貝蕾
【摘要】 隨著社會(huì)信息化的進(jìn)步,尤其是是互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展,電子商務(wù)這種新興商業(yè)模式正在全球范圍內(nèi)扮演著越來越重要的角色。但這也給傳統(tǒng)的發(fā)票制度提出了新的挑戰(zhàn),電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)有很大的不同,電子商務(wù)具有虛擬性、隱匿性、全球性等特征,需要運(yùn)用新的電子發(fā)票才能更好地適應(yīng)其發(fā)展。而發(fā)票的電子化,可以與信息流、物流、資金流的電子化相結(jié)合,必定會(huì)給電子商務(wù)帶來巨大的效益。
【關(guān)鍵詞】 電子發(fā)票 管理革新 電子化
一、電子商務(wù)交易的模式
現(xiàn)行電子商務(wù)交易的模式大致可以分為一下四種。
第一,B2B(企業(yè)對(duì)企業(yè))主要是指企業(yè)對(duì)企業(yè)之間的營(yíng)銷關(guān)系,它將企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)通過B2B網(wǎng)站與客戶緊密結(jié)合起來,通過網(wǎng)絡(luò)的快速反映為客戶提供更好的服務(wù),從而促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。代表網(wǎng)站有阿里巴巴、中國(guó)制造網(wǎng)、中國(guó)供應(yīng)商等。
第二,B2C(企業(yè)對(duì)消費(fèi)者)“商對(duì)客”的電子商務(wù)模式,也就是通常說的商業(yè)零售,直接面向消費(fèi)者銷售產(chǎn)品和服務(wù)。B2C即企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)為消費(fèi)者提供一個(gè)新型的購(gòu)物環(huán)境——網(wǎng)上商店,消費(fèi)者通過網(wǎng)絡(luò)在網(wǎng)上購(gòu)物、在網(wǎng)上支付。代表網(wǎng)站有天貓、京東、凡客等。
第三,C2C(消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)者)主要是消費(fèi)者之間自發(fā)性的商品交易行為。比如一個(gè)消費(fèi)者有一臺(tái)電腦,通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易,把它出售給另外一個(gè)消費(fèi)者,此種交易類型就是C2C電子商務(wù)。
第四,C2G或者B2G即消費(fèi)者、企業(yè)與政府之間的交易。
二、電子發(fā)票的利弊
電子發(fā)票是指基于電子發(fā)票管理系統(tǒng)建立全國(guó)發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù),利用云計(jì)算技術(shù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、消費(fèi)者提供的發(fā)票信息服務(wù)。在過去的幾年里,電子發(fā)票已經(jīng)在北京、上海、江蘇等地進(jìn)行了試點(diǎn),京東商城也作為中國(guó)第一個(gè)“吃螃蟹”的電商企業(yè),迄今已開出400多萬張電子發(fā)票。嚴(yán)格意義上的電子發(fā)票通過信息安全技術(shù)為依托,在確保真實(shí)性和唯一性的同時(shí),可以在較大程度上減少傳統(tǒng)發(fā)票易被偽造的可能性,從而使電商偽造發(fā)票難度加大;在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查上,電子發(fā)票信息能夠被實(shí)時(shí)準(zhǔn)確地采集和監(jiān)控,提高對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者發(fā)票管理的嚴(yán)密度。也就是說,在電子商務(wù)的運(yùn)用過程中,電子發(fā)票的使用無疑比傳統(tǒng)發(fā)票形式(包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票)更易于操作和監(jiān)控。
1、電子發(fā)票的特性
一是操作簡(jiǎn)便、快捷,透明度高,不可復(fù)制。數(shù)據(jù)信息量小,發(fā)送時(shí)間短,節(jié)約寬帶和存儲(chǔ)空間。節(jié)省認(rèn)證、報(bào)稅時(shí)間以及網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過在線交易記錄,核查納稅人申報(bào)的真實(shí)性,對(duì)于發(fā)票的虛假真?zhèn)文芰⒖毯藢?shí),能有效地避免紙質(zhì)發(fā)票所存在的許多弊端,并能從源頭上徹底杜絕假發(fā)票的泛濫。二是電子發(fā)票可以構(gòu)建起功能完備、安全規(guī)范、國(guó)地稅統(tǒng)一、覆蓋全國(guó)、信息資源共享的發(fā)票管理信息化系統(tǒng)。納稅人通過在線開具電子發(fā)票,開票信息通過稅控管理系統(tǒng)可以將納稅人的涉稅信息,直接接入到稅務(wù)局稅控管理平臺(tái),納稅人的數(shù)據(jù)信息能實(shí)時(shí)地傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管系統(tǒng),信息采集及時(shí)可靠,核稅依據(jù)準(zhǔn)確無誤,簡(jiǎn)化了工作程序,極大地方便了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。
2、電子發(fā)票的優(yōu)勢(shì)
一是電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等的法律效力。在電子商務(wù)全球化的今天,電子商務(wù)的跨國(guó)性、跨地域性交易,促使電子發(fā)票的適用范圍越來越廣。電子發(fā)票的使用,能很好地適應(yīng)電子商務(wù)交易無紙化、高效率、虛擬化的特點(diǎn),順應(yīng)時(shí)代的未來發(fā)展。
二是電子發(fā)票有助于維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益,為消費(fèi)者提供更加方便的服務(wù)。有效地規(guī)避因發(fā)票丟失或者納稅人接受假發(fā)票所帶來的經(jīng)濟(jì)損失,使各類商務(wù)交易活動(dòng)更加透明,減少納稅人申領(lǐng)、保管、開具和認(rèn)證報(bào)稅、繳銷發(fā)票等不必要的麻煩,促進(jìn)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。
三是電子發(fā)票能對(duì)電子商務(wù)中存在的應(yīng)納稅主體進(jìn)行有效地監(jiān)管,從源頭上遏制企業(yè)接受紙質(zhì)假發(fā)票、填開不規(guī)范、申報(bào)數(shù)據(jù)失真等問題。能有效保證企業(yè)開具發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性,增強(qiáng)稅收征管的針對(duì)性和有效性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)規(guī)避違法違規(guī)行為,徹底杜絕開具“陰陽(yáng)發(fā)票”和買賣假發(fā)票的現(xiàn)象,使企業(yè)的稅務(wù)管理更加規(guī)范,確保國(guó)家稅收收入的實(shí)現(xiàn)。
四是電子發(fā)票的使用,可以杜絕目前使用紙質(zhì)發(fā)票出現(xiàn)的一些問題,有利于堵塞稅收征管方面存在的漏洞,從根本上避免利用紙質(zhì)發(fā)票造假的問題。提高稅收信息化管理水平,稅收征管措施實(shí)現(xiàn)從“以票控稅”向“電子信息化管稅”的轉(zhuǎn)變,為稅務(wù)機(jī)關(guān)改變稅收征管的滯后性和被動(dòng)性創(chuàng)造條件。
總的來說,由于電子發(fā)票是無紙化發(fā)票,所以可以降低材料成本,又可以降低傳輸成本和倉(cāng)儲(chǔ)成本,同時(shí)也可以有效避免傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票易于丟失、被盜等風(fēng)險(xiǎn)。電子發(fā)票在企業(yè)之間和企業(yè)內(nèi)部部門之間傳遞時(shí)間短,可以有效提高企業(yè)的效率。另外發(fā)票信息數(shù)據(jù)量小,可以直接導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng),降低數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率,同時(shí)也為企業(yè)提供了一個(gè)新的財(cái)務(wù)分析模型。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以通過電子發(fā)票管理系統(tǒng)實(shí)施掌握納稅人的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和使用情況,對(duì)企業(yè)進(jìn)行在線監(jiān)控。同時(shí)還有利于克服稅收征管的滯后性和被動(dòng)型,提高稅收效率和稅收的準(zhǔn)確性,減少偷稅漏稅行為。
3、電子發(fā)票的劣勢(shì)
電子發(fā)票的優(yōu)勢(shì)顯而易見,但是電子發(fā)票的推行也有一些缺陷。
電子發(fā)票的普及對(duì)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)上一直賴以生存的價(jià)格優(yōu)勢(shì)將受到嚴(yán)重的考驗(yàn),不少商家會(huì)選擇把電子發(fā)票的成本施加到消費(fèi)者身上,而最終導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)格走高。一些正規(guī)的電商都可以開據(jù)紙質(zhì)發(fā)票,如京東商城、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)、天貓商城等,雖然這些商城的產(chǎn)品價(jià)格相較于淘寶平臺(tái)上價(jià)格稍微高出一些,但是給消費(fèi)者一種規(guī)范感,購(gòu)物也更安心。而淘寶平臺(tái)是以C2C的商務(wù)交易模式,由于C2C商家大多數(shù)都未在工商部門注冊(cè),所以在開具發(fā)票方面存在一定的障礙,這也是C2C比B2C模式少一大部分收稅成本原因,產(chǎn)品價(jià)格自然更加低廉。在電子發(fā)票普及開后,C2C的普通商家將不能再“幸免”,對(duì)網(wǎng)購(gòu)物美價(jià)廉的優(yōu)勢(shì)帶來打擊。
其次是電子發(fā)票報(bào)銷難的問題。電子發(fā)票仍處于起步階段,并沒有真正贏得消費(fèi)者認(rèn)可,很大原因在于無法報(bào)銷和全國(guó)標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一,這也是眼下我國(guó)電商推行電子發(fā)票遇到的主要障礙。
三、電子發(fā)票帶來的管理革新
從政府管理方面來看,電子發(fā)票的推廣應(yīng)用,從本質(zhì)上就意味著我國(guó)發(fā)票管理體制的根本性變革,電子發(fā)票將是我國(guó)發(fā)票管理改革的基本方向,將大大減少稅收征管成本,提高稅務(wù)部門辦稅效率,提升稅務(wù)部門現(xiàn)代化和信息化水平,全面提升稅務(wù)整體管理水平和服務(wù)水平。
電子發(fā)票將增加政府管理手段,促進(jìn)政府管理方式轉(zhuǎn)變。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看,政府管理手段必須完成信息化,轉(zhuǎn)變政府管理方式,利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)工具形成事前預(yù)警機(jī)制、快速反應(yīng)機(jī)制和綜合監(jiān)管機(jī)制。而電子發(fā)票恰恰在這方面提供了重要工具:由于電子發(fā)票可以作為客觀交易的數(shù)據(jù)載體,在電子商務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的前提下,自動(dòng)形成交易記錄、匯總交易數(shù)據(jù)、傳輸電子數(shù)據(jù),將成為我國(guó)真實(shí)市場(chǎng)數(shù)據(jù)的源頭,形成巨量的商品數(shù)據(jù)、支付數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、消費(fèi)數(shù)據(jù)等等。在此基礎(chǔ)上,將夯實(shí)我國(guó)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系,為國(guó)家決策、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、抑制通脹提供重要支撐,從而有助于提升國(guó)家決策的科學(xué)性與有效性。
從企業(yè)管理方面來看,目前我國(guó)電子商務(wù)正處于一個(gè)非常關(guān)鍵的發(fā)展時(shí)期,并形成了幾個(gè)發(fā)展趨勢(shì):第一,我國(guó)電子商務(wù)規(guī)模體量越來越大,對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)有巨大的影響力,其未來獨(dú)步全球的巨大規(guī)模,也使其具備國(guó)際影響力。第二,我國(guó)電子商務(wù)巨頭已經(jīng)開始跨界競(jìng)爭(zhēng),將對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生巨大沖擊,逐步改變整個(gè)經(jīng)濟(jì)格局。第三,我國(guó)電商企業(yè)巨頭正在構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)生態(tài)圈,生態(tài)圈構(gòu)筑完整后,人們的工作、生活、娛樂、社交、購(gòu)物等全部依賴網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行,網(wǎng)絡(luò)將覆蓋人們的全部生活,其滲透力和影響力將超出人們想象。而此時(shí)開始推廣的以電子發(fā)票為基礎(chǔ)的電子商務(wù)稅收,將增加對(duì)電商企業(yè)的調(diào)控手段和政策引導(dǎo),把控電子商務(wù),使其進(jìn)入良性發(fā)展軌道。
對(duì)于我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)來說,電子發(fā)票將大大降低企業(yè)的實(shí)際成本支出。以京東商城為例,2012年開具發(fā)票1.2億份,2013年達(dá)到2億份。目前,京東商城每年用于紙制發(fā)票的成本總計(jì)超過5000萬元。這對(duì)于利潤(rùn)率很低的電商企業(yè)而言,無疑是巨大的成本,如果能夠節(jié)省,將會(huì)大幅提高利潤(rùn)率。若采用電子發(fā)票,僅一年的發(fā)票相關(guān)成本就可節(jié)約4000萬元,將會(huì)極大推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
電子發(fā)票的推廣也要求企業(yè)開展會(huì)計(jì)電子檔案管理工作,具體而言接收到電子發(fā)票的單位對(duì)電子發(fā)票查詢對(duì)比、電子發(fā)票接收、審核驗(yàn)證、會(huì)計(jì)核算、記賬、電子發(fā)票歸檔保存、電子發(fā)票調(diào)閱等工作,同時(shí)推進(jìn)企業(yè)與銀行直聯(lián),應(yīng)用電子銀行回賬單形成完整的電子會(huì)計(jì)檔案,接受內(nèi)外部審核。依托已有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),完整地接收電子發(fā)票數(shù)據(jù),并通過建立完善電子檔案管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)電子發(fā)票的歸檔及查詢。
四、國(guó)外電子發(fā)票的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)
進(jìn)入21世紀(jì)以來,全球電子商務(wù)的迅速發(fā)展,加快了電子發(fā)票從企業(yè)到全社會(huì)的應(yīng)用進(jìn)程。據(jù)相關(guān)資料顯示,丹麥早在2004年就已實(shí)行電子發(fā)票,2006年5月起,丹麥開始拒收來自40萬家供貨商的紙本發(fā)票,只接收電子發(fā)票,每年為丹麥政府節(jié)省上億歐元,為企業(yè)省下5000萬歐元以上,其節(jié)能環(huán)保概念受到世界矚目,吸引了更多的國(guó)家加入到電子發(fā)票的行列。美國(guó)、歐盟、日本等一些發(fā)達(dá)國(guó)家,印度、智利等發(fā)展中國(guó)家也早已開始使用電子發(fā)票。其中,美國(guó)在電子發(fā)票的應(yīng)用上走在了前列,美國(guó)知名的交易支付平臺(tái)Paypal曾砸下重金投資電子發(fā)票系統(tǒng),由此可見電子發(fā)票勢(shì)必會(huì)成為未來的主流。另外,我國(guó)的臺(tái)灣省,2000年12月也開始推行了電子發(fā)票,2010—2012年底,全臺(tái)使用發(fā)票電子,每年可節(jié)省新臺(tái)幣1000多億,約合人民幣210億元。
據(jù)統(tǒng)計(jì),2012年我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)到了8.1萬億元,網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物占到1.3萬億元,電子商務(wù)將占據(jù)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展主導(dǎo)地位。
綜上所述,從發(fā)達(dá)國(guó)家電子發(fā)票的發(fā)展與經(jīng)驗(yàn)來看,全球電子商務(wù)的采購(gòu)、電子發(fā)票的應(yīng)用與發(fā)展,對(duì)我國(guó)發(fā)票管理體制提出了新的挑戰(zhàn),從我國(guó)電子商務(wù)采購(gòu)出現(xiàn)的稅收監(jiān)管空白地帶和我國(guó)綠色節(jié)能、減碳、環(huán)保的構(gòu)想來看,電子發(fā)票是未來發(fā)票發(fā)展的必然趨勢(shì),作為以稅務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的紙質(zhì)發(fā)票憑證,在不遠(yuǎn)的將來必將結(jié)束它的歷史使命。
【參考文獻(xiàn)】
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(責(zé)任編輯:趙小茜)