徐英明

摘要：從手工賬務(wù)處理到計(jì)算機(jī)下的電算化處理，會(huì)計(jì)處理伴隨信息技術(shù)的發(fā)展不斷演進(jìn)，如今伴隨互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)處理的協(xié)同化正在成為一種新的發(fā)展趨勢(shì)。本文結(jié)合H企業(yè)基于SAP的幾類核心業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理來(lái)展現(xiàn)其協(xié)同化的藍(lán)圖設(shè)計(jì)。

關(guān)鍵詞：SAP 財(cái)務(wù) 業(yè)務(wù) 協(xié)同設(shè)計(jì)

一、物料采購(gòu)環(huán)節(jié)

采購(gòu)環(huán)節(jié)主要涉及到公司的各種存貨的采購(gòu)，甚至包括委托價(jià)格。在SAP中物料計(jì)價(jià)主要有移動(dòng)平均法和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格法兩種存貨計(jì)價(jià)方法，選擇不同的方法就確定了其會(huì)計(jì)處理分錄。

（一）原材料采購(gòu)

H企業(yè)原材料采購(gòu)核算主要采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格法。

1.采購(gòu)收貨時(shí)的會(huì)計(jì)處理配置：

借：原材料 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×收貨數(shù)量

貸：應(yīng)付賬款—材料暫估 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

借/貸：材料成本差異 （標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格-訂單價(jià)格）×收貨數(shù)量

采購(gòu)收貨產(chǎn)生的分錄與質(zhì)檢不相關(guān)，若質(zhì)檢不合格發(fā)生退貨時(shí)，會(huì)計(jì)分錄與上述收貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄相反，會(huì)計(jì)分錄金額主要由其對(duì)應(yīng)的價(jià)格與退貨數(shù)量的乘積確定。

2.收到采購(gòu)發(fā)票校驗(yàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理配置：

借：應(yīng)付賬款—材料暫估 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商 發(fā)票金額

借/貸：材料成本差異 （發(fā)票價(jià)格-訂單價(jià)格）×收貨數(shù)量

（二）低值易耗品采購(gòu)

H企業(yè)低值易耗品主要采用移動(dòng)平均價(jià)格法。

1.采購(gòu)收貨時(shí)的會(huì)計(jì)處理配置首先考慮物料是否存在物料號(hào)，存在物料號(hào)的情況下再看是否啟用物料賬分別產(chǎn)生不同結(jié)果。

（1）有物料號(hào)且啟用了物料賬功能，則產(chǎn)生以下分錄：

借：低值易耗品 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

貸：材料成本差異 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

借：材料成本差異 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

貸：應(yīng)付賬款—材料暫估 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

（2）有物料號(hào)但不啟用物料賬功能，則產(chǎn)生以下分錄：

借：低值易耗品 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

貸：應(yīng)付賬款—材料暫估 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

（3）無(wú)物料號(hào)收貨，則產(chǎn)生以下分錄：

借：費(fèi)用-機(jī)物料消耗（XX成本中心 ） 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

貸：應(yīng)付賬款—材料暫估 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

2.收到采購(gòu)發(fā)票校驗(yàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理配置：

借：應(yīng)付賬款—材料暫估 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商 發(fā)票金額

借/貸：材料成本差異 （發(fā)票單價(jià)-訂單價(jià)格）×收貨數(shù)量

注：此處通常是由于發(fā)票單價(jià)與訂單價(jià)格的尾數(shù)差值。

（1）若發(fā)票校驗(yàn)數(shù)小于庫(kù)存數(shù)量，發(fā)票金額與訂單金額之間差額記入低值易耗品，分錄如下：

借：應(yīng)付賬款—材料暫估 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商 發(fā)票金額

借/貸：低值易耗品 （發(fā)票單價(jià)-訂單價(jià)格）×收貨數(shù)量

注：此處通常是由于發(fā)票單價(jià)與訂單價(jià)格的尾數(shù)差值。

（2）若發(fā)票校驗(yàn)數(shù)大于庫(kù)存數(shù)量，發(fā)票金額與訂單金額之間差額記入低值易耗品。分錄如下：

借：應(yīng)付賬款—材料暫估 訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商 發(fā)票 金額

借/貸：低值易耗品 庫(kù)存數(shù)量/發(fā)票校驗(yàn)數(shù)×（發(fā)票金額-訂單金額）

借/貸：材料成本差異 （發(fā)票校驗(yàn)數(shù)-庫(kù)存數(shù)量）/發(fā)票校驗(yàn)數(shù)×（發(fā)票金額-訂單金額）

注：此時(shí)的庫(kù)存數(shù)量是指發(fā)票校驗(yàn)時(shí)的時(shí)點(diǎn)數(shù)，并非庫(kù)存期末數(shù)。

其中：對(duì)于無(wú)物料號(hào)的發(fā)票金額與訂單金額之間差額則記入費(fèi)用類科目“機(jī)物料消耗（成本中心）”。

（三）委外加工的業(yè)務(wù)

1.倉(cāng)庫(kù)原材料委外：

（1）發(fā)料環(huán)節(jié)：倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料給加工單位時(shí)屬于貨物移動(dòng)（特殊標(biāo)識(shí)O），所有權(quán)不變，故無(wú)會(huì)計(jì)憑證，企業(yè)建立備查賬。

（2）收料環(huán)節(jié)：收回委外加工物資時(shí)將同時(shí)產(chǎn)生入庫(kù)和消耗的多借多貸會(huì)計(jì)憑證：假設(shè)A為收回的委外加工物料號(hào)，B為發(fā)出時(shí)的原材料物料號(hào)。

借：原材料（A） 接收物料A的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

委托加工物資（B發(fā)出） 發(fā)出物料B的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

委托加工物資—加工費(fèi)用 加工費(fèi)用（訂單金額）

借/貸：材料成本差異 發(fā)出物料成本+加工費(fèi)用與收回的物料成本之間的差異

貸：委托加工物資（A接收） 接收物料A的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

原材料（B） 發(fā)出物料B的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

應(yīng)付賬款—材料暫估 加工費(fèi)用（訂單金額）

2.車間生產(chǎn)過程中的半成品委外：

（1）車間某工序段需要發(fā)出半成品給加工單位時(shí)，在系統(tǒng)中視為無(wú)物料移動(dòng)，無(wú)會(huì)計(jì)憑證產(chǎn)生。

（2）加工后返回車間，進(jìn)行工序收貨確認(rèn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-委外加工（XX生產(chǎn)訂單） 工序委外采購(gòu)訂單價(jià)格×加工數(shù)量

貸：應(yīng)付賬款—材料暫估 工序委外采購(gòu)訂單價(jià)格×加工數(shù)量

（3）發(fā)票報(bào)銷校驗(yàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款—材料暫估 工序委外采購(gòu)訂單價(jià)格×收貨數(shù)量

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商 發(fā)票金額

借/貸：生產(chǎn)成本—委外加工（XX生產(chǎn)訂單）發(fā)票金額與訂單價(jià)之間差額（合理的尾差）

（四）外購(gòu)商品采購(gòu)及銷售

H企業(yè)采用移動(dòng)平均價(jià)格法

1.采購(gòu)收貨時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品-XX產(chǎn)品 采購(gòu)訂單價(jià)格×入庫(kù)數(shù)量

貸：產(chǎn)品成本差異-產(chǎn)成品 采購(gòu)訂單價(jià)格×入庫(kù)數(shù)量

借：產(chǎn)品成本差異-產(chǎn)成品 采購(gòu)訂單價(jià)格×入庫(kù)數(shù)量

貸：應(yīng)付賬款-材料暫估 采購(gòu)訂單價(jià)格×入庫(kù)數(shù)量

2.采購(gòu)發(fā)票校驗(yàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款—材料暫估 采購(gòu)訂單價(jià)格×入庫(kù)數(shù)量

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商 發(fā)票金額

借/貸：產(chǎn)品成本差異—產(chǎn)成品 發(fā)票與訂單金額的差異

3.銷售發(fā)貨時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品銷售SD 庫(kù)存移動(dòng)價(jià)×發(fā)貨數(shù)量

貸：庫(kù)存商品-XX產(chǎn)品 庫(kù)存移動(dòng)價(jià)×發(fā)貨數(shù)量

4.銷售開票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款—XX客戶 發(fā)票金額

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售價(jià)格×發(fā)貨數(shù)量

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅

二、貨物銷售環(huán)節(jié)

（一）貨物出庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品銷售SD 物料的標(biāo)準(zhǔn)成本（若是訂單模式則是訂單下達(dá)時(shí)的訂單標(biāo)準(zhǔn)成本）

貸：庫(kù)存商品-××產(chǎn)品（半成品） 物料的標(biāo)準(zhǔn)成本（若是訂單模式則是訂單下達(dá)時(shí)的訂單標(biāo)準(zhǔn)成本）

（二）銷售開票過賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下

（發(fā)票類型：ZF2一般的銷售開票、ZF4是OEM的銷售開票、IV公司間開票、ZS2是ZRE的反向、ZL2借項(xiàng)憑證與物料無(wú)關(guān)的收款）：

借：應(yīng)收賬款—XX客戶 兩者之和為系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 發(fā)票的金額

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 發(fā)票的銷項(xiàng)稅金額

（三）退貨入庫(kù)時(shí)

則見657移動(dòng)（銷售退貨凍結(jié)）

（四）銷售開具紅字發(fā)票

（發(fā)票類型：ZRE銷售退貨、ZS1是ZF2的反向、ZG2貸項(xiàng)憑證與物料無(wú)關(guān)的退款、ZS3是ZL2的反向）：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 發(fā)票的金額

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 發(fā)票的銷項(xiàng)稅金額

貸：應(yīng)收賬款—XX客戶 兩者之和為系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算

三、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)

（一）向工單發(fā)料時(shí)，則產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄

借：生產(chǎn)成本-原材料（半成品） 實(shí)發(fā)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

貸：原材料（庫(kù)存商品-半成品） 實(shí)發(fā)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

若發(fā)生庫(kù)改，則產(chǎn)品的分錄為：

借：生產(chǎn)成本—整車 實(shí)發(fā)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

貸：庫(kù)存商品—整車 實(shí)發(fā)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

（二）報(bào)工時(shí)，則產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄

1.生產(chǎn)訂單報(bào)工：

借：8000099998 新總賬CO轉(zhuǎn)FI過渡轉(zhuǎn)賬 成本中心 實(shí)際報(bào)工數(shù)量×計(jì)劃費(fèi)率 （功能范圍：生產(chǎn)成本）

貸：8000099998 新總賬CO轉(zhuǎn)FI過渡轉(zhuǎn)賬 成本中心 實(shí)際報(bào)工數(shù)量×計(jì)劃費(fèi)率 （功能范圍：制造費(fèi)用）

注：功能范圍發(fā)生改變，由成本中心的功能范圍改為訂單的功能范圍，上述會(huì)計(jì)科目余額為0。

2.維修訂單報(bào)工：

借：8000099998 新總賬CO轉(zhuǎn)FI過渡轉(zhuǎn)賬 成本中心 實(shí)際報(bào)工數(shù)量×計(jì)劃費(fèi)率 （功能范圍：維修訂單）

貸：8000099998 新總賬CO轉(zhuǎn)FI過渡轉(zhuǎn)賬 成本中心 實(shí)際報(bào)工數(shù)量×計(jì)劃費(fèi)率 （功能范圍：制造費(fèi)用）

（三）月結(jié)中訂單CON2實(shí)際價(jià)格重估

1.實(shí)際費(fèi)率大于計(jì)劃費(fèi)率

借：8000099998 新總賬CO轉(zhuǎn)FI過渡轉(zhuǎn)賬 成本中心 實(shí)際報(bào)工數(shù)量×（實(shí)際費(fèi)率-計(jì)劃費(fèi)率） （功能范圍：生產(chǎn)成本）

貸：8000099998 新總賬CO轉(zhuǎn)FI過渡轉(zhuǎn)賬 成本中心 實(shí)際報(bào)工數(shù)量×（實(shí)際費(fèi)率-計(jì)劃費(fèi)率） （功能范圍：制造費(fèi)用）

2.實(shí)際費(fèi)率小于計(jì)劃費(fèi)率，則功能范圍相反。

（四）工單入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品-半成品（產(chǎn)成品） 物料的標(biāo)準(zhǔn)成本×入庫(kù)數(shù)量

貸：生產(chǎn)成本-轉(zhuǎn)出 物料的標(biāo)準(zhǔn)成本×入庫(kù)數(shù)量

（五）月結(jié)KO88訂單結(jié)算時(shí)

1.完工生產(chǎn)訂單（TECO/DLV類訂單）結(jié)算時(shí)產(chǎn)生的差異憑證，實(shí)際發(fā)生的料工費(fèi)成本與生產(chǎn)入庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異：

A、回轉(zhuǎn)以前的在制品（只有FI憑證）：

借/貸：生產(chǎn)成本—在制品

貸/借：月末在制品

B、實(shí)際發(fā)生的料工費(fèi)成本與生產(chǎn)入庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

借/貸：產(chǎn)品成本差異-產(chǎn)成品

借/貸：生產(chǎn)成本-差異轉(zhuǎn)出

2.未完工的生產(chǎn)訂單結(jié)算：

借/貸：月末在制品 （存貨類科目） 訂單全部已發(fā)生成本

貸/借：未完工生產(chǎn)訂單在制品結(jié)轉(zhuǎn) （損益類科目） 訂單全部已發(fā)生成本

3.研發(fā)試制的訂單結(jié)算：

借：8000099998 新總賬CO轉(zhuǎn)FI過渡轉(zhuǎn)賬 成本中心 實(shí)際報(bào)工數(shù)量×（實(shí)際費(fèi)率-計(jì)劃費(fèi)率） （功能范圍：研發(fā)部門成本中心）

貸：8000099998 新總賬CO轉(zhuǎn)FI過渡轉(zhuǎn)賬 成本中心 實(shí)際報(bào)工數(shù)量×（實(shí)際費(fèi)率-計(jì)劃費(fèi)率） （功能范圍：生產(chǎn)成本）

借：生產(chǎn)成本—原材料 研發(fā)部

貸：生產(chǎn)成本—原材料 試制生產(chǎn)訂單

注：月末物料賬結(jié)算后需手工調(diào)賬：

借：費(fèi)用—中試材料費(fèi) 研發(fā)部

貸：生產(chǎn)成本—原材料 研發(fā)部

四、物料賬結(jié)算

企業(yè)采用計(jì)劃成本法或者定額成本法進(jìn)行日常核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異，將計(jì)劃成本或者定額成本調(diào)整為實(shí)際成本。而物料賬結(jié)算就是完成這樣的一個(gè)還原過程。其中的差異按存耗（或存銷）比進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（一）假設(shè)無(wú)消耗時(shí)，只有單層差異

借/貸：原材料

貸/借：材料成本差異

（二）只有非BOM的機(jī)物料消耗的情形（按存、耗比分?jǐn)偅?/p>

借/貸：原材料

費(fèi)用-非BOM機(jī)物料消耗（成本中心）

貸/借：材料成本差異

（三）假設(shè)有生產(chǎn)消耗（產(chǎn)成品），會(huì)產(chǎn)生多層差異

1.生產(chǎn)訂單結(jié)算差異分?jǐn)偅▎螌硬町悾?/p>

A、產(chǎn)成品差異，未出售情況：

借/貸：庫(kù)存商品

貸/借：產(chǎn)成品差異

B、部分已出售情況（按存、耗比分?jǐn)偅?/p>

借/貸：庫(kù)存商品

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸/借：產(chǎn)成品差異

C、全部出售情況 ：

借/貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸/借：產(chǎn)成品差異

2.生產(chǎn)訂單結(jié)算差異分?jǐn)偅ǘ鄬硬町悾?/p>

A、產(chǎn)成品差異，未出售情況：

借/貸：庫(kù)存商品

貸/借：產(chǎn)成品差異 單層差異

產(chǎn)成品差異 多層差異

B、部分已出售情況（按存、耗比分?jǐn)偅?/p>

借/貸：庫(kù)存商品

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸/借：產(chǎn)成品差異 單層差異

產(chǎn)成品差異 多層差異

C、全部出售情況 ：

借/貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸/借：產(chǎn)成品差異 單層差異

產(chǎn)成品差異 多層差異

當(dāng)某物料庫(kù)存為0且無(wú)消耗時(shí)，則其差異無(wú)法分?jǐn)?。上月結(jié)存的差異在下月全部回沖（在物料賬運(yùn)算的最后一步過賬清算中體現(xiàn)）。

五、物料標(biāo)準(zhǔn)成本發(fā)布

（一）原材料發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)成本

1.標(biāo)準(zhǔn)成本升高

借：原材料 （新標(biāo)準(zhǔn)成本-原標(biāo)準(zhǔn)成本）×期初庫(kù)存數(shù)量

貸：材料成本差異 （新標(biāo)準(zhǔn)成本-原標(biāo)準(zhǔn)成本）×期初庫(kù)存數(shù)量

2.標(biāo)準(zhǔn)成本降低

借：材料成本差異 （新標(biāo)準(zhǔn)成本-原標(biāo)準(zhǔn)成本）×期初庫(kù)存數(shù)量

貸：原材料 （新標(biāo)準(zhǔn)成本-原標(biāo)準(zhǔn)成本）×期初庫(kù)存數(shù)量

（二）零部件發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)成本

1.標(biāo)準(zhǔn)成本升高

借：庫(kù)存商品-半成品 （新標(biāo)準(zhǔn)成本-原標(biāo)準(zhǔn)成本）×期初庫(kù)存數(shù)量

貸：產(chǎn)品成本差異-半成品 （新標(biāo)準(zhǔn)成本-原標(biāo)準(zhǔn)成本）×期初庫(kù)存數(shù)量

2.標(biāo)準(zhǔn)成本降低

借：產(chǎn)品成本差異-半成品 （新標(biāo)準(zhǔn)成本-原標(biāo)準(zhǔn)成本）×期初庫(kù)存數(shù)量

貸：庫(kù)存商品-半成品 （新標(biāo)準(zhǔn)成本-原標(biāo)準(zhǔn)成本）×期初庫(kù)存數(shù)量

（作者單位：安徽合泰融資租賃有限公司）