關(guān)于新企業(yè)所得稅法視角下企業(yè)納稅籌劃途徑的思考

盧招娣

（華天涉外學(xué)院，福建 廈門 361100）

關(guān)于新企業(yè)所得稅法視角下企業(yè)納稅籌劃途徑的思考

盧招娣

（華天涉外學(xué)院，福建 廈門 361100）

作為一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅在我國的稅收體系中有著非常重要的地位，由于其具有轉(zhuǎn)嫁難、稅負(fù)重、彈性大、可籌劃等特點，因此更多的企業(yè)開始將關(guān)注的重點集中在企業(yè)所得稅的籌劃方面。筆者以新企業(yè)所得稅法為背景，對企業(yè)所得稅籌劃原則及措施進(jìn)行了分析，為企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提高提供幫助。

企業(yè)所得稅；納稅籌劃；會計政策

在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，納稅籌劃是非常重要的內(nèi)容之一，其在企業(yè)的經(jīng)營活動中有著非常重要的地位。納稅籌劃實際上就是企業(yè)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提之下對企業(yè)的涉稅工作進(jìn)行規(guī)劃工作，從而實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低與經(jīng)營利潤提升的目的。企業(yè)實現(xiàn)納稅籌劃一方面能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅收成本的降低；另一方面能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。當(dāng)前，企業(yè)所得稅籌劃工作已經(jīng)成為了企業(yè)財務(wù)工作的重點內(nèi)容。

1　企業(yè)實現(xiàn)納稅籌劃應(yīng)遵循的原則

1.1合法性

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，要將其與偷稅漏稅進(jìn)行實質(zhì)性的區(qū)別，充分認(rèn)識到納稅籌劃應(yīng)該全面遵循國家的各項法律法規(guī)。納稅籌劃必須遵循合法性原則，只有這樣才能夠得到國家稅務(wù)部門的認(rèn)可，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

1.2成本效益

企業(yè)的納稅籌劃同樣是需要一定成本的，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中必須考慮納稅籌劃自身所需要花費的成本，如果其高于納稅籌劃工作所得到的節(jié)稅成本，那么納稅籌劃工作將失去其工作的意義。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中必須要遵循成本效益原則，從整體上對企業(yè)成本及收入進(jìn)行考慮。

1.3合理性

納稅籌劃最終的目的就是要實現(xiàn)企業(yè)稅收成本的降低與經(jīng)營利潤的提高，促進(jìn)企業(yè)價值的最大化。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，其發(fā)展階段、外部環(huán)境等都具有自身特點，其納稅籌劃工作必須依據(jù)這些特點而存在差異性，為企業(yè)不同的經(jīng)營階段創(chuàng)造合理的節(jié)稅空間。

1.4籌劃性

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作的過程中必須具備前瞻性，其納稅籌劃方案必須要在納稅行為發(fā)生前提出。首先，企業(yè)應(yīng)該對國家相關(guān)的稅收知識、操作環(huán)節(jié)進(jìn)行了解；其次，與企業(yè)的實際情況相結(jié)合實現(xiàn)納稅籌劃方案的制訂。

2　企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅籌劃的措施

2.1對稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的利用

首先，在新企業(yè)所得稅法中對于企業(yè)的設(shè)立地點有著明確的優(yōu)惠政策，指出如果民間資產(chǎn)在自治區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)及保稅區(qū)等實現(xiàn)企業(yè)的設(shè)立，將享有相對的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在進(jìn)行投資決策之前必須對這些優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的了解，從而對其實現(xiàn)利用。其次，在新企業(yè)所得稅法中指出個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)并不適用本法。因此，從納稅的角度進(jìn)行考慮，在企業(yè)進(jìn)行組建的過程中可以選擇個人獨資、合伙等形式。第三，在新企業(yè)所得稅法中對小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、殘疾人企業(yè)等都有著明確的優(yōu)惠政策。

2.2在企業(yè)的籌資階段開展納稅籌劃工作

在企業(yè)日常經(jīng)營中，籌資是非常重要的財務(wù)行為，在企業(yè)發(fā)展的各個階段都需要進(jìn)行籌資活動。企業(yè)在籌資的過程中需要花費一定的成本，在籌資階段進(jìn)行納稅籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅收成本的降低。企業(yè)首先依據(jù)企業(yè)自身的實際情況及籌資方式的特點，對融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理選擇。一般來講，如果企業(yè)籌資總額相同，其負(fù)債比率與避稅效果成正相關(guān)。在進(jìn)行利潤分配過程中，按照股份分配的方式一方面能夠?qū)崿F(xiàn)投資風(fēng)險的降低；另一方面能夠?qū)崿F(xiàn)高權(quán)益資本收益水平的提高。

2.3在企業(yè)的投資階段進(jìn)行納稅籌劃工作

對于企業(yè)而言，資金利用最為重要的方式就是投資，包括直接投資與間接投資兩種方式。企業(yè)在投資的過程中所進(jìn)行的納稅籌劃工作主要包括以下幾個方面：第一，針對企業(yè)的投資方向進(jìn)行納稅籌劃工作。國家為了進(jìn)一步促進(jìn)國民經(jīng)濟的健康發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，在不同時期有著不同的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)充分明確國家政策及自身實際情況的基礎(chǔ)上確定合理的投資方向，促進(jìn)資金收益率的提高；第二，針對企業(yè)的投資方式進(jìn)行納稅籌劃工作。企業(yè)在投資的過程中包括資金、土地使用權(quán)、專利技術(shù)等多種投資方式，不同的投資方式其納稅成本也存在一定的差異。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)實際情況及稅法規(guī)定選擇合理的投資方式。

3　結(jié) 語

隨著企業(yè)財務(wù)觀念的不斷強化，實現(xiàn)納稅籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)財務(wù)管理的必要內(nèi)容。企業(yè)所得稅是企業(yè)稅負(fù)的重要內(nèi)容，有著非常大的籌劃空間。企業(yè)在針對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃的過程中，需要涉及多個層面與學(xué)科的知識。企業(yè)應(yīng)該注重新企業(yè)所得稅法內(nèi)容與精神的領(lǐng)會，促進(jìn)財務(wù)知識與操作能力的強化，通過合理的納稅籌劃方案與手段促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃水平的提高，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

主要參考文獻(xiàn)

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［3］原煒.中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險防范思考與新所得稅法下的納稅籌劃論述［J］.遼寧經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報，2012，32（53）：70-72.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.044

F275

A

1673-0194（2015）06-0061-01

2015-03-02