張建星

摘要：社會的發(fā)展進步促使事業(yè)單位對其內(nèi)部控制提出了越來越高的要求，而內(nèi)部控制對于事業(yè)單位的管理和發(fā)展也有著重要的促進作用。因此文章對事業(yè)單位的內(nèi)部控制進行了系統(tǒng)的分析和整理，就目前事業(yè)單位實施內(nèi)部控制存在的主要問題進行了一個深入淺出的剖析，同時針對問題提出了從管理理念、人才和體系三個方面的優(yōu)化對策，力求能夠全面推動事業(yè)單位內(nèi)部控制的不斷加強。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 管理 對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位內(nèi)部控制可以提高其自身財務(wù)的安全性和工作效能，加強其自身財務(wù)信息的準確性。對于事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要科學(xué)化、信息化的管理才能夠與日常業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)，因此只有推行良好的內(nèi)部控制才能夠更好促進事業(yè)單位的整體發(fā)展。事業(yè)單位通常作為基層的管理、服務(wù)職能部門，更需要有一個良好的內(nèi)部控制體系來支撐，也更需要通過優(yōu)化內(nèi)部控制來實現(xiàn)管理和服務(wù)水平的提升。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制主要問題分析

（一）管理理念的缺陷

目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理在管理理念上有著一定的缺失，不能夠明晰內(nèi)部控制的作用，一些事業(yè)單位的會計人員和管理人員仍然習(xí)慣于使用傳統(tǒng)的作業(yè)方法，這就令日益增多和變化的業(yè)務(wù)無法有一個良好的流程和體系進行管理，十分容易造成財務(wù)管理的混亂、失誤、脫節(jié)。這是認識理念跟不上社會發(fā)展進步造成的缺失，可能會嚴重障礙事業(yè)單位的整體發(fā)展。

（二）管理人才的缺乏

財務(wù)管理人員需要具備多方面的知識和技能才有可能建立良好的內(nèi)部控制，財務(wù)管理人員不但需要精通會計專業(yè)知識，同時還要具備較強的審計、法律、計算機等相關(guān)專業(yè)知識，而目前事業(yè)單位中多數(shù)財務(wù)管理人員僅掌握部分會計知識，且對知識的變化更新十分落后，對其他相關(guān)知識甚少學(xué)習(xí)了解，缺乏主動創(chuàng)新求變的精神，造成了財務(wù)管理知識的滯后和單調(diào)，對于日趨復(fù)雜的財務(wù)管理工作難以準確的掌握和處理，致使事業(yè)單位的財務(wù)管理混亂，跟不上現(xiàn)代財務(wù)管理的需求。

（三）管理體系的缺失

事業(yè)單位內(nèi)部控制控制需要一個嚴格、完善的控制體系來支撐，但目前很多事業(yè)單位的各種管理控制體系相對獨立，關(guān)聯(lián)性差，沒有一個能起到統(tǒng)領(lǐng)全局進行指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和實施的控制系統(tǒng)來支撐，從而影響了各項工作目標的實現(xiàn)。由于管理體系零散，內(nèi)部控制難以對業(yè)務(wù)全過程實施動態(tài)監(jiān)控，難以對業(yè)務(wù)做到細致的分析和管控，難以及時發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)行中的偏差，也就難以發(fā)揮內(nèi)部控制的制約、監(jiān)督和糾正功能?？刂企w系的不完善，內(nèi)部控制效能就更容易受到各種各樣的人為及其他因素影響，出現(xiàn)控制漏洞而造成損失的可能性就越高。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化

（一）管理理念的變更

管理理念是單位業(yè)務(wù)活動的指導(dǎo)思想，現(xiàn)代管理理念更側(cè)重于以人為本、以知識為本，因此事業(yè)單位也要要積極的改進和更新管理理念，建立科學(xué)化和效率化的管理體制。受我國管理體制的束縛影響，事業(yè)單位普遍存在著風(fēng)險管理意識薄弱的缺點，而通過完善的內(nèi)部控制手段對風(fēng)險實行分類管理，實現(xiàn)管理水平的提升是單位管理的必然發(fā)展趨勢，因此事業(yè)單位要改進對內(nèi)部控制的態(tài)度和認識，將內(nèi)部控制融入各項業(yè)務(wù)流程，強化內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，通過嚴密、完整的內(nèi)部控制制度體系，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的閉環(huán)管理，運用現(xiàn)代化的先進管理理念，發(fā)揮內(nèi)部控制服務(wù)基本活動的作用。

（二）合理的人才搭建

內(nèi)部控制的實施對財務(wù)管理人員提出了更高的要求。針對事業(yè)單位的人員觀念、知識等缺陷，一方面要加強對現(xiàn)有人員進行職業(yè)道德、相關(guān)專業(yè)知識、管理理念的教育和培訓(xùn)，強調(diào)內(nèi)部控制的必要性和重要性，提升現(xiàn)有人員綜合分析、處理問題的能力，另一方面也要積極引進有技術(shù)和實踐經(jīng)驗的高層次人才，改善人力資源結(jié)構(gòu)，努力打造具有服務(wù)意識的專業(yè)化管理服務(wù)團隊，從而為內(nèi)部控制的全面、高效實施創(chuàng)造必要的基礎(chǔ)條件。

（三）框架體系的完善

內(nèi)部控制是一個協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，并通過合理分工形成的具有控制職能的方法、措施、程序，是一個規(guī)范化、系統(tǒng)化的體系，其目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性。要建立和實施內(nèi)部控制，首先要有統(tǒng)領(lǐng)全局的指導(dǎo)思想，堅持以單位業(yè)務(wù)實際為出發(fā)點，針對重點和薄弱的環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌研究內(nèi)部控制有效實施的總體策略；其次要改善內(nèi)部控制環(huán)境，培育全體人員良好的道德觀、價值觀和風(fēng)險控制意識，再次要設(shè)計有效的控制活動體系，包括正確的職責(zé)分工、工作流程、權(quán)限控制、驗證、績效評價、信息反饋、糾正偏差等多層次制度體系；最后還要不斷對體系運行評估調(diào)整，內(nèi)部控制并非一勞永逸的事情，必須時刻關(guān)注系統(tǒng)運行情況，及時監(jiān)控和溝通處理相關(guān)信息，引導(dǎo)管理水平向更好、更高的層次發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制涉及事業(yè)單位的方方面面，其本質(zhì)是為了完善經(jīng)營管理，通過運用現(xiàn)代管理理論、方法和技術(shù)優(yōu)化事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)提升經(jīng)營活動的效率和效果、保護資產(chǎn)安全性和確保信息正確可靠的目標。只有根據(jù)自身實際情況，不斷優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系并注重實施監(jiān)控，才能使事業(yè)單位更具有生命力的競爭力，進而推動事業(yè)單位的不斷深化改革和前行。

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