)

注冊會計師作為審計對外披露的會計信息的專業(yè)人才，對于保證會計信息的真實性準(zhǔn)確性至關(guān)重要。不斷加強對注冊會計師業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)等方面的培訓(xùn)，特別是加強應(yīng)對實行新會計準(zhǔn)則出現(xiàn)的新問題方面的培訓(xùn)。加強企業(yè)思想政治工作，就必須把加強職工道德素質(zhì)作為職工思想政治工作的出發(fā)點，所以應(yīng)組織上市公司會計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)職工積極、健康成長，不斷提高職工綜合素質(zhì)，對注冊會計師業(yè)務(wù)水平進行指導(dǎo)改進。保證上市公司對外披露的財務(wù)報告中包含的會計信息不得有重大遺漏，對如何履行具體的執(zhí)業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)予以具體化和細化，明確、強化會計師的法律責(zé)任。強化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度，明確企業(yè)的各部門之間的內(nèi)在職責(zé)，強化他們的責(zé)任意識，注冊會計師不斷學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉掌握各種新知識、新技能，在工作中熟練應(yīng)用。同時增強社會公眾的自我保護意識，加強對注冊會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任的宣傳。

3 結(jié) 語

我國上市公司要想在經(jīng)濟發(fā)展中保持穩(wěn)定發(fā)展，上市公司會計信息就必須保證具有可靠性、相關(guān)性、公允性，真實、全面、及時、充分地披露上市公司會計信息，不規(guī)范的信息披露會誤導(dǎo)投資者的投資決策，侵害投資者的合法權(quán)益,嚴(yán)重影響資本市場的正常秩序。針對本文提出的會計信息披露虛假，內(nèi)部監(jiān)管缺乏力度、會計人員自身素質(zhì)差這幾個方面，仔細研究，將相應(yīng)的方法對策應(yīng)用于實際中，監(jiān)管部門努力做好自己的本職工作，去改善我國現(xiàn)在上市公司會計信息失真的狀況，在健全相關(guān)法律監(jiān)管體系的基礎(chǔ)上，從政府、社會、公司3方面入手，去改善我國會計信息與監(jiān)管問題，隨著信息披露制度的完善，法律法規(guī)逐漸規(guī)范，監(jiān)管力度的加大，上市公司會計信息將更加真實、全面。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.05.024

F276.6

A

1673-0194（2015）05-0049-03

2014-12-20