【摘 要】通過(guò)對(duì)中國(guó)人民銀行基層行繳納“兩險(xiǎn)一金”情況進(jìn)行調(diào)研，在比較人民銀行內(nèi)部統(tǒng)籌和社會(huì)統(tǒng)籌利弊大小的情況下，從有利于單位、職工利益出發(fā)，全面推進(jìn)人民銀行基層行的財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型入手，建議將養(yǎng)老保險(xiǎn)推向社會(huì)，醫(yī)療保險(xiǎn)單位適度補(bǔ)貼，住房公積金在屬地提取和貸款兩方面都能得到充分應(yīng)用，結(jié)合部門和社會(huì)不足之處取長(zhǎng)補(bǔ)短，向有利于參保員工利益的方向發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】?jī)呻U(xiǎn)一金；保障體系；問題研究；政策建議

按照現(xiàn)行制度規(guī)定，中國(guó)人民銀行基層行在職職工按規(guī)定比例由個(gè)人和單位共同繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金和住房公積金。除養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金由人民銀行系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)籌外，其余兩項(xiàng)均按屬地管理的原則由地方統(tǒng)籌?；鶎有袨樵诼毬毠だU納“兩險(xiǎn)一金”制度經(jīng)過(guò)多年的運(yùn)作，在切實(shí)穩(wěn)定離退休人員生活、保障職工身體健康、提高生活水平上起到了積極有效的作用，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中也顯現(xiàn)出了其不足之處。本文以山西省某縣支行“兩險(xiǎn)一金”現(xiàn)狀為例進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，并對(duì)其中需要解決的問題提出一些淺見。

一、人民銀行縣級(jí)支行“兩險(xiǎn)一金”現(xiàn)狀

1.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由人民銀行系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)籌，統(tǒng)籌壓力逐年增大

中國(guó)人民銀行于1994年建立了系統(tǒng)內(nèi)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌制度，實(shí)行統(tǒng)籌基金與個(gè)人賬戶相結(jié)合的管理方式。職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由總行實(shí)行統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，專項(xiàng)儲(chǔ)存，且實(shí)行?？顚Ｓ谩⑹罩蓷l線制度。歷經(jīng)多年的發(fā)展完善，養(yǎng)老統(tǒng)籌在維護(hù)人民銀行事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、保障廣大職工“老有所養(yǎng)，老有所依”的切身利益方面發(fā)揮了積極作用。近年來(lái)，人民銀行縣級(jí)支行職工老齡化程度加劇，每年的離退休人員逐年遞增，而新錄用職工數(shù)量較少，致使在職職工人數(shù)大量減少。隨著社會(huì)的進(jìn)步、醫(yī)療環(huán)境的改善，人均養(yǎng)老金數(shù)額也呈上升趨勢(shì)，導(dǎo)致養(yǎng)老統(tǒng)籌基金支出的增加幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)基金收入的增長(zhǎng)幅度，使系統(tǒng)內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金缺口逐年增大。

目前，人民銀行縣級(jí)支行在職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金繳納上，和總行保持統(tǒng)一步調(diào)。某縣支行作為山西省偏遠(yuǎn)山區(qū)的一個(gè)小支行，2014年6月在編職工為16人，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)按17%的比例繳納，其中單位繳費(fèi)比例為13%，個(gè)人繳費(fèi)比例為4%，從1999年1月1日起，個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)為職工本人上一年度月平均工資，新參加工作或首次參加保險(xiǎn)統(tǒng)籌的職工，以第一個(gè)月的工資收入數(shù)額作為當(dāng)年月繳費(fèi)工資基數(shù)；單位繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整為單位參加保險(xiǎn)統(tǒng)籌的職工個(gè)人月繳費(fèi)基數(shù)之和。從2011年開始，由于該縣支行工資水平偏低，部分職工工資不達(dá)人民銀行系統(tǒng)平均工資的60%，按上級(jí)行的統(tǒng)一規(guī)定，職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金不達(dá)最低限的部分要按照人民銀行系統(tǒng)平均工資的60%補(bǔ)齊。因此從2011年以后，支行養(yǎng)老金補(bǔ)繳人數(shù)逐年遞增，2012年該縣支行有10人按此規(guī)定補(bǔ)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)，2013和2014年除4位資深職工外，其余12人均不達(dá)最低限。

2.職工醫(yī)療保險(xiǎn)按屬地原則參加社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)

人民銀行縣級(jí)支行職工醫(yī)療保險(xiǎn)按屬地管理的原則參加所在統(tǒng)籌地區(qū)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)，執(zhí)行統(tǒng)一政策，實(shí)行基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的統(tǒng)一籌集、使用和管理。2005年某縣支行開始執(zhí)行職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度，職工醫(yī)療保險(xiǎn)由單位和職工依照屬地規(guī)定按季共同繳納，單位繳費(fèi)率為職工工資總額的6.5%，個(gè)人繳費(fèi)率為本人工資收入的2%，單位人均繳費(fèi)基數(shù)不低于地方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，如2012年為1995元，2013年為2247元。

3.住房公積金專戶儲(chǔ)存、專項(xiàng)使用

基層行的住房公積金按屬地管理的原則，由單位和職工共同繳納后交由地方住房公積金管理中心統(tǒng)一管理。目前，某縣支行職工的住房公積金比例為個(gè)人按其上年月均工資的6%繳納，單位按12%繳納，全部納入個(gè)人賬戶專項(xiàng)儲(chǔ)存，且有近70%的職工通過(guò)購(gòu)買商品房、改建、裝修等用途，在符合申請(qǐng)資格的情況下，按比例提取或按照相關(guān)規(guī)定，向住房公積金管理中心申請(qǐng)了不同期限的購(gòu)房貸款。住房公積金在滿足職工住房、提高職工生活質(zhì)量方面發(fā)揮了積極的作用。

二、人民銀行縣級(jí)支行“兩險(xiǎn)一金”管理存在的問題

1.養(yǎng)老金賬戶逐現(xiàn)入不敷出狀況

由于地方財(cái)政工資水平不斷上漲，人民生活水平日益提高，近年來(lái)某縣支行養(yǎng)老統(tǒng)籌出現(xiàn)缺口且逐年增大，主要因?yàn)椋?/p>

（1）離退休人員逐年增加，支出相應(yīng)增加。截止2014年6月，某縣支行共有在職職工16人，離退休人員9人。預(yù)計(jì)到2016年9月，支行退休人員將增加到13人，按現(xiàn)有人員計(jì)算，那時(shí)將會(huì)出現(xiàn)14名在職職工供養(yǎng)13名離退干部，養(yǎng)老保險(xiǎn)缺口會(huì)逐年加大。

（2）規(guī)范津補(bǔ)貼，養(yǎng)老金支出增幅較大。從2007年以來(lái)，離退休人員的津補(bǔ)貼按當(dāng)?shù)卣雠_(tái)的政策執(zhí)行，離退休人員的養(yǎng)老金出現(xiàn)了不小的增幅。部分統(tǒng)籌外津貼、遺囑補(bǔ)貼、離休職工醫(yī)藥費(fèi)等需要占用單位經(jīng)費(fèi)，這就使得原本按人頭下?lián)芙?jīng)費(fèi)的某縣支行雪上加霜。如2013年某縣支行支出統(tǒng)籌外離退人員津、補(bǔ)貼7.6萬(wàn)元，離休職工醫(yī)藥費(fèi)0.4萬(wàn)元，撫恤和生活補(bǔ)助12.9萬(wàn)元，共計(jì)20.9萬(wàn)元，在一定程度上加重了支行財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

（3）在職職工工資增長(zhǎng)緩慢，繳費(fèi)率低。某縣支行從2006年至今，除了每年定量增長(zhǎng)的薪級(jí)工資外，還未實(shí)行過(guò)政策性調(diào)資，而二、三十元不等的級(jí)差，在逐年增長(zhǎng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等沖減下，定量增長(zhǎng)額在職工工資中幾乎無(wú)法顯示，甚至實(shí)發(fā)工資還會(huì)出現(xiàn)減少的情況。工資增長(zhǎng)緩慢，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)缺口加大。

（4）現(xiàn)行混合管理方式的保障體系，使統(tǒng)籌基金占用個(gè)人賬戶資金有了可能?，F(xiàn)行人民銀行系統(tǒng)內(nèi)職工保障體系，實(shí)行基金賬戶與個(gè)人賬戶相結(jié)合的管理方式，基金由總行統(tǒng)一管理，專項(xiàng)儲(chǔ)存，?？顚Ｓ茫罩蓷l線。在統(tǒng)籌基金出現(xiàn)缺口的情況下，個(gè)人賬戶和基金賬戶的合并運(yùn)行很容易發(fā)生管理上的混亂。為保證離退休金的足額發(fā)放，個(gè)人賬戶被基金賬戶擠占成為可能。

（5）基層行職工養(yǎng)老統(tǒng)籌體制不甚合理。由于一直沿用按退休前核定的工資來(lái)確定其基本退休費(fèi)、增加退休費(fèi)和其他津補(bǔ)貼做法。對(duì)退休職工基本養(yǎng)老金的支付，沒有區(qū)分不同情況、實(shí)行不同的資金籌集渠道和有區(qū)別的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金支付，而是統(tǒng)一在養(yǎng)老統(tǒng)籌基金中支付。這種政策上的不匹配無(wú)法調(diào)動(dòng)養(yǎng)老參保人員積極性，不利于形成“多工作、多繳費(fèi)、多得養(yǎng)老金”的激勵(lì)機(jī)制。endprint

2.職工醫(yī)療保險(xiǎn)無(wú)法滿足實(shí)際需要

（1）繳費(fèi)基數(shù)低，個(gè)人賬戶不足以支付門診基本醫(yī)療費(fèi)用。近年來(lái)，由于經(jīng)費(fèi)原因，基層人民銀行申報(bào)繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)的基數(shù)低于實(shí)際應(yīng)繳的工資總額，造成單位和個(gè)人繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不足，個(gè)人賬戶可支配余額不能滿足日常的普通門診支出。某縣支行在職職工2013年的醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)按屬地人均不低于2247元的標(biāo)準(zhǔn)繳納，個(gè)人賬戶按2%繳納，職工個(gè)人賬戶每人每年平均僅有500多元的繳存額，職工醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶支付捉襟見肘。

（2）報(bào)銷比例降低。從2014年開始，屬地醫(yī)療保險(xiǎn)對(duì)于住院治療費(fèi)用的比例較前均有所下降。之前參保職工在縣內(nèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)的在職人員報(bào)銷比例為89%，轉(zhuǎn)本市三級(jí)醫(yī)院在職人員報(bào)銷比例為85%，轉(zhuǎn)本省、外省三級(jí)醫(yī)院在職人員報(bào)銷比例為77%，現(xiàn)在上述比例分別下降為82%、78%、72%-76%。在報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)時(shí)先扣除不符合基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品目錄、診療項(xiàng)目目錄、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施范圍標(biāo)準(zhǔn)和起付線再按比例計(jì)算。

（3）提取比例不足。一是由于基層行職工工資較低，如按全部貨幣性收入作為繳費(fèi)基數(shù)提取醫(yī)療保險(xiǎn)，會(huì)減少職工的賬面收入。二是實(shí)際計(jì)提醫(yī)療補(bǔ)助基數(shù)低于應(yīng)計(jì)提醫(yī)療補(bǔ)助基數(shù)，造成醫(yī)療補(bǔ)助金繳存不足，職工醫(yī)療保障政策落實(shí)不到位。三是基層行經(jīng)費(fèi)不足，增加繳費(fèi)基數(shù)的同時(shí)也使單位的經(jīng)費(fèi)支出更加拮據(jù)。

3.住房公積金屬地管理不能完全起到應(yīng)有的使用效果

（1）公積金使用時(shí)提取比例低。該縣地方政府規(guī)定在購(gòu)買或大修住房一年內(nèi)，憑有效證明材料，提取公積金不得超過(guò)公積金賬戶內(nèi)儲(chǔ)存余額的60%。對(duì)人民銀行基層行職工來(lái)說(shuō)，一個(gè)參加工作20年的職工，賬戶余額大致估算僅為8萬(wàn)元左右，按60%提取額為4.8萬(wàn)，當(dāng)?shù)仄胀ǚ績(jī)r(jià)每平米3600-3800元，按購(gòu)買100平米毛皮房計(jì)算，提取的住房公積金只占購(gòu)房?jī)r(jià)款的10%多，顯得微不足道。

（2）公積金貸款跨區(qū)域使用受限制。在住房公積金使用的過(guò)程中，現(xiàn)在全國(guó)各地的住房公積金貸款一般都是由各個(gè)地方的住房公積金管理部門負(fù)責(zé)，首次買房和二次買房對(duì)公積金的使用有嚴(yán)格的規(guī)定，缺乏靈活性。住房公積金貸款缺乏跨區(qū)域使用的功能，造成了許多購(gòu)房者處于“有錢沒法用”尷尬境地。

三、相關(guān)建議

1.進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體制，促進(jìn)基層人民銀行職工保障體系的建立和完善。人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理目前雖然實(shí)行“全額預(yù)算、收支掛鉤、明確職權(quán)、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理辦法，但實(shí)際上基層行財(cái)務(wù)預(yù)算支出仍有缺口，資金緊張矛盾突出，成為落實(shí)職工養(yǎng)老統(tǒng)籌、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、醫(yī)療補(bǔ)助和住房公積金保障政策的短板。為此，基層人民銀行應(yīng)進(jìn)一步完善“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理、分級(jí)核算、統(tǒng)負(fù)盈虧”的財(cái)務(wù)管理體制，根據(jù)本行人員變化和工資調(diào)整及其他政策因素，細(xì)化預(yù)算編制，使其能切實(shí)體現(xiàn)人民銀行系統(tǒng)對(duì)“兩險(xiǎn)一金”政策的財(cái)務(wù)支出需求，在進(jìn)一步提高預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和約束力的同時(shí)，促進(jìn)體現(xiàn)基層行特點(diǎn)的養(yǎng)老、醫(yī)療及住房公積金保障體系的建立和完善，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理法制化、規(guī)范化和科學(xué)化管理。

2.實(shí)行養(yǎng)老補(bǔ)貼，提高繳費(fèi)比率，逐步完善養(yǎng)老統(tǒng)籌政策體系。建議一是按照個(gè)人繳費(fèi)臺(tái)賬和統(tǒng)籌賬戶合計(jì)數(shù)與實(shí)際支出之間的差額，向財(cái)政申請(qǐng)一定的資金，來(lái)彌補(bǔ)養(yǎng)老統(tǒng)籌基金面臨的缺口，解決實(shí)際工作中產(chǎn)生的收入與支出之間、在職人數(shù)與離退休人數(shù)之間的矛盾。二是依照社會(huì)平均繳費(fèi)比率適當(dāng)提高基層行養(yǎng)老金繳費(fèi)基數(shù)和比率，緩解支出壓力，進(jìn)而縮小基層行職工收入與社會(huì)保障體制下同等級(jí)之間的差距。三是提高系統(tǒng)內(nèi)職工統(tǒng)籌層次，與社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)接軌。在執(zhí)行系統(tǒng)內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合地方企事業(yè)單位基本養(yǎng)老統(tǒng)籌體系模式，取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷完善。

3.實(shí)行系統(tǒng)內(nèi)職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度。目前，我國(guó)大部分的事業(yè)單位和大型企業(yè)都建立了補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度，為員工提供大額醫(yī)療費(fèi)用保障。參照地方大額醫(yī)療互助資金的相關(guān)制度，人民銀行系統(tǒng)可以采用由單位和個(gè)人共同繳納的方法，即單位按全部職工繳費(fèi)基數(shù)之和的1%-2%的比例繳納，職工和退休人員按每月3-5元的標(biāo)準(zhǔn)繳納，當(dāng)大額醫(yī)療費(fèi)用互助資金不足時(shí)，系統(tǒng)給予適當(dāng)補(bǔ)貼費(fèi)的辦法。如果能夠?qū)嵭羞m合系統(tǒng)實(shí)情的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度，在發(fā)生醫(yī)療支付時(shí)在職職工和退休人員即可按照規(guī)定的門診和住院比例，享受超過(guò)部分的醫(yī)療補(bǔ)貼，還可在一定程度上減少個(gè)人部分的支出壓力。

作者簡(jiǎn)介：

王峰（1971-），男，漢族，山西晉中人，會(huì)計(jì)師，大學(xué)本科學(xué)歷，中國(guó)人民銀行太原中心支行。endprint