林海英

摘 要：電信企業(yè)的非號碼型業(yè)務是企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)化轉(zhuǎn)型的重要推動力，是把握“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展機遇的關鍵。但非號碼型收入普遍存在受理不規(guī)范、欠費等問題，收入質(zhì)量管理尤為重要。本文結(jié)合非號碼型收入質(zhì)量管控流程和COSO內(nèi)控框架，探討存在的風險點和完善點。

關鍵詞：電信企業(yè)；非號碼型收入；收入質(zhì)量管控

一、前言

收入質(zhì)量管理是電信企業(yè)管理不可或缺的部分。非號碼型業(yè)務，尤其是ICT業(yè)務是電信企業(yè)深化轉(zhuǎn)型的重要業(yè)務，關系著企業(yè)深化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的成功與否；與號碼型業(yè)務不同，合同覆蓋面廣，個性化因素較多，不便于做統(tǒng)一收益評估、受理確認和規(guī)范管理，收入質(zhì)量管理難度較大。本文將把COSO內(nèi)控框架和收入質(zhì)量管控結(jié)合起來，針對現(xiàn)有非號碼型收入管理流程中存在的風險點，提出解決思路。

二、非號碼型收入質(zhì)量管控與COSO內(nèi)控框架

（一）非號碼型收入質(zhì)量管控

電信企業(yè)非號碼型業(yè)務泛指ICT、IDC、云和號百等業(yè)務，按銷售品可細分為但不僅限于IT服務及應用、集成服務、全球眼、機柜租用、云桌面、電信傳媒、出售商品、出租房屋等非通信業(yè)務。

收入質(zhì)量管控側(cè)重于從收入確認和欠費管理角度，對非號碼型業(yè)務收入加以管控，提高收入確認的準確性、規(guī)范性，并改善企業(yè)的現(xiàn)金流和資金運營管理。

（二）COSO內(nèi)控框架

美國虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（COSO委員會）對內(nèi)部控制的定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理階層和其他員工實施的，為經(jīng)營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。COSO內(nèi)部控制框架認為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由內(nèi)控環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身。

（三）收入質(zhì)量管控和COSO內(nèi)控框架

COSO內(nèi)控框架則是企業(yè)內(nèi)控管理的基礎，關注面廣，立足全局性，是企業(yè)規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部控制的重要依據(jù)。而收入質(zhì)量管控側(cè)重的是受理規(guī)范和欠費風險，根本目的在于確保會計核算的真實準確以及現(xiàn)金流的管理，僅涉及COSO內(nèi)控框架中的“風險評估”要素?？芍^是，收入質(zhì)量管控是COSO內(nèi)控的具體措施。

圖1 非號碼型業(yè)務收入確認流程

圖2 質(zhì)量管控與COSO內(nèi)控框架

三、非號碼型收入質(zhì)量管控思路

（一）非號碼型收入質(zhì)量管控流程

非號碼型業(yè)務收入管控流程如圖3所示，客戶經(jīng)理發(fā)起業(yè)務合同會簽，待會簽結(jié)束后，視合同金額而定是否轉(zhuǎn)高額收入事前審批流程，若為大額業(yè)務，則發(fā)起事前審批單，由經(jīng)辦部門指導受理規(guī)范后，轉(zhuǎn)前臺受理，涉及的是業(yè)務受理規(guī)范；受理入系統(tǒng)后，形成營業(yè)款和用戶欠費，涉及的是業(yè)務收入到賬情況確認或欠費催繳。

圖3 非號碼型業(yè)務收入管控流程

收入質(zhì)量管控流程中，稽核是貫穿始末的主線。收入稽核涵蓋了收入合規(guī)、受理規(guī)范、計費準確、資金安全、業(yè)財核對、結(jié)算合規(guī)等方面，稽核對象有業(yè)務受理規(guī)范、應收賬款、營收資金等；稽核流程主要包括擬定稽核指標、稽核信息采集、稽核核對分析、風險預警及評估、稽核報告提交、稽核問題整改六大環(huán)節(jié)。

1.擬定稽核指標：對所需稽核業(yè)務提煉關鍵點、重要控制點的稽核指標；編制的指標應全面、客觀、有效；

2.稽核信息采集：根據(jù)稽核要求，對照稽核指標定期進行與收入相關的業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)的采集與整理；采集的數(shù)據(jù)應真實、準確、完整，確保統(tǒng)計口徑的一貫性；

3.稽核核對分析：按經(jīng)營權限和業(yè)務分工對所采集的稽核信息進行核對、分析，對稽核發(fā)現(xiàn)異常或差錯的數(shù)據(jù)進行深入分析；

4.風險預警及評估：通過對稽核發(fā)現(xiàn)的收入異常信息進行分析，對存在或可能存在的風險進行預警、評估；

5）稽核報告提交：匯總稽核結(jié)果、稽核發(fā)現(xiàn)問題，形成與收入相關的稽核報告并提交相關部門；

6.稽核問題整改：對于發(fā)現(xiàn)的問題，明確責任部門，并由責任部門制定了詳細的整改方案，包括整改責任人、整改時限及具體整改措施等。

非號碼型業(yè)務收入風險管理流程實行三道防線：（1）加強財務前置，參與非號碼型業(yè)務合同會簽，從源頭把關，杜絕合同條款不明晰，導致收入無法明確或是欠費收回時限有疑議。（2）強化事前受理指導，對業(yè)務合同“抓大放小”，尤其對于高額業(yè)務收入加以事前收入審批指導，確保規(guī)范受理。（3）在業(yè)務受理入賬后，通過事后稽核，實現(xiàn)篩查收入受理情況，審查收入稽核盲點，以備流程優(yōu)化。

（二）非號碼型收入質(zhì)量管控流程的風險點和完善建議

1.管控流程的風險點

（1）各系統(tǒng)相互獨立，未能有效聯(lián)動，確保收入及時入賬。

業(yè)務合同會簽系統(tǒng)與其后的業(yè)務受理系統(tǒng)、高額事前審批系統(tǒng)（ITSM）均相互獨立，無法確保合同會簽后，均按合同生失效日期，及時、準確受理入系統(tǒng)。

（2）部分業(yè)務按協(xié)議受理后，疊加優(yōu)惠套餐，存在一定的收入稽核盲點。

存在客戶將所有業(yè)務合并合同號，而該合同號下業(yè)務多而雜，疊加存量保底套餐，分檔折價收費，導致過度優(yōu)惠，需要全面稽核得以篩查。

（3）非號碼型業(yè)務的轉(zhuǎn)賬款認領和銷賬規(guī)范問題。

大部分非號碼型業(yè)務，特別是大額業(yè)務，其合同均協(xié)定以轉(zhuǎn)賬的付費方式收款。而銀行到賬清單中備注信息不明，或存在轉(zhuǎn)賬款錯認領的情形，更有甚者，存在客戶經(jīng)理主導的A款B銷的情形，有待進一步規(guī)范流程。

2.完善建議

（1）規(guī)范合同管理，梳理合同會簽流程，統(tǒng)一非號碼型業(yè)務合同的流程設定，避免范式合同會簽后的不規(guī)范受理。

（2）強化合同管理系統(tǒng)支撐，推進非號碼型業(yè)務合同的系統(tǒng)管理，以及相關關鍵信息的系統(tǒng)自動識別和校驗。將ICT業(yè)務從立項、審批、受理、計費、收費等全流程納入系統(tǒng)管控，便于收入預測和監(jiān)控。

（3）加大稽核力度，建立非號碼型業(yè)務審批和受理的閉環(huán)管理，從業(yè)務合同會簽——業(yè)務受理——銷賬確認，環(huán)環(huán)銜接。

客戶轉(zhuǎn)賬款認領需建立臺賬管理，特別是部分存在一次性劃撥掛賬的預存款、或是單客戶多業(yè)務的款項銷賬，務必確認款項的性質(zhì)，確保?？顚Ｓ?。

（4）持續(xù)完善非號碼型欠費管控流程。對非號碼型欠費設立清單級管控，設置欠費預警體系；優(yōu)化欠費考核辦法，按賬齡相應加大考核系數(shù)；閉環(huán)長賬齡欠費的清理工作，確保工作成效。

四、結(jié)束語

本文把COSO內(nèi)控框架和非號碼型收入質(zhì)量管控結(jié)合起來，對莆田電信收入管理的現(xiàn)狀進行了分析，針對其中存在的問題，提出了非號碼型收入質(zhì)量管控思路。這不僅對于莆田電信收入質(zhì)量管理具有現(xiàn)實意義，而且對于整個電信行業(yè)的收入質(zhì)量管理有著參考與借鑒價值。電信業(yè)實施收入質(zhì)量管理是必要而起可行的，是當務之急；電信業(yè)構(gòu)建收入質(zhì)量管理體系，搭建收入質(zhì)量管理框架，隨著電信業(yè)務的更迭，管控體系的逐步完善優(yōu)化更是成功的關鍵。（作者單位：中國電信股份有限公司莆田分公司）

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