社會保險費風險管理的思考

莊凱　王潯宏

摘要：當前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，“三期疊加”矛盾逐步凸顯，表現(xiàn)在社會保險費欠繳現(xiàn)象突出，引發(fā)廣大企業(yè)職工及社會各界的高度關注。群眾的訴求，就是管理者的責任。本文從社會保險費與稅收征繳比較的角度，分析了社會保險費征管存在的風險與成因，提出了社會保險費風險管理的新理念，并針對實際工作中存在的問題，提出了解決社會保險費管理問題的方法和途徑。

關鍵詞：社會保險費 風險管理

在經(jīng)濟新常態(tài)下，各種矛盾、利益沖突疊加出現(xiàn)，風險已成為我們時代管理的“風向標”，國家稅務總局提出對稅收實行風險管理，江蘇省地稅局要求對社會保險費與稅收同征同管同督察，但社會保險費至今卻因諸多原因未能實行風險管理，傳統(tǒng)的社會保險費管理明顯滯后于稅收風險管理，研究社會保險費風險管理成為當今十分迫切的重要課題。

一、實施社會保險費風險管理的必要性

1.可大幅提高社會保險費征收部門的綜合管理水平。引入風險管理理論，樹立風險管理理念，可有效利用信息化管理系統(tǒng)，同步實施社會保險費與稅收風險管理，克服社會保險費管理“短板”現(xiàn)象，較大地提升地稅部門綜合管理水平。隨著“營改增”的深入推進，社會保險費占地稅部門組織收入的比重必將進一步增加，社會保險費管理的地位更加突出，社會保險費風險管理的質(zhì)效更加顯現(xiàn)。

2.可有效防范社會保險費風險及由其引起的社會風險。一方面是防范社會保險費風險，及時查找社會保險費風險苗頭，將風險消除在萌芽狀態(tài)中，或控制風險的進一步發(fā)展；另一方面是防范社會保險費風險帶來的社會風險，防止社會保險費欠賬增加，存量減少，而社會保險費剛性支出不斷增加，甚至產(chǎn)生收支倒掛，直接帶來財政巨大壓力，如不及時逆轉(zhuǎn)，則將引發(fā)財政風險及政府執(zhí)政風險。

3.可積極回應民生訴求維護社會穩(wěn)定。從統(tǒng)計和實際工作來看，關于社會保險費的信訪案件逐年大幅增加，一案群訪、一案連續(xù)上訪、一案越級上訪案件時有發(fā)生，直接影響到社會的穩(wěn)定。實行社會保險費風險管理，加強了社會保險費的征繳和管理力度，強化了社會保險費風險的實時監(jiān)控，可以隨時掌握和控制輿情，第一時間回應企業(yè)職工的訴求，接受群眾和社會的監(jiān)督，實現(xiàn)息訪維穩(wěn)的效果。

二、認識社會保險費管理的風險與成因

1.經(jīng)濟大背景不景氣，社會保險費源受影響。國內(nèi)經(jīng)濟較為低迷，市場不景氣，固定資產(chǎn)投資增長乏力，人民幣升值影響出口貨物及勞務，PPI持續(xù)負增長，企業(yè)融資率、負債率偏高，許多企業(yè)出現(xiàn)資金鏈隨時可能斷裂的狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)營舉步維艱，房地產(chǎn)行業(yè)整體滑坡，相關行業(yè)產(chǎn)業(yè)深受影響，一些企業(yè)處于間隙性生產(chǎn)、半生產(chǎn)狀態(tài)。企業(yè)生產(chǎn)下降、銷售下滑、收入減少，必然影響社會保險費源，成為社會保險費管理的源頭風險。

2.企業(yè)受投資利益驅(qū)使，有意規(guī)避法律責任。一些企業(yè)投資人投資經(jīng)濟實體，首先考慮的是投資人的回報，而不是履行法定義務，承擔社會責任；一些企業(yè)經(jīng)營者法律觀念淡薄，為迎合投資人的要求，有意規(guī)避繳納社會保險費的義務，拒不參加社會保險登記，或者少報瞞報應繳納的社會保險費金額；企業(yè)部門工作人員，從自身角度出發(fā)，只注重個人社會保險費的繳納，而忽視其他人員社會保險費的繳納，甚至幫助管理者隱瞞事實真相，助其逃費。

3.社會保險費費率較高，企業(yè)成本壓力過重。江蘇省淮安市社會保險費費率處于全省基礎水平，以2015年下半年～2016年上半年標準，市區(qū)月繳費工資基數(shù)下限為2550元、上限為15446元，繳費比例如下：基本養(yǎng)老保險28%，其中單位20%、個人8%；基本醫(yī)療保險為9%，其中單位7%、個人2%（另大病救助8元/人·月）；工傷保險0.5%-2%，由單位繳納；生育保險0.7%，由單位繳納；失業(yè)保險為3%，其中單位2%、個人1%。個人負擔終究也出自企業(yè)，這樣不計大病救助，社會保險費負擔率合計高達41.2%～42.7%。

4.法律法規(guī)制約，影響征繳和管理力度。目前，社會保險費法律法規(guī)主要有，《中華人民共和國社會保險法》（2011年7月1日施行）、《社會保險費征繳暫行條例》（1999年1月22日起施行）、《江蘇省社會保險費征繳條例》（2004年2月1日起施行），《社會保險法》第六十三條，用人單位未足額繳納社會保險費且未提供擔保的，社會保險費征收機構(gòu)可以申請人民法院扣押、查封、拍賣其價值相當于應當繳納社會保險費的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會保險費。而《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：一是書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；二是扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對欠款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行；第四十五條，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。比較兩部法律，對社會保險費強制執(zhí)行的剛性明顯弱于稅收。再分析相關法律規(guī)定?！吨腥A人民共和國行政強制法》第十二條，行政強制執(zhí)行的方式：加處罰款或者滯納金；……。將加收滯納金列為行政強制方式，必須履行法定程序，實施前向行政機關負責人報告并經(jīng)批準，由兩名以上行政執(zhí)法人員實施，出示執(zhí)法身份證件，通知當事人到場，當場告知當事人采取行政強制措施的理由、依據(jù)以及當事人享有的權(quán)利、救濟途徑，聽取當事人的陳述和申辯，制作現(xiàn)場筆錄，并由當事人和行政執(zhí)法人員簽名或者蓋章等等。社會保險費滯納金不能直接加收，在實際工作中缺乏可操作性。

5.信息化建設滯后，管理信息系統(tǒng)亟待完善。在省級大集中信息系統(tǒng)中，社會保險費管理功能與稅收管理功能相比較為薄弱，比如：管理模塊不集中，社會保險費、稅收、基金在同一模塊中；“稅款追征”——“社保費催繳”模塊，邏輯上不嚴謹；“實施催繳”中，只能識別社會保險費號，而沒有文字模糊查詢，影響查詢速度；系統(tǒng)中社會保險費執(zhí)法文書不規(guī)范，《社會保險費限期繳納通知書》，送達回證上是《限期繳納社會保險費通知書》，同意文書名稱不一。系統(tǒng)數(shù)據(jù)的后續(xù)分析功能、與人社“金保網(wǎng)”數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶崟r性有待加強。

6.體制、機制不順，部門協(xié)作機制有待加強。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)具有受理社保登記、審核繳費基數(shù)、建立繳費記錄、稽核繳費情況、登記個人賬戶等職責；地稅部門負責申報征收、催繳征收、清理欠費等職責。但實際工作中發(fā)現(xiàn)，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)發(fā)送的征繳計劃與實際人數(shù)有差異，繳費人向征收部門提出質(zhì)疑，而作為征收部門的地稅機關難以解釋；欠費企業(yè)職工投訴上訪，接訪主體單位沒有明確，征收部門履行法定程序，但企業(yè)因為欠繳社會保險費，影響職工退休金的取得或醫(yī)療報銷渠道被關閉，職工反復投訴多次上訪，難以平息。

三、社會保險費風險管理的方法和途徑

1.建立社會保險費風險管理機制，實現(xiàn)社會保險費征繳工作的制度化。市級地稅機關制定《社會保險費風險管理實施辦法》，成立社會保險費風險管理工作領導小組，負責指導、協(xié)調(diào)、組織實施全市社會保險費風險管理工作。下設社會保險費風險管理辦公室，編制《社會保險費風險應對工作指南》，確定風險特征、風險指標、風險對象及應對策略，把風險識別作為重要引擎，以信息收集的針對性、風險識別的準確性、風險應對的及時性、應對成果的考量性作為社會保險費風險管理工作的主要評判指標。

2.完善社會保險費風險管理模塊，實現(xiàn)社會保險費征繳工作的信息化。對省級大集中系統(tǒng)中的社會保險費功能模塊進行分析，征求基層管理人員的意見，整合歸并社會保險費功能模塊，保證社會保險費風險功能模塊的相對集中；建立社會保險費風險管理模型，反映社會保險費風險指標，既關注社會保險費未登記率、申報率、催繳率、入庫率、清欠率、處罰率等整體指標，又關注欠費重點戶排序、欠費與企業(yè)經(jīng)營狀況差異排序等個體指標，并與省級大集中系統(tǒng)中的社會保險費風險管理模塊相對接。

3.明確社會保險費風險管理職責，實現(xiàn)社會保險費征繳工作的責任化。建立社會保險費風險管理責任清單制，將社會保險費風險管理具體事項進一步細化，包括數(shù)據(jù)審核、數(shù)據(jù)維護、催報催繳、風險識別、風險應對、清理欠費、行政處罰、強制執(zhí)行、投訴回復、輿情應對、信訪接洽、重點案件移交，明確部門職責和崗位責任。同時，建立社會保險費風險管理評價機制，對不作為、亂作為、超時限作為者實行責任追究，對風險管理成效顯著的部門和崗位工作人員在績效考評中予以體現(xiàn)，做到獎懲分明。

4.開展社會保險費風險管理創(chuàng)新，實現(xiàn)社會保險費征繳工作的效率化。在稅源專業(yè)化管理的基礎上，實行費源專業(yè)化管理，積極探索社會保險費風險管理創(chuàng)新，充分發(fā)揮地稅部門的綜合優(yōu)勢，真正實現(xiàn)稅費“同征，同管，同查，同督察，同考核”。首先加強社會保險費風險管理培訓，在系統(tǒng)模擬狀態(tài)下，掌握社會保險費風險管理的流程操作、風險識別、風險應對、文書填報等實務；在當前深化征管改革的重要時期，結(jié)合地稅專業(yè)化分類管理，同步推進社會保險費風險管理，并在實際工作運行中不斷改進。

5.加強社會保險費風險管理督察，實現(xiàn)社會保險費征繳工作的規(guī)范化。社會保險費是人民群眾的養(yǎng)命錢、保命錢，涉及個人的切身利益，其社會公眾關注度高，執(zhí)法風險也更大，任何一個細節(jié)小問題都有可能演變?yōu)榇髥栴}、大信訪，甚至群體事件。因此，加強社會保險費風險管理督察，是對規(guī)避社會保險費執(zhí)法風險的有力保障。建立社會保險費風險管理督察制度，由上而下對基層社會保險費風險管理進行監(jiān)控，針對工作中發(fā)現(xiàn)的問題召開社會保險費風險管理督察評析會，提出警示，發(fā)出通報，糾正糾偏。

6.貫徹實施全國社會信用代碼制度，實現(xiàn)從源頭上理順社會保險費登記的統(tǒng)一化。在全面實施“三證合一”基礎上，及時貫徹實施法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼制度，充分利用社會信用代碼實現(xiàn)第三方數(shù)據(jù)的強關聯(lián)。參與政府數(shù)據(jù)資源開放共享工程建設，利用跨部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)一共享交換平臺，采集法人基礎數(shù)據(jù)庫（包括單位賬戶、賬號、法人代表信息）、人口基礎數(shù)據(jù)庫、自然資源和空間地理基礎信息庫、法人及自然人產(chǎn)權(quán)登記數(shù)據(jù)庫、政府宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫等基礎數(shù)據(jù)，實現(xiàn)快速查詢、按需共享和價值利用。

7.加強部門聯(lián)系，提高工作合力，實現(xiàn)社會保險費征繳工作的協(xié)作化。由政府牽頭，建立地稅與人社、人行、財政、審計、公安經(jīng)案等部門的聯(lián)席會議制度，及時通報社會保險費征繳情況，爭取最大的協(xié)同和支持。加大綜合治理力度，有效利用催繳、公告、處罰、失信懲戒、“黑名單”制度等手段，遏制新欠，清理陳欠，并納入信用體系。建立與人民法院的欠費追繳協(xié)作機制，人民法院在處置企業(yè)主要財產(chǎn)前將信息通報地稅部門，地稅部門根據(jù)風險情況向人民法院提交協(xié)助追繳欠費的法律文書及欠費清單，保障社會保險費的相對優(yōu)先權(quán)。