沈艷麗

（沈陽工程學(xué)院，沈陽 110136）

1 RZ項(xiàng)目概況及項(xiàng)目成本預(yù)算控制現(xiàn)狀

RZ工程為普通住宅工程，工程建筑總面積80 000平方米，占地面積30 000平方米，容積率2.6，綠化率30%。工程主體為現(xiàn)澆框架結(jié)構(gòu)，層高18層。該項(xiàng)目工程成本包括人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)、工程管理費(fèi)、稅金等因素。施工方案確定后，項(xiàng)目組對(duì)該方案的成本費(fèi)用進(jìn)行了預(yù)算。從財(cái)務(wù)部門獲得相關(guān)成本費(fèi)用的預(yù)算數(shù)據(jù)如下：材料費(fèi)：1 327萬元，機(jī)械費(fèi)：346.6萬元，人工費(fèi)：307.9萬元，工程管理費(fèi)：141.9萬元，稅金：133.5萬元，其他：127.9萬元。

建筑工程公司在此項(xiàng)目開始之前進(jìn)行成本預(yù)算采用的估計(jì)法是自下而上的。其做法是先將WBS的底層工作所需要的資源種類和數(shù)量進(jìn)行估計(jì)，進(jìn)而估算各個(gè)底層工作的費(fèi)用，然后依次向上累加，最后得到總成本。該公司利用偏差分析法，通過檢查點(diǎn)時(shí)刻實(shí)際發(fā)生的累計(jì)費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用的差值，來判斷項(xiàng)目的成本控制情況，進(jìn)而尋找出原因。該項(xiàng)目成本方案的決策依賴于人的經(jīng)驗(yàn)，決策缺少定量分析和理論做支撐，成本控制以事后核算為主。雖然采用了ABC分類法、價(jià)值工程法等成本控制方法在一定程度上可以控制成本，但是不能從中得到項(xiàng)目實(shí)際與預(yù)期成本績(jī)效的關(guān)系，不能預(yù)測(cè)項(xiàng)目最終成本，不能清楚工期與成本因素各自所造成的影響，亦不能明確責(zé)任。因此，需要引入偏差分析法對(duì)該項(xiàng)目的成本進(jìn)行量化，從而達(dá)到控制的目的。

2 RZ項(xiàng)目采用偏差分析法進(jìn)行成本控制步驟

偏差分析法是施工階段成本控制的有效方法，該方法在滿足質(zhì)量要求的前提下，綜合分析成本與進(jìn)度的偏差情況，找出偏差并進(jìn)行反饋控制，以保證預(yù)期的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。制定施工成本預(yù)算后，在項(xiàng)目建設(shè)過程中必須定期地將施工成本實(shí)際值與計(jì)劃值進(jìn)行比較。當(dāng)實(shí)際值偏離了計(jì)劃值時(shí)，分析產(chǎn)生偏差的原因，及時(shí)采取措施，同時(shí)預(yù)測(cè)項(xiàng)目實(shí)際總成本的變化情況，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控以確保施工成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建筑公司的成本控制以事后核算為主，不能分清工期和成本因素各自所造成的影響，因而不能提供準(zhǔn)確的預(yù)警信息。

建設(shè)階段的成本控制步驟有以下幾步：

（1）比較：定期匯總實(shí)際施工成本，將施工成本實(shí)際值與計(jì)劃值進(jìn)行逐項(xiàng)比較，計(jì)算偏差，判斷費(fèi)用是超支還是節(jié)支；

（2）分析：對(duì)偏差進(jìn)行分析找出偏差產(chǎn)生的原因；

（3）預(yù)測(cè)：根據(jù)目前項(xiàng)目的偏差程度估計(jì)項(xiàng)目施工總成本；

（4）糾偏：對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生的偏差，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況采取合理的糾偏措施，為后續(xù)成本控制提供經(jīng)驗(yàn)；

（5）監(jiān)控：指定期或不定期地選擇多個(gè)時(shí)點(diǎn)對(duì)工程進(jìn)行跟蹤與檢查，及時(shí)掌握工程成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況和糾偏措施的效果，確保控制的及時(shí)性。

3 施工實(shí)施階段的偏差分析具體應(yīng)用

3.1 基本值的計(jì)算

運(yùn)用偏差分析法，需要計(jì)算3個(gè)基本值，即BCWS、BCWP、ACWP。

RZ項(xiàng)目第一個(gè)月的費(fèi)用預(yù)算及施工執(zhí)行情況見表1（數(shù)據(jù)來源于公司財(cái)務(wù)部）。

表1 RZ項(xiàng)目第一個(gè)月的費(fèi)用預(yù)算及施工執(zhí)行情況表

由表1可知，項(xiàng)目在第一個(gè)月，出現(xiàn)了進(jìn)度落后和成本超支的情況。

3.2 重要指標(biāo)的計(jì)算

為進(jìn)一步分析項(xiàng)目成本與進(jìn)度，需要用偏差分析法計(jì)算4個(gè)重要指標(biāo)。項(xiàng)目指標(biāo)計(jì)算見表2。

表2 項(xiàng)目指標(biāo)計(jì)算表

對(duì)該項(xiàng)目的成本超支和進(jìn)度延誤情況進(jìn)行了分析，得知是因?yàn)轫?xiàng)目經(jīng)理管理不力導(dǎo)致工程量增加和鋼材價(jià)格小幅的上漲。由于此偏差在可接受的范圍內(nèi)，可以暫時(shí)不采取處理措施，但要密切關(guān)注成本與進(jìn)度變化，予以控制，使成本和進(jìn)度達(dá)到計(jì)劃要求。

3.3 根據(jù)基本值和指標(biāo)值進(jìn)行的成本估算

項(xiàng)目的完工預(yù)算總成本為：BAC=17 365 433元。用CPI推算法計(jì)算項(xiàng)目完工成本估算為：CAC=BAC/CPI=17 365 433/0.981=17 701 767元。也就是說，如果不控制，項(xiàng)目超支很多，竣工差異為：ACV=CAC-BAC=17 701 767-17 365 433=336 334元。

4 結(jié)束語

通過上述計(jì)算結(jié)果分析，若對(duì)第一月的項(xiàng)目偏差不采取措施控制，偏差逐漸積累，會(huì)對(duì)項(xiàng)目最終總成本和工期都有較大的影響。因此要加大對(duì)項(xiàng)目成本費(fèi)用及施工進(jìn)度的控制，在項(xiàng)目施工階段連續(xù)使用偏差分析法，并在每期末編制偏差分析報(bào)告，以指導(dǎo)項(xiàng)目后續(xù)控制工作。

[1]陳玉高，張海潮.工程項(xiàng)目成本管理探析[J].技術(shù)與市場(chǎng)，2008（5）.

[2]羅舟.淺議建筑施工成本管理與控制[J].施工技術(shù)，2010，39（6）.

[3]任應(yīng)華，翟國平.施工階段成本控制的幾個(gè)實(shí)操要點(diǎn)[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2011（9）.