蘇 佳

（山東省鹽業(yè)集團(tuán)有限公司，濟(jì)南 250013）

提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性的可行策略分析

蘇 佳

（山東省鹽業(yè)集團(tuán)有限公司，濟(jì)南 250013）

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要手段，對于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力具有重要的作用。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性，首先分析了影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性的主要因素，詳細(xì)論述了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性的具體可行策略，可以為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開展提供合理的參考。

企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；有效性

內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營組織管理，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)內(nèi)部機(jī)制運(yùn)行效率的重要手段，對企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及價(jià)值的增加具有重要的基礎(chǔ)保障作用?，F(xiàn)階段，隨著企業(yè)經(jīng)營管理理念的不斷發(fā)展革新，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已從以監(jiān)督為主的財(cái)務(wù)審計(jì)職能向咨詢與服務(wù)并重的方向轉(zhuǎn)變，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作除了查錯(cuò)糾弊等基本職能以外，在為企業(yè)經(jīng)營管理提出改進(jìn)意見以及防范財(cái)務(wù)問題方面的作用發(fā)揮要求更高。要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的這些功能，就必須強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性的控制，通過提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，來完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

1　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性影響因素

1.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的影響

內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容涉及到查閱企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)表，監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動，并對內(nèi)部控制的開展情況進(jìn)行全面的評價(jià)，因此，如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不夠，難以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與專業(yè)性，不僅不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督、咨詢服務(wù)等職能的有效發(fā)揮，而且會造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中處處掣肘，難以真正得出準(zhǔn)確、可靠的審計(jì)結(jié)果。

1.2內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的覆蓋范圍

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，要想確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，就必須確保整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制管理評估、內(nèi)部控制活動、信息和溝通方面以及內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制等方面有針對性地進(jìn)行審計(jì)管理措施，確保內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展。

1.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置以及工作人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施開展的基礎(chǔ)，如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員投入不足，將會造成內(nèi)部審計(jì)工作涵蓋不全，質(zhì)量不高，不利于內(nèi)部審計(jì)水平的提升。此外，由于內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)工作人員必須具有較強(qiáng)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)會管理理論以及內(nèi)部審計(jì)理論知識；同時(shí)，具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，這也是關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的重要因素。

2　提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性的措施分析

2.1完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，應(yīng)該適當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位，如在企業(yè)董事會下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會，專職負(fù)責(zé)開展內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，健全完善內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)制度、審計(jì)人員委派制度、審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)取證管理、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核以及審計(jì)人員考核獎(jiǎng)懲制度等，通過完善的制度體系強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性、內(nèi)部牽制約束制度的合理性、內(nèi)部信息交流溝通渠道、預(yù)算執(zhí)行等各方面進(jìn)行完善的內(nèi)部審計(jì)。此外，在內(nèi)部審計(jì)工作的開展實(shí)施過程中，注意加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍的建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)工作人員具有相應(yīng)的資格以及專業(yè)的勝任能力，除了對內(nèi)部審計(jì)理論以及財(cái)會法律法規(guī)、規(guī)章制度培訓(xùn)以外，還應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的新要求，在計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)使用、金融業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面開展相應(yīng)的專業(yè)教育培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的能力和水平。

2.2創(chuàng)新非現(xiàn)場內(nèi)部審計(jì)等新的工作方式

由于企業(yè)經(jīng)常存在著跨區(qū)域經(jīng)營的問題，而且企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容多、種類繁雜，如果僅僅是依靠傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段，不僅需要投入的精力與成本巨大，而且效率不高，因此，企業(yè)應(yīng)該逐步結(jié)合現(xiàn)階段集團(tuán)化分散經(jīng)營的新趨勢，實(shí)施非現(xiàn)場的內(nèi)部審計(jì)工作，建立云審計(jì)計(jì)算平臺開展審計(jì)，以提高內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性，提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。在非現(xiàn)場審計(jì)工作的開展上，首先，企業(yè)應(yīng)該開發(fā)建設(shè)遠(yuǎn)程內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)營數(shù)據(jù)在形成階段即及時(shí)捕捉至數(shù)據(jù)庫平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)動態(tài)監(jiān)控。其次，應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)問題進(jìn)行總結(jié)梳理，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫，對于關(guān)鍵數(shù)據(jù)以及關(guān)鍵指標(biāo)智能化的審計(jì)監(jiān)控，真正將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)移至事前以及始終審計(jì)，形成企業(yè)經(jīng)營管理中涵蓋各個(gè)部門與各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)鏈條，完善內(nèi)部審計(jì)體系。

2.3深度挖掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

內(nèi)部審計(jì)作為一種重要的管理手段，為了進(jìn)一步提高審計(jì)工作的有效性，除了要確保內(nèi)部審計(jì)工作審計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮以外，還應(yīng)該借助現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)工作新思維，增加內(nèi)部審計(jì)工作的咨詢服務(wù)職能，將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，通過完善內(nèi)部審計(jì)方法，在企業(yè)內(nèi)部開展戰(zhàn)略執(zhí)行審計(jì)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)、財(cái)務(wù)資源分配審計(jì)以及管理會計(jì)審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)企業(yè)發(fā)展的作用，以內(nèi)部審計(jì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理活動，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.030

F239.45

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1673-0194（2015）06-0044-01

2015-02-12