企業(yè)財務內部控制存在的問題分析

摘要：近年來，國家和省市相繼出臺了一系列關于房地產業(yè)調控政策，迫使企業(yè)向運營增值轉型。面對經(jīng)濟轉型、市場風險、競爭壓力和國家調控政策，企業(yè)需要打破目前運營乏力的管理瓶頸，強化企業(yè)運營管理，健全企業(yè)經(jīng)營管理理念的財務內部控制制度，才能夠有效促進房地產企業(yè)的健康發(fā)展。本文就對目前企業(yè)內部控制中存在的一些問題，進行分析。

一、企業(yè)內部控制的基本理論

(一)內部控制的定義。內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。它的過程是動態(tài)的，要適合企業(yè)發(fā)展，涵蓋了企業(yè)開發(fā)整個流程。內部控制的目標有合規(guī)目標、資產目標、報告目標、經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標等五個目標構成，因此健全企業(yè)內部控制規(guī)范體系，有利于提高企業(yè)回避風險能力和管理能力，從而確保房地產企業(yè)發(fā)展，同時實現(xiàn)經(jīng)濟效益及企業(yè)價值最大化。

(二)內部控制的基本要素。①內部環(huán)境。內部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與架構，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立與實施內部控制的基礎，包括5方面內容。②風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，實施內部控制的重要環(huán)節(jié)，包括4方面內容。③控制活動。控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式，常見的控制措施方式有7種，最常用的是不相容職務分離控制。④信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件，包括4方面內容。⑤內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證，包括2方面內容。

二、目前房地產企業(yè)財務內部控制的薄弱環(huán)節(jié)

（一）財務人員專業(yè)水平有待提高。企業(yè)內部控制要求職工要有勝任專業(yè)能力和恪守職業(yè)道德，特別是財務人員，他們是企業(yè)的經(jīng)濟編報者。但是，目前的財務人員專業(yè)知識有待提升，崗位變動頻繁，只做一般的賬務處理，至于會計政策、稅費、統(tǒng)計、職業(yè)判斷能力等方面還欠缺。財務人員是企業(yè)財務內部控制主要經(jīng)辦人員，因此提高財務人員的專業(yè)水平是加強企業(yè)財務內部控制制度建設的必要條件。

（二）企業(yè)存在的內部控制制度建設缺陷。當前一般企業(yè)對內部控制制度只做初步的認識，讓財務部門或辦公室制定一些有關內部控制制度，流于形式地把內部控制制度在公司內網(wǎng)上公告，發(fā)通知讓每個員工自學，部門反饋意見，而沒有展開全面系統(tǒng)地分析與研究，造成不良內部控制環(huán)境；由于內部制度不完善，職責分工不明確，操作流程不規(guī)范，造成財務人員在執(zhí)行業(yè)務核算和業(yè)務監(jiān)督過程中缺乏依據(jù)和標準；控制目標不明確，沒有嚴格執(zhí)行流程制度，當發(fā)生的問題和制度相矛盾時，通常以暫時解決問題為由回避流程的牽制管理，因而未達到內部權力制衡的效果，使內控失去應有的強制性和原則性。由于各個業(yè)務部門的工作問題使財務人員就分權和授權的關系而導致財務部門在公司中倍受批評。

（三）企業(yè)風險評估意識不強。與其他行業(yè)相比，房地產企業(yè)不但要面臨普通的行業(yè)風險，還必須面臨土地風險、政策風險、融資風險、工程風險以及項目開發(fā)等風險，但是企業(yè)在開發(fā)過程中缺少對風險評估和監(jiān)督機制，一旦面臨某種風險，管理層憑經(jīng)驗去解決，沒有采取相應的風險預警機制，導致企業(yè)開發(fā)經(jīng)營風險擴大。

（四）信息交流和溝通不暢。企業(yè)對收集到的各種內部、外部信息資料，沒有及時整理，信息資源無法共享；公司部門之間缺乏相應的銜接；員工之間沒有相互交流和借鑒；先進的管理系統(tǒng)沒有完全使用；由于傳送信息渠道狹窄使內部控制執(zhí)行效果不佳。

（五）控制活動力度不夠。目前房地產企業(yè)內控體系缺少必要的制衡機制與協(xié)調機制。決策層對企業(yè)內部控制活動沒有一個全面的掌握與評價，面對風險沒有采用相應的控制措施，無法將風險控制在可承受度之內。如工程監(jiān)理不到位、資金不落實、工程款審核不嚴，財務處理不當?shù)痊F(xiàn)象。

（六）內部監(jiān)督弱化。審計部門沒有發(fā)揮應有的作用，內部審計崗位形同虛設，根據(jù)需要開展審計，偏重領導離任審計，執(zhí)行時更多的是形式，所以難以保持審計獨立性和權威性。

三、企業(yè)財務內部控制的幾點分析

（一）加強資金管理。房地產行業(yè)屬資金密集型行業(yè)，企業(yè)項目開發(fā)成功與否取決于資金管理。資金管理從以下幾點分析：①完善財務控制和預算管理體系，加強監(jiān)督力度。②保證營運資金充足，提高資金的使用效益。③加強籌資管理，完善資本結構，避免盲目投資。④加強貨幣資金的管理，重視短期投資。目前一些小型房地產在資金管理方面存在缺陷，使財務風險不斷擴大，資金周轉困難，容易導致資金鏈斷裂。所以，很多企業(yè)都非常重視資金鏈的安全。

（二）工程項目管理。工程項目管理是企業(yè)項目開發(fā)中的重點部分，在管理中會出現(xiàn)各種跡象，如：①杜絕違法轉包，在項目開發(fā)中會出現(xiàn)違法轉包的現(xiàn)象，由于轉包項目的工程質量，建設周期，施工人員的安全等問題受到影響，難以保證工程項目順利進行。因此，企業(yè)在招標的過程中，要嚴格按照相關法律的規(guī)定流程，在支付工程款時,要按照合同單位支付，杜絕轉包事件的再次發(fā)生；②工程款和工程量結算管理，在工程項目施工過程中存在工程量虛報和工程款多付的問題。對工程管理相關制度的執(zhí)行力度不夠，而造成出現(xiàn)施工項目工程聯(lián)系單增加、工程聯(lián)系單重復開，監(jiān)理力度不夠，審核的工程量不準確，工程審核人員隨便簽章，直到財務人員審核時才發(fā)現(xiàn)有誤等現(xiàn)象。

（三）成本費用管理。成本費用管理是企業(yè)內控制度的手段。①加強項目設計管理，控制項目成本源頭。開展限額設計，保證投資總額不被突破。②加強項目施工過程管理，節(jié)約項目成本。做好招投標管理，控制工程造價核心；執(zhí)行工程變更制度，控制工程造價變動情況，工程簽證單上的內容必須與實際相符，不能超過范圍。③加強工期、質量管理，杜絕額外成本。工程延期和質量失控都會加大工程成本，還可能發(fā)生業(yè)主的投訴、索賠甚至官司。④加強項目的資金管理，降低財務費用。運用財務杠桿，科學統(tǒng)籌資金。⑤合理使用銷售推廣費用，不僅關系到項目成本，還影響樓盤的銷售。

（四）項目竣工的評價。一個項目竣工后應做好該項目的評價工作，通過對開發(fā)項目的前期費用、財務成本、建安成本、配套設施費、營銷費用、管理費用、銷售等數(shù)據(jù)分析，可以了解整個項目投資情況及其構成的比率，同時通過實際投資與計劃投資比較，有利于管理者了解差距原因，以提高以后的管理水平，總結項目的得失，借鑒該項目經(jīng)濟指標為其他項目開發(fā)提供可靠數(shù)據(jù)依據(jù)。

（五）加強企業(yè)文化建設。企業(yè)文化的建設，對內部控制執(zhí)行起到促進作用。內部控制要求每個職工參與，所以企業(yè)要建立自己特色的企業(yè)文化，來激發(fā)員工積極的工作態(tài)度，發(fā)揮團隊協(xié)作精神，提高員工的創(chuàng)新意識，強化企業(yè)現(xiàn)代管理理念，提高風險意識。

（六）加強信息交流與溝通。在平時工作中，要對企業(yè)經(jīng)營相關的各種內部、外部信息資料收集并按業(yè)務類別進行分類，根據(jù)需要歸檔管理，保證資料的完整和有用性。建立健全信息系統(tǒng)以及反舞弊機制，保證外部信息和內部信息的有效溝通并及時反饋，使內部控制流程與信息系統(tǒng)有機結合并為負責人提供科學的決策信息；通過網(wǎng)絡平臺，建立內部控制數(shù)據(jù)庫，資源共享并及時更新、修訂內部控制制度，以促進其不斷地完善。

（七）穩(wěn)定財務人員隊伍，堅持學習專業(yè)知識。內部會計控制是企業(yè)財務內部控制的主體，會計人員素質的高低，直接影響企業(yè)財務內部控制水平。因此，企業(yè)要有時間讓財務人員參加培訓學習。財務人員可以通過機構定期培訓、網(wǎng)絡答疑、QQ微信平臺等提高自己的業(yè)務水平和職業(yè)判斷能力，深刻體會到會計核算和監(jiān)督工作的重要性，同時強化經(jīng)濟政策、法律、稅法、統(tǒng)計相關知識。

（八）加強內部控制的監(jiān)督力度。內部監(jiān)督是企業(yè)財務內部控制得以有效實施的機制保障，企業(yè)要加強對開發(fā)項目事前、事中和事后各個環(huán)節(jié)的審計工作，特別對財務會計和工程項目的審計。①內部監(jiān)督，嚴格按審核標準和行業(yè)特點，規(guī)范企業(yè)會計相關活動中不良的操作行為并及時糾正錯誤，對潛在的風險隱患及時上報，規(guī)劃財務操作流程，強化內部控制的執(zhí)行，避免造成不必要的經(jīng)濟損失。②外部監(jiān)督，通過審計機構對房地產企業(yè)會計報表的真實性檢查和稅務部門對稅收情況稽查，督促企業(yè)加強財務監(jiān)督，提供準確的會計信息。企業(yè)應對存在的問題進行自查并改進，嚴重違法違規(guī)的應接受處理。③重視獨立審計，通過獨立審計可以加強企業(yè)負責人對內部控制的重視，對內部控制的實施亦有一定的指導作用。④加強內部審計力量，提高審計人員專業(yè)知識和執(zhí)行能力，強化適應房地產市場變化的能力。

結束語

房地產企業(yè)要健康穩(wěn)定的發(fā)展，必須具有一套完整的企業(yè)財務內部控制制度來監(jiān)督，只有不斷思考分析，有效監(jiān)督房地產企業(yè)內部治理，確保資本市場有效進行，才能使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。