我國事業(yè)單位財務管理中的內部控制問題探討

崔久遠

【摘要】 事業(yè)單位管理工作包括有很多方面的內容，其中非常重要的一點是財務管理內部控制，因為這一項工作不僅對國有資產的安全性有重要作用，而且可以讓資金的使用效率以及財務信息質量都進行一個更大的提升，具有重要意義。所以一定要抓好事業(yè)單位財務管理中的內部控制工作。筆者就事業(yè)單位的財務管理的內部控制問題進行探究，分析了其中存在的問題，并且提出了自己的建議和意見，希望能對這方面的研究產生參考作用。

【關鍵詞】 事業(yè)單位 財務管理 內部控制 對策

一、引言

現(xiàn)在我國的社會發(fā)展速度非?？欤餍懈鳂I(yè)都在發(fā)展改革，時代對事業(yè)單位的改革發(fā)展也提出了一種新的要求。相比于企業(yè)，事業(yè)單位的主要資金來源比較特殊，因為它的資金主要是通過財政撥款而來，還有少數(shù)的事業(yè)單位有著自己的工作盈利，但是幾乎所有的單位幾乎沒有非常復雜的經濟業(yè)務往來。正因為事業(yè)單位的資金這一特殊性，就更需要我們以一種更合理更嚴格的方式對財務管理進行控制。但是現(xiàn)在，很多事業(yè)單位存在一些管理方面的問題，因此，解決這些問題，成為事業(yè)單位管理人員工作的一大任務。

我們所說的事業(yè)單位財務管理中的內部控制，通常都是通過兩種工作對單位的經濟活動做出調節(jié)和控制，一種就是事業(yè)單位會計信息，另一種就是借助于會計工作的開展，這樣很大程度增強事業(yè)單位財務管理能力。筆者認為，我們的事業(yè)單位必須要對單位財務管理中的內部控制問題有正確的認識和足夠的重視，才能明白它的重要作用，我們只有抓好單位的財務管理工作，才能夠對單位的整體管理工作有積極的幫助。

二、我國事業(yè)單位財務管理中的內部控制問題

1、缺乏強有力的預算控制

盡管很多單位都已經意識到自己缺乏一個強有力的預算控制力度，并且根據(jù)存在的問題做出了相應的改革措施，有的也探索出了一些方法和策略，并且具有一定的建設性，確實在一定程度上增強了單位對預算的控制能力。可是即使這樣，單位的財務管理還是有很多的問題存在，還是沒有做到很好地把握預算的整體控制。分析單位的具體問題，那就是很多事業(yè)單位和部門都表現(xiàn)出一種非常簡單地做自己單位的預算計劃以及預算策略，通常都是按照前一年的財政開支狀況以及今年的財政收入狀況，還有該單位、該部門的本身具有的特點來開展自身的預算計劃，單單考慮這些因素并不能做出一個行之有效的預算計劃和預算方案。另外，這樣的預算計劃在科學性以及策略性上都是存在不足的。

2、費用支出的控制力度不足

一般來說，很多的單位都沒有辦法對自己單位費用的支出進行非常有效的控制，事業(yè)單位還沒有做出一個統(tǒng)一的標準對他們的經費支出做出明確，尤其是在一些支出比較頻繁的內容上缺乏界定，比如辦公支出費用、交通費用或者接待費用等，也沒有做出一個統(tǒng)一的、明確的標準來有效規(guī)定以及監(jiān)督這些事業(yè)單位的財務管理。所以，在這樣的條件下事業(yè)單位通常都實行實報實銷制度，幾乎所有的事業(yè)單位都是實行只要分管或者相關的工作人員、領導對報銷憑證簽字認同，報銷人員就可以向財務部門申請報銷的這樣的一種報銷制度。這種報銷制度的壞處就是會給部分別有用心的人員提供一個挪用公款或者隨意浪費的可能，這對于開展事業(yè)單位財務管理的內部控制是一種阻礙。另外，對于花費的票據(jù)，也沒有一個科學合理的管理規(guī)定，很多人員不是根據(jù)應有的程序對票據(jù)報賬，有一部分的人會多報或者遲報，這種做法就會造成無法對票據(jù)做出及時的驗證以及辦理，也同時給財務人員增加了一定的入賬困難，也給一些人員提供了私設小金庫的土壤。

3、難以明確、落實會計主體責任

一般來說，事業(yè)單位在進行會計人員的招聘的時候，并不是非常關注招聘人員自身的一些條件和素質，有的會計人員上崗之前都沒有經過相關的專業(yè)培訓，這樣就造成了會計人員的素質對事業(yè)單位的健康發(fā)展產生了消極影響。在有的單位，會計工作人員不具備相應的、專業(yè)的財務知識，還有的會計人員開展會計工作的時候違背了一些工作規(guī)定，使得做出的會計報表存在錯誤。另外，很多單位的會計人員有時候盲目地開展工作，不善于發(fā)現(xiàn)工作中的一些錯誤，沒有將工作中的一些疑問向領導匯報，追求完成工作，保量不保質，沒有真正落實自身的主體責任。上述的這些因素都會阻礙事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

三、對加強事業(yè)單位財務管理中的內部控制的建議

1、提高會計人員的業(yè)務素養(yǎng)，明確會計主體責任

很多事業(yè)單位在開展實際的財務管理工作的時候，沒有做到明確一些領導以及負責人的責任。沒有出現(xiàn)問題的時候，領導者和負責人很有可能會保留著這樣的一種想法：在財務上一切事情都由自己說了算、聽自己指揮。但是一旦產生問題之后，這部分人就會馬上推卸責任。正因為存在這樣一種思想，導致工作中出現(xiàn)了不當?shù)男袨?，這對于發(fā)揮會計監(jiān)督職能產生阻礙作用，也不利于開展會計的監(jiān)管工作。所以，我們的事業(yè)單位和事業(yè)部門想要做好財務管理工作，就必須要對會計責任主體做出明確規(guī)定。作為單位的負責人，必須全面負責其單位的會計工作，確保會計資料的真實性、完整性，要確保單位的會計人員或者會計部門能夠按照相關的法律法規(guī)、制度切實做好自己的職責，絕對不能違背規(guī)定，不能按照自己的個人意愿指使、授意會計人員、會計部門、會計機構做一些違法違規(guī)的會計事項。

現(xiàn)在，會計知識每天都發(fā)生著新的變化，我們的事業(yè)單位有必要跟上時代的步伐，對會計人員開展定期的會計業(yè)務知識、職業(yè)道德等培訓，全面提升會計工作人員的素質，提升他們的工作效率和工作質量。我們要堅持在核算當中做好管理，要在管理中實時做好監(jiān)控，這種監(jiān)控必須要體現(xiàn)在會計的整個工作流程中，比如預測、決算、控制、決策以及分析等。一旦上述的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就很有可能影響這個工作的結果，有可能會給集體造成很大的損失，所以，會計人員必須要有過硬的業(yè)務素質。

2、建立財務管理的內部控制制度

首先是在控制崗位分工方面，需要做到將那些不相容崗位分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相互分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。第二是在授權批準方面要做好控制，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。第三是在會計系統(tǒng)控制方面，需要嚴格制定出與本單位實際相符的崗位責任制度以及會計制度等。實際上，這樣的控制方式就是要求對會計和其他的一些和財務管理相關的工作崗位進行科學合理設置，要對崗位的職責權限做出一個明確的界定，最終樹立起一種更加平衡的控制機制。比如，我們可以在開展貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)中采取將如下的兩大項工作的業(yè)務崗位分開來，一個是貨幣資金支付方面的授權批準、會計記錄、實際辦理、稽核檢查崗位，另一項則是和貨幣資金支付直接方面的業(yè)務經辦等崗位。將這些崗位分崗之后就可以產生相互制約的作用，這樣就要求債務賬目登記管理、會計檔案保管、稽核等工作都有專人負責，不能讓出納員兼任這些工作，這樣就可以做好監(jiān)管工作。不管是哪一個單位，都不可以將辦理貨幣資金業(yè)務的全過程交給一個人全程負責。

第四是建立起一套對票證以及貨幣資金進行管理的制度。對于現(xiàn)金的保管工作要指定專人負責，對現(xiàn)金的管理要做到錢賬相符，日清月結，還要注意現(xiàn)金余額不能比庫存限額大?，F(xiàn)在很多的事業(yè)單位看似都有著明確的會計人員分工，但是實際上會計人員之間還是會因為很多原因相互之間經常替對方做一些工作，甚至是會在一些時候隨便使用對方的印鑒，這種做法會造成一些不相容的職務長期維持在一種混崗狀態(tài)，居心不良的公職人員會利用這種契機貪污、挪用公款。我們的相關工作人員在審核貨幣資金業(yè)務的時候，必須要嚴格做好稽核原始憑證這一項工作。

最后，單位應當建立健全內部監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內部監(jiān)督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監(jiān)督檢查和自我評價，要善于發(fā)現(xiàn)內部控制的一些存在管理漏洞的環(huán)節(jié)，再根據(jù)問題做出整改計劃。

3、加強預算審核管理，嚴格控制收支費用

在預算管理方面，我們必須要堅持貫徹“收支兩條線”制度，必須要嚴格管理財務部門資金，確保資金的透明化、公開化，這樣才能改變社會上的一些預算審核風氣，減少貪污腐敗事件的發(fā)生率。不少的單位的內部控制制度只著眼于那些印在紙上的制度，卻不夠重視實際的執(zhí)行落實情況，因而造成內控只是走過場，沒有把預算控制的本質作用發(fā)揮出來。隨著時代的發(fā)展，反腐敗呼聲日益增高，更多的人開始關注內部控制。內部控制就相當于事業(yè)單位的“地基”，是整個單位的基礎，因此，想要單位財務部門日益規(guī)范，就必須嚴格管理內部控制，防治挪用資金與亂收費的現(xiàn)象發(fā)生，做到依法行事。

四、結語

事業(yè)單位財務管理內部控制，主要是指經過財務人員的工作和信息對事業(yè)單位的財務工作進行指揮和監(jiān)督，借此來提高事業(yè)單位的經濟能力。事業(yè)單位的財務部門對于其單位的發(fā)展有著決定性作用與影響，加強事業(yè)單位財務管理內部控制，對于單位內部的財務方面工作能否順利進行起到至關重要的促進作用。總結前面的論述得出，事業(yè)單位財務管理內部控制的關鍵就是加強財務人員的專業(yè)知識，做到自我約束自我管理，不再抱有事不關己的態(tài)度。從而使事業(yè)單位都能夠健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 葉惠琴：事業(yè)單位財務管理內部控制的研究[J].會計師，2013（8）.

[2] 吳永輝：如何通過加強內部控制改革事業(yè)單位財務管理體制[J].財經界，2011（7）.

[3] 臧曉冬：探究加強事業(yè)單位財務管理內部控制的主要對策[J].新經濟，2014（2）.

（責任編輯：陳丹）