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      淺析商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)的發(fā)展

      2015-10-19 14:41:32樸雯
      商業(yè)經(jīng)濟(jì) 2015年7期
      關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行發(fā)展

      樸雯

      [摘 要] 非現(xiàn)場審計(jì)能夠更加全面地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率,節(jié)約審計(jì)成本,也提高了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,使審計(jì)更加全面。我國非現(xiàn)場審計(jì)起步較晚,大多數(shù)商業(yè)銀行都相繼研發(fā)了各種適合自身情況的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)。要想得到更加全面完善的發(fā)展,就應(yīng)該借鑒國外非現(xiàn)場審計(jì)起步較早、發(fā)展較為成熟的國家的經(jīng)驗(yàn),并針對我國非現(xiàn)場審計(jì)在制度、專業(yè)人員配備問題、審計(jì)數(shù)據(jù)采集、系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和系統(tǒng)模型開發(fā)等問題采取相應(yīng)的對策。

      [關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行;非現(xiàn)場審計(jì);發(fā)展

      [中圖分類號] F830.33 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A

      The Development of Off-Site Audit of Commercial Banks

      PIAO Wen

      Abstract: Off-site audit is more effective in preventing audit risks, improving audit quality and efficiency, saving audit cost and increasing the independence of internal audit of commercial banks. Though off-site audit started relatively late in China, most commercial banks have developed off-site audit systems based on their own situations. To improve off-site audit, commercial banks at home may learn from advanced experience of foreign countries with well-developed off-site audit systems and take responding measures to settle the issues in system establishment, personnel allocation, data collection, system data safety and system model design.

      Key words: commercial banks, off-site audit, development

      一、非現(xiàn)場審計(jì)概述

      (一)非現(xiàn)場審計(jì)概念

      非現(xiàn)場審計(jì)是一種遠(yuǎn)程審計(jì)方法,審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)連續(xù)調(diào)集被審計(jì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及管理資料,按照預(yù)定程序進(jìn)行整理分析,從而評價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況及風(fēng)險(xiǎn)程度,并為現(xiàn)場審計(jì)提供相應(yīng)線索,有助于審計(jì)計(jì)劃的編制與實(shí)施。

      (二)非現(xiàn)場審計(jì)程序

      非現(xiàn)場審計(jì)通過一系列程序?qū)崿F(xiàn)對所得數(shù)據(jù)的分析評價(jià),具體程序如下圖所示。

      二、發(fā)展非現(xiàn)場審計(jì)的必要性

      審計(jì)環(huán)境是審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的起點(diǎn),審計(jì)環(huán)境的改變必然對審計(jì)方法的發(fā)展提出了新的要求。隨著金融業(yè)電子信息化速度急劇加快,銀行需要處理的業(yè)務(wù)信息及管理數(shù)據(jù)變得更加繁多復(fù)雜,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)不僅要對銀行會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確提供保障,還要評估銀行經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。對于商業(yè)銀行來說,要想滿足管理層及董事會需求,發(fā)展非現(xiàn)場審計(jì)勢在必行。

      (一)非現(xiàn)場審計(jì)能夠更加全面地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

      非現(xiàn)場審計(jì)利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù),可從不同時(shí)間、不同機(jī)構(gòu)、不同風(fēng)險(xiǎn)等級等各種角度對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控,獲得更加全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息,有利于對商業(yè)銀行及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)控制。

      (二)非現(xiàn)場審計(jì)的發(fā)展能夠顯著提高審計(jì)效率,節(jié)約審計(jì)成本

      非現(xiàn)場審計(jì)能夠跨地域進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì),不僅節(jié)約了差旅費(fèi)用,還節(jié)約了時(shí)間成本,具有時(shí)效性。非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)的初級階段也許會產(chǎn)生一定的研究成本,但從長遠(yuǎn)角度看,非現(xiàn)場審計(jì)的研發(fā)無疑為商業(yè)銀行節(jié)約了審計(jì)成本。

      (三)非現(xiàn)場審計(jì)的發(fā)展大大提高了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

      非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)連續(xù)不斷地從各業(yè)務(wù)部門直接獲取審計(jì)數(shù)據(jù),再由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分類、比較分析,并生成分析報(bào)告。如此一來,不僅減少了審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間的接觸機(jī)會,也增加了審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性,防止數(shù)據(jù)造假,減少審計(jì)過程中的人為因素,使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)更加具有獨(dú)立性,審計(jì)質(zhì)量得到提高。

      (四)非現(xiàn)場審計(jì)的發(fā)展可以提高審計(jì)質(zhì)量,使商業(yè)銀行審計(jì)更加全面

      非現(xiàn)場審計(jì)通過計(jì)算機(jī)連續(xù)不斷地收集數(shù)據(jù),對被審計(jì)單位進(jìn)行連續(xù)監(jiān)測,提高數(shù)據(jù)有效性,有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。而遠(yuǎn)程搜集數(shù)據(jù)更增加了審計(jì)的廣度,使商業(yè)銀行從整體上對各分支機(jī)構(gòu)狀況進(jìn)行全面控制。

      三、非現(xiàn)場審計(jì)國內(nèi)外發(fā)展?fàn)顩r

      (一)國外商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)的發(fā)展

      非現(xiàn)場審計(jì)在西方國家又稱為“連續(xù)審計(jì)”或“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”。由于我國非現(xiàn)場審計(jì)起步較晚,要想得到更加全面完善的發(fā)展,就應(yīng)該借鑒國外非現(xiàn)場審計(jì)起步較早、發(fā)展較為成熟的國家的經(jīng)驗(yàn)。

      1.美國:美國非現(xiàn)場審計(jì)研究發(fā)展較早,經(jīng)驗(yàn)豐富。20世紀(jì)70年代,美國便開始在非現(xiàn)場審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行探索研究。經(jīng)過不斷嘗試,開發(fā)出了早期的報(bào)警系統(tǒng)及國民銀行監(jiān)測系統(tǒng)作為早期的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。到了21世紀(jì),美國非現(xiàn)場審計(jì)的應(yīng)用更加普遍,根據(jù)普華永道發(fā)布的《2006年內(nèi)部審計(jì)狀況職業(yè)研究》顯示,美國當(dāng)年有近半數(shù)的公司采用了連續(xù)審計(jì)。而2007年的調(diào)查結(jié)果再次驗(yàn)證了這一數(shù)據(jù)。

      目前,美國許多商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)發(fā)展水平在世界處于遙遙領(lǐng)先的地位?;ㄆ煦y行的審計(jì)部門對各經(jīng)營機(jī)構(gòu)制定的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目都設(shè)定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn),并將其轉(zhuǎn)化為數(shù)學(xué)模型,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評估,再利用評估結(jié)果制定具有針對性的審計(jì)計(jì)劃。富國銀行則利用全面風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)進(jìn)行自評,這種自評系統(tǒng)將自動匯總較大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目,排查業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。富國銀行要求集團(tuán)下屬各分支機(jī)構(gòu)使用統(tǒng)一的“風(fēng)險(xiǎn)—損失”標(biāo)準(zhǔn)語言,將各自的風(fēng)險(xiǎn)控制信息錄入到自評系統(tǒng)內(nèi),再運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)評估方法進(jìn)行自我評價(jià),檢查各分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)情況,綜合控制集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況,并將所有評估信息匯總整理,以供審計(jì)部門使用。endprint

      2.荷蘭:荷蘭對非現(xiàn)場審計(jì)十分重視,在非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的研究上投入了大量的精力。荷蘭銀行將連續(xù)審計(jì)作為審計(jì)工作的重心,并建立的TRAC數(shù)據(jù)庫對各類風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行跟蹤調(diào)查。荷蘭銀行還在連續(xù)審計(jì)中加入了合規(guī)工作測試,并花費(fèi)了大量的時(shí)間進(jìn)行合規(guī)測試,僅2007年就有近8萬個(gè)小時(shí)被用于測試工作,可見其對連續(xù)審計(jì)的重視程度。

      3.日本:日本的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)更加具有針對性,提高了應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。日本的新生銀行將各分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)信息匯總后結(jié)合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、交易環(huán)境等,采用多種技術(shù)方法進(jìn)行分類處理、綜合分析。并針對所發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷,指定審計(jì)人員逐一解決。這樣通過日常風(fēng)險(xiǎn)的有效控制來協(xié)助總體風(fēng)險(xiǎn)的控制以及對海量數(shù)據(jù)的有效掌控都有利于商業(yè)銀行集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范。

      (二)我國商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)展

      在我國,非現(xiàn)場審計(jì)的概念最早出現(xiàn)于20世紀(jì)90年代,而我國商業(yè)銀行對非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的深入研究及投入使用則在21世紀(jì)初剛剛起步。為了開發(fā)更加高效的遠(yuǎn)程審計(jì)方式,我國大多數(shù)商業(yè)銀行都相繼研發(fā)了各種適合自身情況的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)。

      1.建設(shè)銀行。建設(shè)銀行是我國非現(xiàn)場審計(jì)工作發(fā)展起步最早的商業(yè)銀行,其技術(shù)發(fā)展水平在同行之中也是位于前列。建設(shè)銀行的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)自2000年開始研發(fā);2001年底,建設(shè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)開始初步投入使用;2006年,建設(shè)銀行的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)全面推廣使用,建設(shè)了全套的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng),該系統(tǒng)包括組織架構(gòu)與內(nèi)部職能體系、網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)與系統(tǒng)、模型群組管理體系、疑點(diǎn)庫管理機(jī)制、數(shù)據(jù)安全管理規(guī)范等,全面檢測被審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)狀況,為現(xiàn)場審計(jì)工作提供較大支持。建行引入SAS進(jìn)行系統(tǒng)分析,并且堅(jiān)持定期、隨時(shí)、統(tǒng)一整理數(shù)據(jù),每年升級監(jiān)測程序。

      2.工商銀行。2008年,非現(xiàn)場審計(jì)受到了工商銀行高管層的重視,為了提高審計(jì)效率節(jié)約審計(jì)成本,工商銀行大力推廣非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng),并以“精確指導(dǎo)、有效審計(jì)”為方針,提高非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的使用程度,使其工作量占審計(jì)工作總量的一半以上。工商銀行同樣使用SAS進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,以各省、市級分行為單位,分別開發(fā)系統(tǒng),利用審計(jì)數(shù)據(jù)集市獲取數(shù)據(jù)信息,并定期進(jìn)行數(shù)據(jù)整理。

      3.中國銀行。為了提升系統(tǒng)的分析功能,2007年,中國銀行購買了Caseware公司的IDEA工具軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,并在全行推廣使用。IDEA隨時(shí)不定期地對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)一整理,在中國銀行的使用效果良好,因此會得到中國銀行的繼續(xù)推廣。

      4.交通銀行。交通銀行非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)于2006年開始研發(fā)。其系統(tǒng)審計(jì)模型具有較強(qiáng)的靈活性,然而分析能力的不足使交通銀行也購買Caseware的分析工具IDEA進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,目前使用效果良好。

      此外,其他商業(yè)銀行也陸續(xù)開發(fā)了各具特色的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)。中信銀行開發(fā)的聯(lián)查代替手工翻賬、農(nóng)業(yè)銀行開發(fā)了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)、浦發(fā)銀行的系統(tǒng)應(yīng)用功能強(qiáng)大。各大商業(yè)銀行都對非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的研發(fā)投入了較大的精力。雖然目前所開發(fā)的系統(tǒng)仍具有許多不足之處,但各個(gè)商業(yè)銀行都在不斷想辦法改進(jìn),如招商銀行引入分析工具提升系統(tǒng)分析功能;民生銀行后臺系統(tǒng)轉(zhuǎn)向SAP,改造力度大等等??傮w上,我國商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用效果良好,對于普遍存在的操作難度大、分析能力不強(qiáng)等問題,大多數(shù)商業(yè)銀行都采用了定期升級以及購買分析工具的方式進(jìn)行應(yīng)對。

      四、非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)展存在的問題及對策

      (一)規(guī)范非現(xiàn)場審計(jì)制度的問題

      非現(xiàn)場審計(jì)需要一個(gè)規(guī)范的制度對其進(jìn)行引導(dǎo)和約束。從非現(xiàn)場審計(jì)的范圍、內(nèi)容、職責(zé)到具體方法程序等都需要嚴(yán)格的控制。針對非現(xiàn)場審計(jì)制定一個(gè)規(guī)范的制度對于審計(jì)行為的有效實(shí)施具有十分重要的意義。因此,有必要建立完善的非現(xiàn)場審計(jì)制度,對非現(xiàn)場審計(jì)的各項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容及懲罰措施作出具體規(guī)定,對相關(guān)人員的行為進(jìn)行規(guī)范。

      (二)專業(yè)人員配備問題

      我國商業(yè)銀行從事非現(xiàn)場審計(jì)工作的人員中,同時(shí)懂得計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)專業(yè)知識的復(fù)合型人才嚴(yán)重缺失,人員配備問題亟待解決。商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)工作人員不僅需要掌握審計(jì)專業(yè)知識,熟悉系統(tǒng)操作流程,同時(shí)對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動明確了解。為了提高非現(xiàn)場審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì),商業(yè)銀行可以對審計(jì)部門的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn),同時(shí)對系統(tǒng)技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行必要的審計(jì)專業(yè)知識培訓(xùn)。除了對本單位人員進(jìn)行培訓(xùn)外,還可以向外界廣納符合條件的人才。人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及人員素質(zhì)的提高能夠?qū)Ψ乾F(xiàn)場審計(jì)工作的有效實(shí)施提供強(qiáng)大支持。

      (三)非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)采集問題

      由于商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)多分布廣,許多基層營業(yè)部的非現(xiàn)場審計(jì)設(shè)施建設(shè)如今還不完善,應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)不到位,這使得許多相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能夠及時(shí)有效地上傳到非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)中,如此一來,非現(xiàn)場審計(jì)的有效性將大打折扣。因此,要加強(qiáng)基層營業(yè)部非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)建設(shè),除了完善基層分行的信息化建設(shè)外,還應(yīng)對各部門數(shù)據(jù)具體報(bào)送規(guī)范,報(bào)送時(shí)間等作出規(guī)定,以提高數(shù)據(jù)采集的效率和準(zhǔn)確性。

      (四)系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全問題

      非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的普及,使系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全面臨著極大挑戰(zhàn)。非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)涉及面十分廣泛,系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全涉及到銀行經(jīng)營管理及客戶信息等許多重要方面,影響重大。因此系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性必須得以重視。保障數(shù)據(jù)安全的方法措施主要從以下兩方面下手。一是對人為安全問題的防范。對于工作人員道德問題及安全意識不足等問題,要有針對性的制定相關(guān)安全保護(hù)制度,明確懲罰措施,并在系統(tǒng)設(shè)置上控制相關(guān)人員的操作權(quán)限。二是技術(shù)層面安全問題的防范。對于系統(tǒng)漏洞產(chǎn)生的安全威脅,應(yīng)針對系統(tǒng)薄弱環(huán)節(jié)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行著重監(jiān)控,并積極開發(fā)多重加密技術(shù),嚴(yán)密監(jiān)控各個(gè)流程的數(shù)據(jù)管理。

      (五)系統(tǒng)模型開發(fā)問題

      目前,許多商業(yè)銀行系統(tǒng)模型的開發(fā)不夠完善,與業(yè)務(wù)流程、審計(jì)制度等匹配程度不高,降低了系統(tǒng)的效率與質(zhì)量。因此,模型開發(fā)問題不可忽視。然而模型并非越多越好,要注重開發(fā)模型的質(zhì)量。對于過時(shí)的模型要去其糟粕,現(xiàn)有的經(jīng)典模型要取其精華并不斷更新完善。開發(fā)模型時(shí),不僅要充分參考審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn),而且要制定規(guī)范的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),有針對性地建立模型。首先,要以審計(jì)工作方法為依據(jù),設(shè)計(jì)模型思路;其次,明確各種有用數(shù)據(jù)的類型和來源;再次,規(guī)范業(yè)務(wù)流程,規(guī)劃模型程序;最后,不斷改進(jìn)和完善模型并嘗試應(yīng)用。

      [參 考 文 獻(xiàn)]

      [1]商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)課題研究組.商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)[M].北京:中國金融出版社,2010

      [2]屈小平,龔茵夢,朱安交,李小偉,唐昌明.中國建設(shè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)應(yīng)用及優(yōu)化策略[C].全國內(nèi)部審計(jì)理論研討優(yōu)秀論文集,2013:204-210

      [3]李敏,包長河.對我國商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)展的思考[J].財(cái)經(jīng)界,2010(23):315-316

      [4]侯志勇.商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)介紹[J].中國內(nèi)部審計(jì),2010(4):57-59

      [責(zé)任編輯:王鳳娟]endprint

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