張妮娜

[摘要]醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體現(xiàn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理與信息化技術(shù)的聯(lián)系越來(lái)越緊密。文章在闡述信息化對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理重要性的基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的要點(diǎn)進(jìn)行介紹，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控信息化的難點(diǎn)進(jìn)行分析，提出在信息化條件下完善醫(yī)院內(nèi)控工作的建議，使信息技術(shù)更好地為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作服務(wù)。

[關(guān)鍵詞]信息化；醫(yī)院財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550137

1信息化對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的結(jié)合，對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部管理活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量具有重要的意義。對(duì)于醫(yī)院管理者來(lái)說(shuō)，只有通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，以及內(nèi)部控制措施的完善，才能不斷提升醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)效率，并有效預(yù)防貪污腐敗行為的發(fā)生。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化，使醫(yī)院在信息化平臺(tái)上，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)控制規(guī)范，利用計(jì)算機(jī)軟硬件、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代化信息技術(shù)代替人工完成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全和資源的優(yōu)化配置。

2信息化條件下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要點(diǎn)

21醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算

很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)軟件都與本單位的HIS（醫(yī)院信息管理系統(tǒng)）建立了接口，這使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以自動(dòng)生成財(cái)務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)憑證，把醫(yī)院臨床醫(yī)療收入、藥品收入以及藥品、設(shè)備、物資等采購(gòu)入庫(kù)、請(qǐng)領(lǐng)出庫(kù)各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞給財(cái)務(wù)系統(tǒng)，減少了人為操縱的干擾，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)對(duì)醫(yī)療部門和設(shè)備物資部門運(yùn)營(yíng)情況的了解和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院業(yè)務(wù)流程的信息化管理。

22藥品核算管理

藥品是醫(yī)院最重要的物資，因此藥品核算管理的內(nèi)部控制非常重要。筆者以為，要加強(qiáng)藥品內(nèi)控，首先要加強(qiáng)系統(tǒng)使用者的權(quán)限管理，要對(duì)藥品系統(tǒng)的管理人員進(jìn)行特別授權(quán)，除此以外的醫(yī)院其他部門，只能查詢或使用記錄，而不能對(duì)記錄進(jìn)行添加、修改和刪除；醫(yī)院會(huì)計(jì)人員要對(duì)藥品供應(yīng)商提供的發(fā)票進(jìn)行規(guī)范性檢查，對(duì)藥品出入庫(kù)進(jìn)行出入庫(kù)手續(xù)完整性和出入庫(kù)數(shù)量金額真實(shí)性檢查，按月根據(jù)HIS系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表錄入會(huì)計(jì)單據(jù)，定期對(duì)藥品庫(kù)房進(jìn)行盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)賬目的相應(yīng)余額進(jìn)行核對(duì)。

23收費(fèi)票據(jù)管理

收費(fèi)票據(jù)是醫(yī)院收入與支出的憑證，是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本點(diǎn)之一。筆者以為，醫(yī)院應(yīng)該指派專人，對(duì)醫(yī)院門診、住院收據(jù)的申請(qǐng)、入庫(kù)、領(lǐng)用、使用、核銷等情況，進(jìn)行檢查、復(fù)核、登記等操作，可以有效避免票據(jù)使用過(guò)程中的舞弊行為，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)交金作假、非法截留退款金額等問(wèn)題。對(duì)所收回的作廢票據(jù)進(jìn)行核查，核實(shí)其真實(shí)性，檢查是否存在漏繳或截留收入的問(wèn)題。

24庫(kù)存物資控制

醫(yī)院的庫(kù)存物資種類多，數(shù)額大，出入庫(kù)頻率高，特別是由于實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，很多醫(yī)院在重要科室都設(shè)立了二級(jí)庫(kù)，這就更增加了庫(kù)存物資控制的難度，所以庫(kù)存物資的內(nèi)部控制工作應(yīng)該把申請(qǐng)采購(gòu)、采購(gòu)審批、物資驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用出庫(kù)、款項(xiàng)支付等步驟作為工作的重點(diǎn)。 結(jié)合庫(kù)存管理系統(tǒng)產(chǎn)生的報(bào)表，按月進(jìn)行庫(kù)存物資盤點(diǎn)，核實(shí)其真實(shí)性，真正實(shí)現(xiàn)庫(kù)存物資的信息化管理。

25固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，主要是負(fù)責(zé)將固定資產(chǎn)的分類編碼代號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、使用日期、使用狀況、累計(jì)使用年限等信息錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)形成固定資產(chǎn)卡片，并在卡片中同步反映資產(chǎn)的單價(jià)與數(shù)量，動(dòng)態(tài)反映醫(yī)院總資產(chǎn)的狀況。固定資產(chǎn)的使用科室建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，登記在用資產(chǎn)的全部情況。醫(yī)院通過(guò)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)定期向所在地區(qū)財(cái)政部門匯報(bào)固定資產(chǎn)的相關(guān)信息，財(cái)務(wù)人員將固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中記錄的相關(guān)信息與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的資產(chǎn)報(bào)表按照類別進(jìn)行比對(duì)，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。

26醫(yī)保賬目控制

作為醫(yī)保定點(diǎn)單位的醫(yī)院，每天都有大量的醫(yī)保應(yīng)收款發(fā)生，為了確保醫(yī)保賬目結(jié)算的真實(shí)準(zhǔn)確，筆者以為應(yīng)該在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中設(shè)置“醫(yī)保應(yīng)收款”項(xiàng)目，并將其列為“應(yīng)收醫(yī)療款”的二級(jí)明細(xì)科目，每月與HIS系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的醫(yī)保收入及醫(yī)保管理部門所統(tǒng)計(jì)的應(yīng)收和收回?cái)?shù)額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未及時(shí)收回的醫(yī)保應(yīng)收款項(xiàng)，及時(shí)與醫(yī)保結(jié)算管理部門進(jìn)行溝通，做好欠款回收工資。

3醫(yī)院內(nèi)控信息化工作存在的難點(diǎn)

31領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控信息化缺乏內(nèi)在動(dòng)力

作為事業(yè)單位的醫(yī)院，領(lǐng)導(dǎo)的主要精力都放在醫(yī)療業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理上，對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)與重視程度不夠，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是醫(yī)院在使用各類信息系統(tǒng)時(shí)，很少考慮內(nèi)控的作用，對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的授權(quán)不夠，或根本不予授權(quán)，將內(nèi)控工作排斥于信息化工作之外；二是在人員配置方面，醫(yī)院一般都沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)控崗位，內(nèi)控管理工作大多由財(cái)務(wù)人員兼職，由于精力有限且得不到相關(guān)部門的配合，相關(guān)人員也沒(méi)有推動(dòng)內(nèi)控工作信息化的動(dòng)力。

32內(nèi)控專用軟件缺乏，內(nèi)控信息化缺少有力工具

目前醫(yī)院在用的財(cái)務(wù)軟件主要以財(cái)務(wù)核算、庫(kù)存管理等方面的財(cái)務(wù)管理軟件為主，缺少專門的內(nèi)控軟件。同時(shí)，現(xiàn)有軟件中醫(yī)院可以使用的功能多為數(shù)據(jù)訪問(wèn)與轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)篩選與加工、審計(jì)抽樣與統(tǒng)計(jì)分析等基本功能，一旦涉及內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、預(yù)警系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析等較高層次分析時(shí)，則無(wú)法滿足醫(yī)療行業(yè)的特殊需要。隨著醫(yī)院內(nèi)控信息化建設(shè)的不斷深入，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求。醫(yī)院應(yīng)該重視對(duì)提高內(nèi)控人員信息化素質(zhì)的培養(yǎng)工作，使他們能夠系統(tǒng)地掌握計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作的相關(guān)知識(shí)，同時(shí)創(chuàng)造機(jī)會(huì)讓系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)維人員與內(nèi)控人員經(jīng)常溝通，了解內(nèi)控人員的需求，使內(nèi)控軟件真正適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)控工作的需要。

4完善內(nèi)控信息化工作的建議

41加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離控制

通過(guò)健全管理制度、調(diào)整組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位職責(zé)劃分等手段，對(duì)不相容職務(wù)分離，適當(dāng)分工，以盡量減少人為因素帶來(lái)的控制失效。通過(guò)健全財(cái)務(wù)管理信息化制度，將醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的過(guò)程與各個(gè)環(huán)節(jié)都納入醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，根據(jù)醫(yī)院信息化管理的需要設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)。醫(yī)院通過(guò)健全財(cái)務(wù)管理信息化制度，將醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的過(guò)程與環(huán)節(jié)都納入醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立不同等級(jí)的授權(quán)使用制度，根據(jù)員工所從事的具體工作設(shè)置不同的網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)權(quán)限等級(jí)，極大地避免了因?yàn)槭跈?quán)不當(dāng)或不相容崗位交叉操作（如數(shù)據(jù)錄入崗位與財(cái)務(wù)審核記賬崗位）而導(dǎo)致有關(guān)人員徇私舞弊行為的發(fā)生。

42規(guī)范信息數(shù)據(jù)管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性

由于信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的速度快，數(shù)據(jù)的輸入一定要準(zhǔn)確，輸出的數(shù)據(jù)一定要可靠，并與輸入的數(shù)據(jù)保持一致。對(duì)此，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入與輸出的控制，為相關(guān)操作人員設(shè)置專門的權(quán)限。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理與修改方面的控制，不允許操作人員直接進(jìn)行修改操作，必須經(jīng)過(guò)報(bào)批授權(quán)。對(duì)已經(jīng)成功處理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行備份。特別是在網(wǎng)絡(luò)安全方面，應(yīng)該采用對(duì)安裝財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)實(shí)施內(nèi)外網(wǎng)訪問(wèn)物理隔離、嚴(yán)格控制移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)的使用、登錄系統(tǒng)密碼加密、細(xì)化用戶訪問(wèn)權(quán)限等方式加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全保護(hù)工作，充分保證數(shù)據(jù)信息的安全，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

綜上所述，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化情況復(fù)雜，只有結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，認(rèn)真分析，有針對(duì)性的采取各種措施，才能保證醫(yī)院各項(xiàng)管理工作正常有序進(jìn)行，進(jìn)而規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。

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