李保社

摘要：國家對國有企業(yè)領導人離任進行必要的審計監(jiān)督是一項法定程序，目的是對其經濟責任進行客觀評價，同時避免國有資產因監(jiān)管不到位而流失。該審計既是對離任領導人在職期間的評價，同時也是交接過程，使下任做到心中有數。

關鍵詞：國有企業(yè) 離任審計 領導人員

實踐中，對國有企業(yè)領導人的離任審計還存在很多問題，如沒有形成統(tǒng)一的審計標準、實行先離任后審計的審計模式、審計缺乏獨立性性等，這些都對審計質量造成了不良影響。因此，需要我們不斷探索優(yōu)化策略，以推進對國有企業(yè)領導人離任審計的有效性。

一、國有企業(yè)領導人員離任審計存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一審計標準

我國對國有企業(yè)領導人員開展經濟責任審計的時間較短，尚沒有形成統(tǒng)一的審計評價標準，也沒有形成統(tǒng)一的審計報告格式，相應的審計標準及審計制度也不完善。由于缺乏國家層面的審計評價標準及統(tǒng)一的操作規(guī)范，常因審計組織或者審計人員不同而對同一審計問題給出截然不同的審計評價結果，審計活動的客觀性及公正性都不強。與此同時，對國有企業(yè)離任領導人開展的主要是經濟責任審計，但目前國內對經濟責任的認定意見尚未達成統(tǒng)一，在現(xiàn)任及前任責任的歸屬、集體和個人責任的劃分、主客觀責任的區(qū)別等問題上都存在分歧。此外，經濟責任難以量化、管理能力難以評估，這些也都給審計工作帶來困擾。

（二）先離任后審計

我國對國有企業(yè)領導人開展的離任經濟責任審計屬于事后審計，缺乏審計工作本該具備的時效性和目的性。在審計開展時，國企領導人已經離任，造成先離任后審計的被動局面。因審計滯后，無法將審計結果作為選拔重用干部的依據，使審計結果失去了原有的作用和意義，審計工作的監(jiān)督職能也被弱化。

（三）審計缺少獨立性

國有企業(yè)領導人的任命通常是由集團公司選拔，或者直接調任，或者是由集團領導直接擔任，背景關系比較復雜，加之國有企業(yè)大都經歷了重組改制等運作過程，使得審計對象非常復雜。審計人員很可能與被審計單位有著直接的利益關系，造成審計壓力很大，或者礙于情面，使審計工作變成一紙空談；或者是審計過程中避重就輕，人為混淆經濟責任審計與財政收支審計，使得審計的獨立性受到嚴重威脅，審計質量缺乏保證。

二、國有企業(yè)領導人員離任審計的優(yōu)化對策

（一）先審計后離任

對國有企業(yè)領導人進行經濟責任審計，主要目的就是通過開展審計工作，對領導人在職期間的績效、管理等進行評價，同時將審計結論作為對其選拔任用的依據。為此，國家應該制定先審計后離任的審計程度及政策，從而在選拔任用干部時充分利用審計結果。在對領導干部進行調任、提撥之前，可暫時將其調離原崗位，然后及時組織審計工作，并充分參考審計結果來做出對其任命的最終決定。對于免職、辭職、退休等離任，可以先離崗后審計，但最終的人事手續(xù)要等審計結果出來后才能辦理。

（二）改進審計程序，降低審計風險

由于對國有企業(yè)領導人進行離任審計的時間通常較為緊迫，審計任務繁重，因此，需要提前制定完整的審計程序，明確審計的范圍、內容、方法和標準，這對于審計工作的順利開展以及最終得出有效的審計結果非常關鍵。在進行審計之前，需要做大量的審計前調查，搜集整理資料，確定審計重點項目；在充分做好審計前調查工作之后，再制定全面詳細的審計程序；在審計過程中，要格外注意審計細節(jié)，著重做好管理和組織工作，要嚴格依照審計程序來實施規(guī)范、細致的審計工作，同時要不斷對審計過程及結果進行復核，以免發(fā)生審計差錯。在需要被審計單位提供資料時，要確保資料的真實性和完整性，以降低審計風險。

（三）建立審計聯(lián)席會議機制

在開展國有企業(yè)領導人離任審計時，審計部門要同紀檢部門、組織部門以及人事部門等密切聯(lián)系，建立由審計部門、紀檢部門、組織部門、人事部門等共同參與的聯(lián)席會議制度。若審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，要及時進行有效溝通，資源共享，統(tǒng)一安排，形成合力，共同推動審計工作的順利開展。在實踐中，審計部門可借鑒組織部門對國有企業(yè)領導干部的考核情況，進行深入審計，而組織部門同樣可以用審計結果來指導領導干部的選拔任用。同時，審計部門要充分利用紀檢部門等監(jiān)督機構所獲得的群眾舉報或反映的有關問題及資料，確定審計重點，有的放矢地開展審計工作，由此得出的審計結果也可以作為紀檢部門加強領導干部權力監(jiān)督的依據。

（四）建立健全審計評價標準及操作辦法

審計評價標準是否科學完善，直接影響審計工作的成敗。目前我國尚未建立起完善且便于操作的審計評價標準，現(xiàn)有的評價標準大多是原則性、指導性的。因此，國家要盡快出臺統(tǒng)一的審計評價標準，并予以監(jiān)督實施，不斷規(guī)范審計內容。在對審計結果進行評價的時候，不但要有定性評價，還要有定量評價，要從國有資產的保值增值、重大領導決策的執(zhí)行情況、業(yè)績的完成情況等方面進行全方位評價，并充分利用先進的統(tǒng)計學方法，對審計結果進行科學、客觀、公證的評價。

三、結束語

對國企領導人員開展離任審計，是對國企負責人進行監(jiān)管的重要手段，可有效督促其恪守職業(yè)道德、自覺做到廉潔奉公，同時確保國有資產的安全。目前，我國對國企領導人開展離任審計已取得了一定成效，但是因起步較晚等原因，還存在很多亟待解決的問題，要結合我國國企實際情況，借鑒國際成功審計經驗，不斷推進我國國企領導人的離任審計工作。

參考文獻：

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