規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷流程與加強(qiáng)預(yù)算管理的措施探討

摘 要：規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷流程和加強(qiáng)預(yù)算管理對減少單位資金損耗和損失具有重要作用。文章主要分析了某林業(yè)事業(yè)單位目前預(yù)算執(zhí)行中存在的“以撥代支”、超預(yù)算范圍支出、基本支出和項(xiàng)目支出之間相互擠占的問題，并提出了規(guī)范該林業(yè)事業(yè)單位費(fèi)用報(bào)銷程序的建議。

關(guān)鍵詞：費(fèi)用報(bào)銷流程；預(yù)算管理；措施

企事業(yè)單位的報(bào)銷管控和預(yù)算管理是日常工作中的重要內(nèi)容，對單位的正常運(yùn)行和發(fā)展具有重要意義。企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況，采取有效措施強(qiáng)化對費(fèi)用報(bào)銷流程和預(yù)算管理的控制，進(jìn)而促進(jìn)單位的健康發(fā)展。

一、林業(yè)事業(yè)單位費(fèi)用報(bào)銷程序管理存在的問題

首先，預(yù)算執(zhí)行中存在著“以撥代支”的現(xiàn)象。實(shí)踐中該林業(yè)單位沒有依據(jù)合法的發(fā)票列支支出管理費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、課題經(jīng)費(fèi)，而是向所屬單位或其他業(yè)務(wù)往來單位通過成本費(fèi)用支出的方式劃撥資金。其次，超預(yù)算范圍支出現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容與預(yù)算編制的內(nèi)容不符是超預(yù)算支出的本質(zhì)，該單位在2012年中在水電費(fèi)中列支不屬于項(xiàng)目范圍的支出十五萬元，用于節(jié)日購買禮品發(fā)放給員工，嚴(yán)重的違反了相關(guān)法律和制度。最后，基本支出和項(xiàng)目支出之間相互擠占的矛盾。保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日產(chǎn)工作任務(wù)是基本支出預(yù)算編制的根本目的，日常辦公經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)使其主要內(nèi)容。該單位在2012年人員經(jīng)費(fèi)占用日常辦公經(jīng)費(fèi)十萬元、項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)十五萬元。

二、規(guī)范事業(yè)單位費(fèi)用報(bào)銷程序管理的措施

1.對預(yù)算管理進(jìn)行強(qiáng)化。績效評價(jià)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制是預(yù)算管理涉及的主要內(nèi)容，其中預(yù)算編制需要依靠預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)踐檢驗(yàn)，預(yù)算執(zhí)行管理的過程之一就是費(fèi)用報(bào)銷程序管理。為了實(shí)現(xiàn)收支與預(yù)算掛鉤的目的，單位管理人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)管理觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)化，樹立強(qiáng)烈的預(yù)算意識(shí)。具體操作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實(shí)際情況將《日常公用經(jīng)費(fèi)支出保障審批表》、《公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審批表》引入到日常費(fèi)用報(bào)銷中。通過科學(xué)的預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對單位資源的優(yōu)化配置，進(jìn)而為單位實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)打包基礎(chǔ)。

2.對報(bào)銷流程進(jìn)行細(xì)化。第一，專用材料借款、報(bào)賬程序。經(jīng)辦人借款時(shí)應(yīng)當(dāng)先對《借款單》《公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審批表》進(jìn)行填寫，而后財(cái)務(wù)辦公室在單位負(fù)責(zé)人審批通過的情況下才可以進(jìn)行匯款；報(bào)賬人將入庫單、采購計(jì)劃、采購合同、原始發(fā)票、《日常公用經(jīng)費(fèi)支出保障審批表》等交由負(fù)責(zé)人審批，辦公室財(cái)務(wù)人員審核報(bào)銷材料并根據(jù)情況對前期借款進(jìn)行沖減。

第二，差旅費(fèi)借款、報(bào)賬程序。相關(guān)人員先將寫好的《公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審批表》《借款單》交由單位負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)辦公室在審批通過后對轉(zhuǎn)匯手續(xù)進(jìn)行辦理；結(jié)束出差后出差人將原始發(fā)票、《日常公用經(jīng)費(fèi)支出保障審批表》交給單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，然后財(cái)務(wù)辦公室人員進(jìn)行審核報(bào)銷，然后對前期借款進(jìn)行沖減。

第三，會(huì)議費(fèi)借款、保障程序。經(jīng)辦人將填寫好的《公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審批表》《借款單》交由單位負(fù)責(zé)人審批，財(cái)務(wù)辦公室人員根據(jù)審批結(jié)果對轉(zhuǎn)款手續(xù)進(jìn)行辦理；經(jīng)辦人在會(huì)議結(jié)束后十個(gè)工作日內(nèi)將參會(huì)人員簽到表、會(huì)議預(yù)算、會(huì)議通知、《日常公用經(jīng)費(fèi)支出保障審批表》、費(fèi)用階段單的相關(guān)憑證、會(huì)議召開酒店出具的會(huì)議發(fā)票等交給單位負(fù)責(zé)人，在其審批通過后財(cái)務(wù)辦公室人員進(jìn)行審核報(bào)銷，然后根據(jù)實(shí)際情況對前期借款進(jìn)行沖減。

第四，購置一般辦公室借款、保障程序。經(jīng)辦人將填寫好的《借款單》、《公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審批表》交由單位負(fù)責(zé)人，審批通過后財(cái)務(wù)辦公室人員根據(jù)情況對轉(zhuǎn)款手續(xù)進(jìn)行辦理；經(jīng)辦人將辦理固定資產(chǎn)列增手續(xù)、驗(yàn)收單、采購合同、原始發(fā)票、《日常公用經(jīng)費(fèi)支出保障審批表》交給單位負(fù)責(zé)人，通過審批后財(cái)務(wù)辦公室人員開展審核報(bào)銷，然后根據(jù)具體情況對前期借款進(jìn)行沖減。

3.報(bào)銷票據(jù)基本點(diǎn)

第一，稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章是從外單位取得的發(fā)票可用于報(bào)銷的必備要素，同理行政事業(yè)收費(fèi)專用章是行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)用于報(bào)銷的必備要素，同時(shí)相關(guān)報(bào)銷人還應(yīng)當(dāng)要求開票單位加蓋財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章，并保證發(fā)票章和發(fā)票內(nèi)容相符合。第二，經(jīng)辦人或收款人簽名、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單價(jià)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制憑證日期、交款人姓名是報(bào)銷發(fā)票和收據(jù)必備的要素。同時(shí)不得有涂改補(bǔ)挖痕跡存在于收據(jù)和發(fā)票上。第三，對于無明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)票，報(bào)銷人應(yīng)當(dāng)向關(guān)單位索取加蓋了對方發(fā)票專用章并且與發(fā)票總額相符的明細(xì)表。第四，經(jīng)辦人或收款人簽名、經(jīng)營業(yè)務(wù)金額、經(jīng)營業(yè)務(wù)單價(jià)、經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)量、經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制憑證日期、單位公章或財(cái)務(wù)專用章是自制的原始憑證應(yīng)當(dāng)具備的要素。

4.費(fèi)用票據(jù)遺失的報(bào)銷處理

經(jīng)辦人在原始發(fā)票遺失的情況下進(jìn)行報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)提供詳細(xì)的書面說明，并附上證明人的簽字，在單位負(fù)責(zé)人審核通過后在進(jìn)行報(bào)銷。對于機(jī)票遺失的情況，經(jīng)辦人需提供的報(bào)銷材料包括本人說明、打印程單信息、打印的電子客票；對于船票、汽車、火車票遺失的情況，經(jīng)辦人需提供的報(bào)銷材料包括本人說明、出差地點(diǎn)最近交通距離費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)證明；對于購物發(fā)票、在住宿發(fā)票丟失的情況，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)?shù)介_票單位開取單位證明，并將原發(fā)票金額、原發(fā)票號碼、單位財(cái)務(wù)專用章附注在證明書上。

三、結(jié)語

本文對某林業(yè)事業(yè)單位報(bào)銷流程管理和預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上研究了相應(yīng)的解決措施。但本文還存在一定局限，希望行業(yè)人員能夠加強(qiáng)重視，不斷提升報(bào)銷流程控制和預(yù)算管理水平。

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作者簡介：趙娜娜，女，研究方向：銷售方面