侯賀堯

（中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司棗莊分公司，山東 棗莊 277000）

保險行業(yè)加強內(nèi)部控制之我見

侯賀堯

（中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司棗莊分公司，山東 棗莊 277000）

我國保險企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)初步建立，但還存在很多問題需要逐步解決。本文主要從保險公司內(nèi)部控制的意義、存在問題以及解決方法進行了研究。

內(nèi)部控制；保險企業(yè)；問題；改進方法

保險企業(yè)特別是保險類上市公司，作為金融市場的重要組成部分，為企業(yè)和個人提供了種類繁多、內(nèi)容豐富的保險產(chǎn)品，承擔(dān)了風(fēng)險分散及保障作用，促進了國民經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。但由于保險行業(yè)具有金融資產(chǎn)和負債規(guī)模大，業(yè)務(wù)種類龐雜，與資本市場的傳導(dǎo)聯(lián)動高的特點，決定了其高風(fēng)險的行業(yè)特征和強化內(nèi)部控制的要求，建立完善合理的內(nèi)部控制體制具有重要的理論與現(xiàn)實意義。2010年8月，為加強保險公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險公司風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平，促進保險公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保監(jiān)會發(fā)布了《保險公司內(nèi)部控制基本準則》。筆者在保險公司工作多年，在實踐工作中切實感受到了最近幾年保險企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展與進步，但也發(fā)現(xiàn)了許多亟需解決的問題，希望通過本文與各位專家學(xué)者以及同行進行交流。

1 我國保險行業(yè)加強內(nèi)部控制的意義

1.1 內(nèi)部控制是實現(xiàn)保險公司經(jīng)營戰(zhàn)略的重要途徑

保險公司作為一個規(guī)模巨大的金融企業(yè)，其業(yè)務(wù)活動圍繞實現(xiàn)公司戰(zhàn)略進行。然而，由于資源、人員、制度、環(huán)境等因素的影響，公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)會受到一定的干擾而產(chǎn)生偏差，例如核賠效率低下、財務(wù)舞弊、保費挪用等眾多因素都會使客戶利益和保險行業(yè)形象受到雙向損害，從而對保險公司的戰(zhàn)略實施形成阻力。因而，構(gòu)建系統(tǒng)并科學(xué)的內(nèi)部控制評價體系，有效識別各項關(guān)鍵風(fēng)險點，充分利用財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)、承保處理、客戶關(guān)系管理等內(nèi)控流程，把承保、核賠、理賠、財務(wù)等職能充分滲透，增強保險公司的核心競爭力，成為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略的重要途徑。

1.2 內(nèi)部控制是完善保險公司治理結(jié)構(gòu)，維護股東權(quán)益的重要保障

內(nèi)部控制厘清了公司治理層面和內(nèi)部機構(gòu)層面的組織架構(gòu)，促使內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的協(xié)調(diào)機制。2011年8月，保監(jiān)會發(fā)布《中國保險業(yè)發(fā)展十二五規(guī)劃綱要》指出:十二五期間，各保險公司要進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部控制，推進全面風(fēng)險管理，落實法人機構(gòu)管控責(zé)任，不斷強化治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機制。可見，保險公司內(nèi)部控制體系的建立與評價有利于公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為公司開展風(fēng)險評估、實施控制活動、促進信息溝通、強化內(nèi)部監(jiān)督提供了基礎(chǔ)設(shè)施和平臺載體，實現(xiàn)了股東對經(jīng)營者的有效制衡，并在決策的制定層面和執(zhí)行層面確保了股東資本保值、增值愿景的有效實現(xiàn)。

2 我國保險企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 國有控股保險公司的產(chǎn)權(quán)不清，風(fēng)險防范存在天然缺陷

我國國有控股保險公司與其他國有企業(yè)一樣，存在著所有者缺位等產(chǎn)權(quán)不清問題，增加了公司治理過程中的交易成本，造成風(fēng)險成本缺乏明確的承擔(dān)人，權(quán)責(zé)利不清，國有控股保險公司管理者及有關(guān)政府部門很難真正地去重視及防范風(fēng)險。

2.2 法人治理結(jié)構(gòu)不合理，風(fēng)險防范制度基礎(chǔ)不實

當(dāng)前中國處于行業(yè)龍頭地位的保險公司多已實現(xiàn)了上市融資，尤其是國有控股保險公司，經(jīng)歷了切實有效的股份制改革，形成了法人治理結(jié)構(gòu)的初步框架，在國家相關(guān)法律政策的推動下，股東大會、董事會及監(jiān)事會的組織建設(shè)取得了一定的成績。例如，董事長與總經(jīng)理不再由一人兼任，獨立董事的人數(shù)不斷增加，但從整體上說，國有控股保險公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中仍然是國有股份一股獨大、股東大會更多的是流于形式，在實踐中的風(fēng)險防范效果不明顯，對中小股東利益的維護還有待進一步加強。

2.3 人事及薪酬激勵制度不合理，風(fēng)險防范意愿與能力不足

國有控股保險公司的人事制度行政化印記明顯，人事權(quán)歸中組部管理，企業(yè)高層的任命仍由政府控制，具有行政級別。當(dāng)前，對于國有控股保險公司面臨的困局，政府作為國有資產(chǎn)的代表者干預(yù)企業(yè)的確有助于加強國家對保險市場的宏觀調(diào)控力度，是所有者權(quán)益的體現(xiàn)。但是，這種體制容易扭曲經(jīng)營者的行為，使其專注于保險業(yè)務(wù)擴展及利潤增長等容易體現(xiàn)政績的短期目標(biāo)，而對于風(fēng)險防范這種需要長期持之以恒的制度建設(shè)缺乏重視。

2.4 外部治理制度不健全，外部風(fēng)險防范不力

外部治理主要是從市場、政府、社會等外部對企業(yè)進行的監(jiān)督。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，保險公司的外在治理制度不斷健全，保險法制從無到有，再到不斷完善，初步形成了相對完善的法制監(jiān)管體系，相關(guān)政府部門的組織及人才隊伍建設(shè)也取得了長足進步，對于防止保險公司風(fēng)險起到了不可替代的作用。但是，我國保險公司的發(fā)展時間還相對較短，保險業(yè)市場還有很多不完善的地方，無論是在法制建設(shè)還是在政府管理方面，都還存在著很多制度上的漏洞。例如:保險市場仍處于寡頭壟斷的格局，國有大型保險公司具有相當(dāng)?shù)亩▋r權(quán)與市場份額，不利于保險業(yè)市場的公平競爭；以保監(jiān)會為主的有關(guān)政府監(jiān)管部門職能發(fā)揮不足，普遍存在著因循守舊的舊觀念，監(jiān)管手段滯后，突擊檢查等手段仍占主導(dǎo)，且存在多頭管理，產(chǎn)生了很多制度沖突與管理真空，尚未建立起市場行為監(jiān)管、償付能力監(jiān)管和公司治理監(jiān)管等并行的現(xiàn)代保險監(jiān)管框架。

3 完善我國保險企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

目前，我國上市保險公司內(nèi)部控制總體水平不高，與國際水平還有相當(dāng)差距，亟待從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等方面加以完善，為保險業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供可持續(xù)的內(nèi)控助推力。

3.1 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基石，是推動內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的引擎。長期以來，我國上市保險公司基于《公司法》《保險法》《證券法》的合規(guī)要求，往往致力于對組織架構(gòu)、內(nèi)部審計等硬環(huán)境的建設(shè)，而對倫理道德、企業(yè)文化等軟環(huán)境的培育重視不夠，使內(nèi)部控制的效果難以內(nèi)化。因而，一是加強保險公司人力資源的柔性管理。保險公司在人才選拔和聘用中，應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為考察的重要標(biāo)準，并通過員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育不斷提升管理團隊、專業(yè)技術(shù)團隊和全體員工的綜合素質(zhì)，將內(nèi)部控制標(biāo)準融入員工的職業(yè)心理和職業(yè)習(xí)慣。二是重視企業(yè)文化的培育。建設(shè)保險公司企業(yè)文化是保險公司塑造內(nèi)部控制制度的靈魂所在，在堅持企業(yè)文化共性的基礎(chǔ)上，融入保險公司誠信經(jīng)營。高效服務(wù)等特有的元素，增強員工的歸屬感和內(nèi)部凝聚力，培育具有保險公司自身特色的企業(yè)文化，從而形成和諧的內(nèi)部控制氛圍。

3.2 構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險評估系統(tǒng)

當(dāng)前，我國上市保險公司風(fēng)險評估還停留在保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險層面，而對突發(fā)事件應(yīng)急管理的風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對缺乏系統(tǒng)構(gòu)建。為此，①保險公司風(fēng)險管理委員會應(yīng)根據(jù)既定的經(jīng)營目標(biāo)，按照建立機制、制訂預(yù)案、配置資源、開展演練、調(diào)整預(yù)案的路徑，建立突發(fā)事件應(yīng)急管理控制目標(biāo)體系；②保險公司各風(fēng)險管理部門通過調(diào)查問卷、專家訪談、實地考察、流程分析等對突發(fā)事件進行風(fēng)險判斷、歸類和鑒定，有效識別風(fēng)險，并確定相應(yīng)的風(fēng)險容忍度；③引入科學(xué)的風(fēng)險分析方法，提高風(fēng)險分析能力。保險公司在考慮自身實際情況的前提下，適時運用如壓力測試、情景分析、雜合系統(tǒng)、支持向量機等方法，逐步開發(fā)具有自適用性的分析方法以預(yù)警、評判突發(fā)事件；④針對風(fēng)險分析的結(jié)果，提出突發(fā)事件風(fēng)險應(yīng)對策略，對突發(fā)事件實施動態(tài)監(jiān)控，并依據(jù)風(fēng)險變化做好應(yīng)急保障。

3.3 優(yōu)化多維的內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制活動乏力是我國上市保險公司內(nèi)部控制的短板，亟待有效提升其全面性、有效性與適時性。具體來講，①將內(nèi)部控制活動滲透到保險公司的作業(yè)層和管理層，梳理、發(fā)現(xiàn)控制盲點，由點及面采取有效措施，使內(nèi)部控制覆蓋保險公司決策、執(zhí)行、監(jiān)督等所有環(huán)節(jié)；②再好的制度如果沒有被有效執(zhí)行，就會變成一紙空文，保險公司應(yīng)將內(nèi)部控制落實到人，建立健全內(nèi)控責(zé)任體系、內(nèi)控考核和問責(zé)機制、內(nèi)控保障機制等，注重制度的落實執(zhí)行；③保險公司內(nèi)部控制活動不是一成不變的，也需要與時俱進，既要鞏固和加強傳統(tǒng)的控制措施，如相容職務(wù)分離、授權(quán)控制等，也要根據(jù)新形勢、新問題，適時增加新的內(nèi)部控制措施，如利益沖突控制等。

3.4 夯實動態(tài)的信息與溝通機制

信息與溝通機制有助于提高保險公司內(nèi)部控制的實施效能，目前保險公司在信息與溝通中應(yīng)著力于:①注重對信息系統(tǒng)的開發(fā)和運用，增強與利益相關(guān)者的溝通。上市保險公司應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制信息披露機制，明確相關(guān)責(zé)任人的管理權(quán)限，確保信息收集、傳遞、反饋渠道的暢通有序；②提升保險公司信息收集的質(zhì)量，并注重信息溝通的日常維護和動態(tài)管理。保險公司信息的來源既包括內(nèi)部信息、外部信息，也包括正式信息和非正式信息，信息質(zhì)量直接影響公司決策的科學(xué)性和正確性，因而各種信息必須經(jīng)過甄別、篩選、整理和加工，適應(yīng)利益相關(guān)者的動態(tài)信息需求；③建立和完善保險公司舉報投訴制度和舉報人保護制度，拓展保險公司獲取信息的渠道。具體而言，保險公司應(yīng)設(shè)立受理舉報投訴的專門機構(gòu)，配備相應(yīng)的人員并明確各自職責(zé)，規(guī)范舉報投訴的受理、調(diào)查、報告和補救制度，為反舞弊提供保障平臺。

［1］何玉東，孫溪.經(jīng)濟周期視野下的中國壽險業(yè)發(fā)展態(tài)勢探析［J］.保險研究，2012（3）.

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.05.028

F239.45

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1673-0194（2015）05-0056-02

2014-12-22