賀莉莉

[摘要]良好的內部控制制度是事業(yè)單位規(guī)范自身發(fā)展、提高服務水平和工作效率的保證。內部控制制度的有效執(zhí)行對事業(yè)單位的發(fā)展會產生積極作用，有利于事業(yè)單位向社會提供更好的服務。文章以行政事業(yè)單位內控制度的建立及執(zhí)行為分析對象，指出了事業(yè)單位建立執(zhí)行內控制度遵循的原則及其作用，分析了內部控制制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，最后根據(jù)相關問題提出了完善內部控制制度的建議。

[關鍵詞]行政事業(yè)單位；內部控制；制度執(zhí)行

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550131

1行政事業(yè)單位內部控制制度遵循原則及其作用

11內部控制制度設立執(zhí)行遵循的原則

111一致性原則

內部控制制度作為強化事業(yè)單位自身管理能力、提高服務水平的管理制度，需要與已有的法律法規(guī)相一致。一方面，要以相關法規(guī)為基礎，不超出其規(guī)定，否則制度出現(xiàn)沖突，起不到應有的作用。另一方面，內控制度應該是已有法規(guī)的細化，對事業(yè)單位日常業(yè)務及服務中的具體細節(jié)加以規(guī)定，規(guī)范業(yè)務及服務流程，提高業(yè)務及服務的效果。

112符合自身實際原則

在已有的法規(guī)框架內，規(guī)范事業(yè)單位的日常業(yè)務及服務行為，需要考慮事業(yè)單位的具體情況，財政部出臺規(guī)范文件具有宏觀性，而具體的內控制度則需要注重自身實際情況，業(yè)務流程或者服務規(guī)定都需要從事業(yè)單位自身性質出發(fā)構建。

113全面原則

規(guī)范日常業(yè)務及服務的管理制度，需要做到全面，需要覆蓋行政事業(yè)單位的業(yè)務活動、財務活動，既包括對業(yè)務流程的規(guī)定，也包括對員工行為的規(guī)定，有必要對重要的業(yè)務領域單獨加以規(guī)定，盡量做到全面。

114執(zhí)行反饋原則

制度的建立與執(zhí)行需要相互配合才能起到應有的效果，制度只有得到有效執(zhí)行，才能達到實施內控管理的目的。制度的執(zhí)行與效果是相互的過程，需要及時搜集反饋信息，找出制度不足之處，及時加以修正。

12行政事業(yè)單位實施內控管理產生的作用

121有效提高了行政事業(yè)單位公眾形象和社會認可度

行政事業(yè)單位是公眾評價政府形象的窗口，其工作質量和效率及服務水平，代表了行政單位的整體水平，通過實施內部控制制度，逐步實現(xiàn)了業(yè)務及服務的流程化、標準化，無論是企業(yè)還是居民，對部分內控執(zhí)行較好的事業(yè)單位評價逐步提高，對其辦事效率與服務態(tài)度有了新的認識，社會認可度進一步提高。

122強化了事業(yè)單位日常管理，有效防止了違規(guī)行為發(fā)生

內部控制制度對行政事業(yè)單位日常的業(yè)務及服務行為進行規(guī)范，將所有管理制度進行梳理強化，明確了具體的制度內容，彌補了已有管理制度存在的漏洞，有效防止了違規(guī)行為的發(fā)生。規(guī)范的內部控制制度起到了有效約束單位員工行為的作用，對外樹立事業(yè)單位工作人員清正廉潔的公眾形象，有利于后期工作的開展。此外，嚴格的內控制度可以實現(xiàn)事業(yè)單位的嚴格管理，能夠從源頭上防止腐敗的產生。

123一定程度上提高了事業(yè)單位的服務能力和效率

行政事業(yè)單位逐步改革，轉變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟條件下的服務者，長期以來我國的事業(yè)單位的服務能力、效率較低，社會評價不高，公眾認可度較低，提到事業(yè)單位的服務，公眾搖頭失望的表現(xiàn)較為普遍。內控制度的實施，強化了事業(yè)單位的管理，部分事業(yè)單位已經(jīng)嚴格按照內控制度實施，且引入了部分企業(yè)管理模式，通過自我約束和自我管理，做到計劃、控制、考核等全方面管理，確保行政事業(yè)單位內部的業(yè)務性活動能夠有效開展，從而提高其向社會主體提供服務的效率，也提升了自身的運作效率。

2行政事業(yè)單位內控制度存在的問題

21部分單位內部控制停留在制度層面，缺少執(zhí)行的內在動力

我國行政事業(yè)單位管理方面的改革與強化，滯后于企業(yè)的管理與改革，財政部也是在“十二五”期間出臺了行政事業(yè)單位內部控制制度的指導意見，真正扎實推進改革的時間不長，加之我國事業(yè)單位機構龐大，既有全國性的單位，又有區(qū)域性或地方性單位，事業(yè)單位的差別較大，有純服務型，也有純業(yè)務型，二者兼有的單位也較多。由于市場壓力的作用在事業(yè)單位自身沒有完全顯現(xiàn)，因此其內控管理缺少內在推動力，外力推動只能讓制度停留在紙面材料上。

22行政事業(yè)單位對內控制度認識仍存在誤區(qū)

其一，對行政事業(yè)單位實施內控制度的必要性方面。行政事業(yè)單位涉及的領域一般帶有公共性質，部分事業(yè)單位具有地域壟斷性，因此對于市場經(jīng)營方面不存在壓力，內控制度作為提高經(jīng)營能力的措施，部分單位認為其對事業(yè)單位的作用有限。其二，對內控制度的實用性方面。對于服務性質的行政事業(yè)單位，內控制度層面已經(jīng)建立起來，但是具體涉及審批等業(yè)務與內控關系不大，各項業(yè)務都有審批條件，滿足條件即可審批，與內控制度的關系不大，內部控制制度僅僅是健全行政事業(yè)單位管理的一種形式，建立起框架即可。其三，對內控制度適用范圍方面，部分事業(yè)單位認為內控制度對于財務方面的作用較大，對于服務效率和質量等方面的作用不大，因此將其縮小為財務部門內部控制制度。

23具體內部控制制度缺少針對性

部分行政事業(yè)單位在構建內部控制制度過程中，沒有充分考慮單位自身的性質和特點，直接按照財政部制度范本出臺了本單位的內控制度，導致所構建的內部控制制度不成體系，且指導性較差。具體表現(xiàn)為內部控制制度概括性較強，操作性較差，缺少明確性規(guī)定，具體的崗位設置和責任劃分也不明晰，另外，內控制度的覆蓋面較窄，許多重要的環(huán)節(jié)沒有包括在內，難以實現(xiàn)全面內控管理。

24內部控制制度執(zhí)行的有效性不足

具體的執(zhí)行是內控制度發(fā)揮作用的前提，由于管理層對內控制度認識的誤區(qū)，導致很多制定的制度沒有得到有效的執(zhí)行，有的單位在執(zhí)行內控管理制度過程中，遇到?jīng)_突的制度及違規(guī)行為，管理層沒有授權進行處理，導致內控制度的執(zhí)行力度不大，其有效性大打折扣。

3強化事業(yè)單位內部控制制度的建議

31推進內控制度的實施

管理部門應該推進行政事業(yè)單位改革進程，推動內控制度的實施，市場化改革已經(jīng)向行政事業(yè)單位提出了相應的要求，無論是服務質量還是服務水平都需要提高。各行政事業(yè)單位應該根據(jù)自身單位性質，以財政部行政事業(yè)單位內控規(guī)范為指導，制定細化內控管理制度，將內控制度的推行看作提高管理服務水平的契機，將內控制度由紙面制度變?yōu)閳?zhí)行制度，提高制度執(zhí)行動力。

32糾正內控制度認識誤區(qū)

其一，內控制度是行政事業(yè)單位提高管理服務水平的有效措施。行政事業(yè)單位需要提高服務水平和服務效率，部分事業(yè)單位承擔為國家籌集財政資金的作用，需要提高自身業(yè)務水平，滿足社會公眾對社會服務的需要，內控制度的實施能夠優(yōu)化行政事業(yè)單位辦事流程，彌補原有制度漏洞，提高服務及業(yè)務水平。

其二，對內控制度與行政事業(yè)單位的管理制度具有一致性，都是規(guī)范業(yè)務流程的有效制度，內控制度還能夠約束員工行為，提高業(yè)務及服務的合規(guī)性，因此內部控制制度不僅是健全行政事業(yè)單位管理的一種管理形式，而且是必要的保證制度。

其三，內控制度對于防止財務方面違規(guī)操作等作用較大，對于常規(guī)的服務效率和質量等方面也有不可替代的作用。實施內部控制管理，是行政事業(yè)單位自身強化管理的一種制度化手段，對整個單位的業(yè)務及服務活動都有規(guī)范和強化作用。

33細化內控制度實施細則，提高制度針對性

行政事業(yè)單位應充分考慮單位自身的性質和特點，根據(jù)財政部內控規(guī)范和已有的內控制度，制定實施細則，提高其操作性，使制度實施貼近日常業(yè)務及服務活動，明確崗位責任具體，使內控制度盡量覆蓋整個業(yè)務及服務流程。

34提高內部控制執(zhí)行的有效性

內控制度只有得到有效執(zhí)行才能發(fā)揮應有的作用。一方面，管理層需要改變認識誤區(qū)，提高內控制度的執(zhí)行力度，授權執(zhí)行部門推行實施內控制度，較少制度推行阻力。另一方面，對執(zhí)行部分進行監(jiān)督，防止執(zhí)行部門違規(guī)操作，破壞內控制度在單位內的公信力，同時要定期評估內控制度的執(zhí)行效果，實施對制度進行修正。

參考文獻：

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