彭雅明+鄧義道

上饒市審計局對某縣地方金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益審計中，查出一筆14萬元的賬外資金，并將此案線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門立案查處。2013年11月，該審計項目被江西省審計廳評為2012年度全省審計機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計項目。

蛛 絲

審計人員對某縣金融機(jī)構(gòu)損益類科目審計，重點對“業(yè)務(wù)及管理費用——電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費”中的大額支出項目進(jìn)行詳查，發(fā)現(xiàn)一筆購置“電腦、空調(diào)、電視、電話、打印機(jī)、家俱”等15張聯(lián)號發(fā)票計14萬元的轉(zhuǎn)賬支出。15張連號發(fā)票如同15縷蛛絲在審計人員眼前漂浮——購置電器、家俱為何沒有購物清單？14萬元購物款為何轉(zhuǎn)賬入“張某”個人銀行賬戶？電腦店開出的發(fā)票怎么會賣空調(diào)、電視、家俱？一連串的問題讓審計人員對這筆購物支出的真實性產(chǎn)生懷疑。為了解真相，審計人員立即查閱該金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，結(jié)果沒有看到添置這批14萬元固定資產(chǎn)的記錄。警惕的審計人員立即找經(jīng)辦這筆業(yè)務(wù)的相關(guān)人員詢問，他們有的支支吾吾不肯說出真相，有的干脆避而不見。鍥而不舍的審計人員抓住可疑線索不放，不查清實情決不收兵。于是，直接找該金融機(jī)構(gòu)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)談話，通過耐心細(xì)致的工作，終于得知這筆開支不是該金融機(jī)構(gòu)的，而是縣某某局拿這15張連號發(fā)票套取了14萬元資金。

馬 跡

兵貴神速。審計組當(dāng)即決定就這筆14萬元資金的去向，延伸到縣某某局進(jìn)行調(diào)查。這筆資金的報賬票據(jù)在金融機(jī)構(gòu)入賬，若查看某某局的財務(wù)資料肯定查不出結(jié)果，要找證據(jù)，還須從非財務(wù)資料入手。于是，審計人員調(diào)閱了某某局當(dāng)年的領(lǐng)導(dǎo)決策相關(guān)會議記錄本，果然發(fā)現(xiàn)該局2011年4月20日黨政領(lǐng)導(dǎo)班子聯(lián)席會議記錄有如下內(nèi)容：“局會計核算中心決定到縣某金融機(jī)構(gòu)開戶，金融機(jī)構(gòu)資助該局23萬元，主要用于租房9萬元，購電腦8萬元，購車6萬元。”會議記錄上還寫明動用這筆資金的操作方法：“原則上款放在購銷商處，要用再調(diào)?！睍h記錄本上的字行“馬跡”。顯示了這筆賬外資金的本來面目。

隱 情

撥開蛛絲，循尋馬跡，顯現(xiàn)隱情。原來該金融機(jī)構(gòu)為接業(yè)務(wù)，爭取縣某某局會計核算中心到該金融機(jī)構(gòu)開戶，經(jīng)雙方口頭協(xié)議，該金融機(jī)構(gòu)資助縣某某局23萬元（審計只查到14萬元），縣某某局將這筆資金存放在某購銷商處隨時調(diào)用。審計認(rèn)為該案例有兩條線索應(yīng)當(dāng)繼續(xù)查處：一是某金融機(jī)構(gòu)涉嫌商業(yè)賄賂；二是某某局涉嫌存放賬外資金，可能失去監(jiān)控。為此，上饒市審計局將該案件線索移送縣紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)立案查處。

感 悟

該例賬外資金的審計查處，筆者有三點感悟：

感悟之一：于細(xì)微處覓線索。審計會計原始憑證重在一個細(xì)字。只要有造假，就沒有天衣無縫，關(guān)鍵在于審計人員的嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。

感悟之二：高度警覺不言棄。審計人要有高度的職業(yè)警覺和敏銳的職業(yè)判斷，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)疑點，就要一查到底，不見水落石出，決不收兵。

感悟之三：重視審計非財務(wù)資料。賬外資金、小金庫之類的違法違紀(jì)事項，一般情況下賬上是看不到的，但其蛛絲馬跡往往存在非財務(wù)資料上。因此，必須重視單位會議記錄之類的非財務(wù)資料審計。

（作者單位：上饒市審計局）