事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范

郭曉愛

[摘 要] 新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)績效最大化作為終極管理目標(biāo)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作對(duì)于事業(yè)單位的持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的措施是：劃分事業(yè)單位內(nèi)部控制的層次；加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部文化建設(shè)；優(yōu)化事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，明確事業(yè)單位各部門的責(zé)任；建立一套監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。同時(shí)，應(yīng)健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制、確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系、完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度、建立完善的審計(jì)、監(jiān)督體系，以有效防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控體制；建設(shè)措施；風(fēng)險(xiǎn)防范策略

[中圖分類號(hào)] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

事業(yè)單位主要是指由國家投資興辦的機(jī)構(gòu)，屬于一種非營利性機(jī)構(gòu)，涉及到醫(yī)療、文化、衛(wèi)生、教育以及科技等諸多領(lǐng)域，主要是為社會(huì)公益提供相關(guān)的服務(wù)。目前我國事業(yè)單位正處于非常關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型時(shí)期，各事業(yè)單位只有根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)一步完善、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，才可以有效抵御外界市場(chǎng)環(huán)境中的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位的和諧、穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)而提升事業(yè)單位的社會(huì)效益以及經(jīng)濟(jì)效益。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)意義

以往事業(yè)單位很少會(huì)涉及到營利性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)營資金主要來源于國家的財(cái)政撥款，為了避免國有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，事業(yè)單位必須加強(qiáng)資產(chǎn)管理。而事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要目的就是做好資產(chǎn)管理，最大限度的利用資金，為社會(huì)創(chuàng)造最大的價(jià)值，保證事業(yè)單位的正常、順利運(yùn)作。然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)主體日益多元化，事業(yè)單位的運(yùn)作資金不再僅僅依賴國家財(cái)政撥款，同時(shí)也會(huì)通過社會(huì)公益事業(yè)吸收市場(chǎng)以及社會(huì)資金，雖然豐富了事業(yè)單位的資金來源渠道，但是也加大了事業(yè)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)績效最大化作為終極管理目標(biāo)。為此，事業(yè)單位一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。內(nèi)控體制建設(shè)可有效貫徹落實(shí)國家出臺(tái)的各項(xiàng)政策法規(guī)以及方針，可確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)可靠性、完整性，有利于維護(hù)事業(yè)單位資源以及財(cái)產(chǎn)的完整、安全。而且內(nèi)控體制建設(shè)可合理、科學(xué)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)的防范措施，也可以有效防范事業(yè)單位內(nèi)部各種腐敗行為，為事業(yè)單位發(fā)展?fàn)I造一種健康、良好的內(nèi)部環(huán)境。

二、建設(shè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的幾點(diǎn)措施

（一）劃分事業(yè)單位內(nèi)部控制的層次

事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)控體制一定要?jiǎng)澐秩齻€(gè)獨(dú)立的層次，首先應(yīng)該建立相互制約、相互牽制的管理制度，并且根據(jù)“預(yù)防為主”的原則建立事前控制體系。然后，事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門應(yīng)該以每一個(gè)崗位為基礎(chǔ)單位進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，而且應(yīng)該定期匯報(bào)各部門的情況。其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中一定要重視審計(jì)工作，單位內(nèi)部監(jiān)察部門一定要認(rèn)真落實(shí)群眾舉報(bào)、崗位的離職審計(jì)以及日常核查稽算等工作。另外，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理工作并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，同時(shí)也涉及到單位內(nèi)部其他部門，因此一定要注重單位內(nèi)部各職能部門員工的思想教育，使他們能夠深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體制建設(shè)的重要性和必要性，并且明確自身的責(zé)任，自覺、主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門共同建設(shè)內(nèi)控體制。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部文化建設(shè)

文化是事業(yè)單位發(fā)展的靈魂，也是促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的重要精神支柱，任何一個(gè)成功的事業(yè)單位，都會(huì)有自身獨(dú)特的優(yōu)秀文化。優(yōu)秀的事業(yè)單位文化可以引導(dǎo)單位職工的精神，影響職工的工作態(tài)度以及處理問題的方法，有利于提高職工的工作效率。而且，優(yōu)秀的事業(yè)單位文化也可為單位職工營造一種融洽的工作環(huán)境，同事之間相處會(huì)更加融洽，各部門之間的協(xié)調(diào)、配合也會(huì)更容易，這不僅有利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)，也有利于提高事業(yè)單位的整體管理水平，更有效的發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)在事業(yè)單位發(fā)展中的作用。

（三）優(yōu)化事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，明確事業(yè)單位各部門的責(zé)任

想要有效實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部控制體制，必須進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，并且明確分配財(cái)務(wù)管理內(nèi)控責(zé)任。事業(yè)單位內(nèi)部控制是統(tǒng)一管理事業(yè)單位整體活動(dòng)，并不僅僅是單純的控制某一個(gè)事件，因此必須各部門的協(xié)調(diào)配合，這就要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)應(yīng)該有機(jī)結(jié)合事業(yè)單位的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從整體上確保事業(yè)單位的順利、正常運(yùn)行。其次，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作一定要加強(qiáng)對(duì)人的控制，因?yàn)槿耸莾?nèi)控體制建設(shè)的執(zhí)行主體，不確定因素也比較多，因此一定要嚴(yán)格監(jiān)督、管理會(huì)計(jì)人員、普通管理人員以及不同工種崗位人員的行為，不斷加強(qiáng)員工教育，豐富他們的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高員工的個(gè)人素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)技能。

（四）建立一套監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

有效、合理的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)中不可或缺的一部分，主要職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)控體制的執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)跟蹤內(nèi)控體制執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題，總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，并且還需要評(píng)估事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展過程中各種問題可能會(huì)造成的危害，及時(shí)采取相應(yīng)的防范措施，有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

三、有效防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控觀念

首先應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的宣傳力度，加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的重視度，提高領(lǐng)導(dǎo)層人員的內(nèi)控管理意識(shí)，然后再向各部門員工傳達(dá)這種內(nèi)控意識(shí)，這樣就可以通過自上而下的方式加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部全體的內(nèi)控意識(shí)，全面提高對(duì)內(nèi)控體制建設(shè)的重視度。這是有效防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一步，同時(shí)為了加強(qiáng)防范相關(guān)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的負(fù)責(zé)人一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》以及《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)內(nèi)容，豐富關(guān)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的相關(guān)知識(shí)，確保能夠在出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠靈活、冷靜、從容的處理。

（二）健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作中非常有必要建立一套科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，主要作用是事前識(shí)別事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)營過程中可能會(huì)出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于事業(yè)單位而言，現(xiàn)金是最主要的理財(cái)對(duì)象。事業(yè)單位短期運(yùn)營并不會(huì)關(guān)注盈利的情況，而會(huì)強(qiáng)調(diào)各種開支的現(xiàn)金支配情況，因?yàn)橹挥写_保有充足的現(xiàn)金支持才可以確保事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展，才可以促進(jìn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。事業(yè)單位能夠?qū)ΜF(xiàn)金流量進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算的情況下，可以有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使單位領(lǐng)導(dǎo)人根據(jù)現(xiàn)金流量的實(shí)際情況采取及時(shí)、有效的措施。endprint

（三）做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

事業(yè)單位在內(nèi)控體制建設(shè)過程中，必須堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為中心，以資金的管理為財(cái)務(wù)管理核心的思想。假如，事業(yè)單位在應(yīng)收賬款很多的情況下，并且有的應(yīng)收賬款已經(jīng)成為壞賬，事業(yè)單位一定要加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)管理，建立一套系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制制度，其中預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的重要內(nèi)容，對(duì)于減少應(yīng)收賬款，提高資金的利用率具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。事業(yè)單位在預(yù)算管理過程中一定要結(jié)合事業(yè)單位規(guī)定目標(biāo)編制全面、完整的預(yù)算管理計(jì)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該是單位預(yù)算體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在做好財(cái)務(wù)預(yù)算的情況下，將預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化到各職能部門，并且督促各部門嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算編制計(jì)劃執(zhí)行，這樣可有效降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

多元化經(jīng)營是事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種有效措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)主要是在確保預(yù)期回報(bào)不會(huì)受到影響的情況下，將生產(chǎn)經(jīng)營中的一些不確定因素或者可能會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的因素轉(zhuǎn)移到好的方向，從而確保財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性、有效性以及準(zhǔn)確性。為此，事業(yè)單位首先應(yīng)該大力發(fā)展自身的主營業(yè)務(wù)，同時(shí)應(yīng)該充分利用自身的力量以及財(cái)務(wù)力量，根據(jù)單位的實(shí)際情況進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的一體化管理。事業(yè)單位可以將發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成多元化經(jīng)營發(fā)展模式，收縮戰(zhàn)線，盡可能做到揚(yáng)長避短，大力發(fā)展自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而增強(qiáng)事業(yè)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)籌碼。

（五）完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，建立完善的審計(jì)、監(jiān)督體系

科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是確保有效實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部控制措施的重要保障，也是確保事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、準(zhǔn)確、安全的有效保障，因此事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)以及發(fā)展進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度實(shí)效性，并且嚴(yán)格督促各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。為此，事業(yè)單位還需要建立一套規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督體系，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)以及外部監(jiān)督兩個(gè)環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)該在內(nèi)部建立一個(gè)專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。外部監(jiān)督主要是財(cái)政部門，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督及管理工作，仔細(xì)核查單位資金的來源以及收入情況，審查單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是否合理。

[參 考 文 獻(xiàn)]

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[責(zé)任編輯：王鳳娟]endprint