丘夙

摘要：信息技術(shù)飛速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，深刻剖析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合行政事業(yè)單位特點(diǎn)加以研究，探索行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：行政 事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 信息化

2012年，全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)召開。會(huì)上劉家義審計(jì)長(zhǎng)將審計(jì)信息化建議提高到“中國(guó)審計(jì)的出路在于信息化”的高度來(lái)加以認(rèn)識(shí)和對(duì)待。內(nèi)部審計(jì)將逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的三個(gè)“轉(zhuǎn)變”，即從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)將使得這些“轉(zhuǎn)變”得以實(shí)現(xiàn)，不再遙不可及，其重要必和必要性不言而喻。

一、 行政事業(yè)單位內(nèi)審信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化及內(nèi)審信息化發(fā)展水平分析

從目前各行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀來(lái)看，其信息化發(fā)展水平與會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展水平相差巨大。據(jù)調(diào)查，在我國(guó)所有行政事業(yè)單位中，使用成熟的財(cái)務(wù)軟件做為會(huì)計(jì)電算化的比例高達(dá)95%。而做為我國(guó)的行政事業(yè)單位中最重要的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，自我完善和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門，其使用審計(jì)軟件等高信息化審計(jì)手段的僅有5.7%，在現(xiàn)實(shí)情況中絕大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)審信息化水平僅僅停留在網(wǎng)絡(luò)查詢資料，以及對(duì)Office等辦公軟件的使用。

由以上數(shù)據(jù)可知，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化普及率已經(jīng)頗高。在會(huì)計(jì)信息化以前，財(cái)務(wù)信息的存儲(chǔ)、傳遞主要是通過(guò)紙質(zhì)并以書面方式進(jìn)行傳遞，從原始憑證到記賬憑證、賬冊(cè)再到財(cái)務(wù)報(bào)表，均是如此。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)審信息化水平的現(xiàn)狀

在我國(guó)內(nèi)審實(shí)務(wù)中對(duì)大多數(shù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)還停留在內(nèi)審人員不審查計(jì)算機(jī)程序和文件只審查原始憑證和從會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中打印出來(lái)的會(huì)計(jì)資料上。這從某種程度上仍是內(nèi)審人員對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化環(huán)境所采用的一種手工審計(jì)方法，在審計(jì)手段上仍然不涉及信息化技術(shù)。由于缺乏信息系統(tǒng)審計(jì)而僅僅仍只對(duì)打印出來(lái)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，因此審計(jì)結(jié)果具有片面性。審計(jì)主體受到財(cái)務(wù)軟件操作人員的限制，后者完全可以在財(cái)務(wù)軟件信息采集時(shí)只提供他們挑選過(guò)的被審查數(shù)據(jù)，其他關(guān)鍵信息則極易通過(guò)計(jì)算機(jī)程序等高科技手段被隱藏。在這樣的情況下內(nèi)審人員極為被動(dòng)，數(shù)據(jù)收集難以做到完整準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論的真實(shí)可靠性難以得到保證，信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量令人堪憂，只是一種被動(dòng)審計(jì)方法。

（三）行政事業(yè)內(nèi)審信息化人才現(xiàn)狀分析

內(nèi)審人員隊(duì)伍整體計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏。我國(guó)目前的內(nèi)審人員總體水平遠(yuǎn)未跟上信息化發(fā)展的速度。究其原因，首先是因?yàn)閮?nèi)審人員隊(duì)伍新老交替程度不高，相當(dāng)大部分內(nèi)審人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但卻在計(jì)算機(jī)知識(shí)結(jié)構(gòu)上仍有較大不足，而目前的內(nèi)審考試及職業(yè)后續(xù)教育中也未涉及計(jì)算機(jī)知識(shí)，知識(shí)更新步伐緩慢。其次在人才架構(gòu)上年輕的內(nèi)審人員往往更多的來(lái)自于審計(jì)專業(yè)出身，僅僅具有基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，卻極度缺乏跨學(xué)科專業(yè)人才，同時(shí)具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)和熟悉計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)、編程檢測(cè)技能人才不足，對(duì)開展信息系統(tǒng)審計(jì)捉襟見肘。因此要能達(dá)到信息系統(tǒng)審計(jì)要求還有較大差距，在實(shí)際工作中過(guò)于依賴專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，致使內(nèi)審人員缺乏信息系統(tǒng)審計(jì)的獨(dú)立性。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)審信息化建設(shè)的改革建議

（一）管理層須重視內(nèi)審信息化建設(shè)并加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)

從以上所述內(nèi)審信息化建設(shè)現(xiàn)狀可知，行政事業(yè)單位如要深化內(nèi)審信息化建設(shè)，已經(jīng)不僅僅是對(duì)內(nèi)審部門工作方式或技術(shù)層面的改革，需要連接財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門共同建設(shè)，才有可能達(dá)到現(xiàn)代化的內(nèi)審信息化改革目標(biāo)。內(nèi)審軟件與財(cái)務(wù)軟件、業(yè)務(wù)軟件聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)一步形成網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，需要的是各部門協(xié)調(diào)建設(shè)，如果沒有管理層的重視并加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)配合，光是內(nèi)審部門一頭熱進(jìn)行的內(nèi)審信息化改革將即不完善、也不徹底，無(wú)法深挖計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，甚至有可能阻礙改革的進(jìn)程。因此，管理層須重視內(nèi)審信息化建設(shè)的需求，充分整合單位信息化資源，連接各被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，才能為內(nèi)審信息化建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)的內(nèi)審信息化介入

由于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化程度之高，及會(huì)計(jì)集中核算制度的普及，使得內(nèi)審信息化從財(cái)務(wù)軟件源頭介入設(shè)計(jì)開發(fā)成為可能，并且可以更充分的利用會(huì)計(jì)核算中心集中了大量統(tǒng)管單位的會(huì)計(jì)信息和其他信息的優(yōu)勢(shì)，為開發(fā)內(nèi)審軟件節(jié)約大量的成本，即可較全面的了解各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況等信息，提升審計(jì)效率和質(zhì)量。

這需要在財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)工作開始，在財(cái)務(wù)軟件采購(gòu)、開發(fā)、研制之前就需要對(duì)輔助內(nèi)審監(jiān)督模塊的建設(shè)同時(shí)進(jìn)行，在財(cái)務(wù)平臺(tái)的建設(shè)過(guò)程中，審計(jì)部門對(duì)其中的審核模塊的設(shè)計(jì)和建設(shè)全程參與，發(fā)揮監(jiān)督作用，除了加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的審計(jì)功能外，還使審計(jì)人員加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)軟件及相連輔助審計(jì)模塊的了解和掌握，為將來(lái)積極探索信息系統(tǒng)審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。

此外，還需要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)從財(cái)務(wù)軟件到審計(jì)軟件的轉(zhuǎn)換對(duì)接，在會(huì)計(jì)軟件中應(yīng)預(yù)留數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能。財(cái)務(wù)軟件應(yīng)提供內(nèi)審軟件可用的標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，即在會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中事先預(yù)留可供審計(jì)采集數(shù)據(jù)或會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的功能和程序，使得單位在后期進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)時(shí)可通過(guò)預(yù)留接口直接采集并充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)

除了與財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)的連接外，探索開發(fā)與業(yè)務(wù)單位信息平臺(tái)的連接可以完善內(nèi)審軟件的功能。在此環(huán)境下，完成審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的各項(xiàng)工作，豐富了審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施階段的信息來(lái)源。

同時(shí)兼顧與財(cái)務(wù)軟件、業(yè)務(wù)軟件連接的內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)還可拓展內(nèi)審的分析性審計(jì)功能，結(jié)合財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立分析模塊研究比較財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息之間的關(guān)系、發(fā)展趨勢(shì)、及異常狀態(tài)。為內(nèi)審工作更好的抓住主要矛盾，透過(guò)現(xiàn)象分析本質(zhì)，查深查透，有效解決問題提供了強(qiáng)有力的工具，使得內(nèi)審在行政事業(yè)單位的管理工作中作用得到更好地發(fā)揮。

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