譚穎

【摘 要】目前，全國有3種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收模式，廣西社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由社保機(jī)構(gòu)全面征收。筆者通過對(duì)比廣西與浙江社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收的現(xiàn)狀，分析廣西存在的問題，得出社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收的優(yōu)勢，對(duì)廣西稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施進(jìn)行思考，并提出建議。

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；稅務(wù)征收；優(yōu)勢

社會(huì)保險(xiǎn)是指國家通過立法，在勞動(dòng)者遭遇年老、患病、傷殘、失業(yè)、生育等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)給予一定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，保障其基本生活的一項(xiàng)社會(huì)保障制度。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包含有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)五個(gè)險(xiǎn)種。

《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收暫行條例》規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)部門征收，也可以由勞動(dòng)保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。目前，我國有3種征收模式：社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)獨(dú)立征收；稅務(wù)代征；稅務(wù)部門全責(zé)征收。其中有21個(gè)省市由稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

一、廣西與浙江社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收情況的比較

（一）廣西社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收現(xiàn)狀

目前，廣西社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由社保部門負(fù)責(zé)全面征收。根據(jù)廣西2013年人力資源與社會(huì)保障廳統(tǒng)計(jì)公報(bào)中的數(shù)據(jù)，2013年，年末全區(qū)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)數(shù)為538.37萬人，比2012年末增加25.72萬，增長4.8%；全年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入367.75億元，比上年增長12.74%。近五年廣西五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)參保人數(shù)不斷上升，社會(huì)保險(xiǎn)基金收入也不斷增加。廣西五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入在2011年、2012年、2013年分別為429.88億元、528.85億元、597.96億元，2012年、2013年分別增長19%、12%，基金收入增幅呈下降趨勢。整體數(shù)據(jù)反映全區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)覆蓋面、征收金額逐年呈緩慢上升，增幅呈下降趨勢。

（二）浙江省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收現(xiàn)狀

浙江省于2005年6月1日頒布《浙江省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收辦法》，明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收。根據(jù)浙江省歷年國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)，2005-2013年，浙江省企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)從872萬人增加到2442.6萬人。2002-2013年度，浙江省五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入年平均環(huán)比增長31%，稅務(wù)部門征收前、后年平均增幅分別為30%、32%0可以發(fā)現(xiàn)，由稅務(wù)部門征收后，社會(huì)保險(xiǎn)參保人數(shù)穩(wěn)步上升，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收額度逐年增長，參保人數(shù)及基金收入的增幅呈上升趨勢，稅務(wù)部門征收階段性成果顯著。

（三）廣西社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收存在的問題

目前，廣西社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收情況正在逐步改善，但還存在一些問題。

1.社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)點(diǎn)少，工作人員少。相對(duì)于大量的參保人數(shù)而言，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)數(shù)量和在職人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。同時(shí)，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要承擔(dān)很大的工作量，容易降低工作效率。

2.社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)缺乏強(qiáng)制性措施。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)執(zhí)法不具有剛性，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收力度不夠，征收面和征收額都還有很大增長空間。

3.不符合收支兩條線的原則。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收、管理和發(fā)放都由社保部門負(fù)責(zé)，容易造成資金混亂，影響基金的安全及使用。

4.統(tǒng)籌層次低。目前廣西實(shí)現(xiàn)了市級(jí)統(tǒng)籌，統(tǒng)籌層次還有待提高。

二、稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的優(yōu)勢

1.方便繳費(fèi)人繳費(fèi)，提高社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)服務(wù)水平。稅務(wù)部門網(wǎng)點(diǎn)和工作人員多，方便繳費(fèi)人辦理繳費(fèi)事項(xiàng)。同時(shí)，稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，可以大大減輕社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作量，提高其工作效率，使其能將更多的精力做好賬戶管理、享受待遇資格的認(rèn)定等工作，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和服務(wù)水平。

2.加大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收力度，擴(kuò)大參保覆蓋率。稅務(wù)部門可以充分發(fā)揮其對(duì)繳費(fèi)單位和個(gè)人在稅收征繳、管理方面的優(yōu)勢，將有效的征管經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作中，增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳力度和法制建設(shè)。同時(shí)，稅務(wù)部門通過對(duì)納稅人具體生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理情況了解的優(yōu)勢，可以對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收情況進(jìn)行調(diào)查，避免逃避繳費(fèi)的現(xiàn)象，繼續(xù)擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳范圍，增加征收總量，緩解社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收支矛盾。

3.實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金的有效管理。稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收支兩條線管理，使社會(huì)保障基金的收和支嚴(yán)格分離，形成相互制約的體系，防止出現(xiàn)擠占、挪用基金、支出不透明的司題，確保社會(huì)保障基金的安全運(yùn)行。

4.降低征收成本，提高征繳效率。稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不需要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)和人員，只是工作量有所加大，這樣可以降低征收成本。同時(shí)，很多納稅人都是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)人，稅務(wù)部門可以充分利用其擁有的信息管理平臺(tái)和成熟的技術(shù)及設(shè)備征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，降低征繳成本，提高征收效率。

5.可借鑒其他省份的經(jīng)驗(yàn)。目前全國已有21個(gè)省、市實(shí)行稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，在各自的實(shí)行當(dāng)中肯定會(huì)遇到一些司題并逐步解決，已經(jīng)有很多經(jīng)驗(yàn)可供廣西借鑒，廣西可根據(jù)這些經(jīng)驗(yàn)來開展稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作。

三、廣西稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的思考

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收有很大優(yōu)勢，如果廣西確定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收，為確保其可行性，可以分階段有效進(jìn)行。

首先是過渡階段，由稅務(wù)部門代征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。在代征階段，其流程大概為：繳費(fèi)單位向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)登記、申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定繳費(fèi)基數(shù)，將應(yīng)征數(shù)據(jù)提供給稅務(wù)部門；稅務(wù)部門按應(yīng)繳數(shù)繳費(fèi)，并將繳費(fèi)情況及時(shí)報(bào)告給社保經(jīng)辦部門；最后，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記錄并保存繳費(fèi)記錄。

第二階段由稅務(wù)部門全責(zé)征收。過渡階段程序復(fù)雜，效率較低，并且經(jīng)過過渡階段后，人們對(duì)政策的改變逐漸適應(yīng)，同時(shí)積累了有效的管理經(jīng)驗(yàn)。這時(shí)候可以由稅務(wù)部門全面征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，社?；鸬怯?、申報(bào)和征繳的全部職責(zé)由社保部門移交給地方稅務(wù)部門辦理，確保社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收支兩條線，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)資金的安全。

第三階段實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改社會(huì)保障稅。目前，在170多個(gè)建立社會(huì)保障制度的國家中，有130多個(gè)國家開征社會(huì)保障稅，從世界范圍看，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅是必然趨勢，我們可以借鑒其他國家的經(jīng)驗(yàn)來開展工作，促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展。

四、廣西稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的建議

1.明確征繳主體，合理劃分權(quán)利與責(zé)任。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的主體地位，授予稅務(wù)部門社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記、申報(bào)、繳費(fèi)、檢查、處罰等征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)完整的管理權(quán)，以便稅務(wù)部門充分發(fā)揮優(yōu)勢，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理。

2.建立社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收的信息共享機(jī)制。建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系，加快信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，推進(jìn)稅務(wù)、社保、財(cái)政、銀行、國庫等相關(guān)部門的信息共享，及時(shí)傳遞信息，共同做好征管工作。稅務(wù)部門也應(yīng)完善管理職能，建立健全完整、系統(tǒng)的征收管理制度，規(guī)范日常管理；并且完善征管統(tǒng)計(jì)軟件，建立個(gè)人繳費(fèi)信息化平臺(tái)，整合業(yè)務(wù)流程，完善征收管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合與緊密銜接，提高工作效率。

3.實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收一體化的管理模式。一方面強(qiáng)化征收管理，企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，必須辦理參保登記；稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)，同時(shí)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)加強(qiáng)管理，確保計(jì)算的真實(shí)準(zhǔn)確。另一方面強(qiáng)化稽查力度，把社（下轉(zhuǎn)第123頁）