摘 要:在我國(guó)進(jìn)入全面深化改革的“新常態(tài)”背景下,金融業(yè)案件形勢(shì)依然嚴(yán)峻,不確定因素增多,金融機(jī)構(gòu)管理的重心也逐漸轉(zhuǎn)移到核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)上,而競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要保障就是深化內(nèi)部控制,提升管理水平。因此,必須認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀,構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制日常管理新機(jī)制,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效管理。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;日?;芾?;措施
一、內(nèi)部控制日常化管理機(jī)制的必要性
1.深化金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)管控的客觀需要
在我國(guó)進(jìn)入全面深化改革的“新常態(tài)”背景下,金融業(yè)案件形勢(shì)依然嚴(yán)峻,不確定因素增多,流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患等因素導(dǎo)致案件風(fēng)險(xiǎn)有抬頭趨勢(shì)。內(nèi)部控制不僅是是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心,也是其生命力的重要保證,得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。而內(nèi)部控制體系具有全局性、基礎(chǔ)性、長(zhǎng)期性的特點(diǎn),需要金融機(jī)構(gòu)在日常管理中,對(duì)于環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的創(chuàng)新,做到反應(yīng)迅速、及時(shí)調(diào)整,從而保證金融機(jī)構(gòu)安全、穩(wěn)健的科學(xué)發(fā)展。
2.加強(qiáng)內(nèi)部管控是保護(hù)公眾利益的重要保障
金融機(jī)構(gòu)以多種金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象,具有綜合性、市場(chǎng)性、公眾性的特點(diǎn)。其高負(fù)債經(jīng)營(yíng),債權(quán)人眾多,與社會(huì)公眾利益密切相關(guān)。因此,金融機(jī)構(gòu)要平穩(wěn)地開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo),必須有一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系,保障內(nèi)部業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行和資產(chǎn)安全,提升公共服務(wù)的供給質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)公共利益最大化。
3.監(jiān)管當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制管理常態(tài)化的需要
當(dāng)前,監(jiān)管當(dāng)局對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理也在不斷地強(qiáng)化細(xì)化,并頻出加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的相關(guān)政策。如:銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(銀監(jiān)發(fā)【2014】40號(hào)),要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專門部門作為內(nèi)控管理職能部門。內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé),應(yīng)根據(jù)分工協(xié)調(diào)配合,構(gòu)建覆蓋各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)產(chǎn)品、各個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系;再如,銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理有效防范柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的通知》(銀監(jiān)辦發(fā)【2015】97號(hào))中提出從制度頂層設(shè)計(jì)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)防控、客戶服務(wù)管理、危機(jī)處置以及加強(qiáng)監(jiān)管等方面提出了具體要求。
二、內(nèi)部控制日常管理機(jī)制的目標(biāo)
1.總體目標(biāo)
(1)確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與金融機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi);
(2)確保合法合規(guī),遵守有關(guān)法律法規(guī);
(3)保證金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性;
(4)保證金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行和資產(chǎn)的安全與完整;
(5)確保經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題得到及時(shí)糾正。
2.具體目標(biāo)
變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理,突破當(dāng)前以內(nèi)控監(jiān)督檢查帶動(dòng)內(nèi)控體系文件修訂的管理方式。建立內(nèi)控環(huán)境變化反映及時(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估常態(tài)化、控制活動(dòng)流程科學(xué)有效維護(hù)、信息在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)、外部有效溝通,并通過(guò)定期的自我評(píng)價(jià)檢驗(yàn)內(nèi)控有效性的動(dòng)態(tài)化管理機(jī)制。通過(guò)合理、適用、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控流程設(shè)計(jì),和對(duì)控制活動(dòng)的嚴(yán)格執(zhí)行和檢查,保證金融機(jī)構(gòu)始終處于安全、穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。
三、內(nèi)控日常管理機(jī)制的構(gòu)建原則
1.全面性原則。內(nèi)控管理的全面性首先體現(xiàn)為全過(guò)程性,構(gòu)建相對(duì)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架,使其觸角攝入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)操作環(huán)節(jié),涵蓋金融機(jī)構(gòu)所有的部門和崗位。
2.重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上,針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與管理環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
3.前瞻性原則。體系整合立足于金融機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),借鑒先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),并充分考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)。
4.適應(yīng)性原則。體系建設(shè)應(yīng)與經(jīng)營(yíng)管理工作相適應(yīng),與現(xiàn)有的管理及業(yè)務(wù)體系相結(jié)合,將風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控的相關(guān)要求融入到管理過(guò)程中。
5.成本效益原則。體系整合的根本目的是提升金融機(jī)構(gòu)整體管理效率與效益。因此,應(yīng)在減少人力成本的前提下,保證兩套體系建設(shè)及執(zhí)行的有效性。
6.合規(guī)性原則。體系整合要符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東關(guān)于功能實(shí)現(xiàn)、發(fā)展戰(zhàn)略、服務(wù)定位等的相關(guān)管理要求。
四、內(nèi)控體系日?;芾頇C(jī)制的主要措施
1.以新資本管理辦法實(shí)施為契機(jī),完善內(nèi)控管理體系
2012年6月,銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《商業(yè)銀行資本管理辦法》,要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。高級(jí)管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、高級(jí)管理層建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)董事會(huì)下設(shè)專業(yè)委員會(huì),履行內(nèi)部控制管理的相應(yīng)職責(zé),評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。
對(duì)此,金融機(jī)構(gòu)要繼續(xù)建立健全內(nèi)控“三道防線”機(jī)制,各級(jí)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門和員工是內(nèi)部控制的第一道防線,承擔(dān)業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)的同時(shí)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制,嚴(yán)格規(guī)范操作規(guī)程;專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為第二道防線,統(tǒng)籌內(nèi)控制度建設(shè),指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和評(píng)估第一道防線的工作,并研究完善風(fēng)險(xiǎn)管控,適時(shí)調(diào)整政策制度,按照規(guī)定路徑報(bào)告內(nèi)部控制存在的缺陷,并組織落實(shí)整改,促進(jìn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和系統(tǒng)完善;稽核部門作為內(nèi)部控制第三道防線,負(fù)責(zé)優(yōu)化監(jiān)督檢查方法,加大非現(xiàn)場(chǎng)工作力度,提升風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)速度,檢查和評(píng)估全面風(fēng)險(xiǎn)管理政策及內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性,促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控能力持續(xù)提升。
2.完善內(nèi)部控制基本管理制度,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控文件的動(dòng)態(tài)維護(hù)
目前,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大背景下,金融機(jī)構(gòu)的往往積極投身于金融產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和衍生品的創(chuàng)新,花大力氣進(jìn)行中間業(yè)務(wù)的市場(chǎng)開(kāi)拓,在這個(gè)過(guò)程中,雖然業(yè)務(wù)的覆蓋面和市場(chǎng)占有率提升,但是由于反應(yīng)時(shí)滯的存在,新業(yè)務(wù)的操作流程和管理規(guī)則的動(dòng)態(tài)調(diào)整不到位,沒(méi)有實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的管理目標(biāo),從而形成內(nèi)部控制的缺陷或發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件。因此,應(yīng)建立內(nèi)控文件動(dòng)態(tài)管理的日常機(jī)制,根據(jù)內(nèi)、外環(huán)境的變化和內(nèi)部需求,定期對(duì)各類險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估,提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和時(shí)效性,合理確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),動(dòng)態(tài)調(diào)整相應(yīng)的管理制度和業(yè)務(wù)流程,并采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?
3.做實(shí)自我檢查環(huán)節(jié),定期開(kāi)展內(nèi)控日常檢查
金融機(jī)構(gòu)要定期開(kāi)展內(nèi)控文件自我檢查工作。重點(diǎn)檢查以下方面:(1)現(xiàn)有的內(nèi)控體系文件是否覆蓋了本機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)流程;(2)內(nèi)控體系文件的層架結(jié)構(gòu)是否合理;(3)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否變化;(4)現(xiàn)有的控制流程設(shè)置是否權(quán)責(zé)分明,有效控制風(fēng)險(xiǎn);(5)內(nèi)控體系文件與制度是否一致等。同時(shí),對(duì)檢查出的問(wèn)題,立即整改,保證內(nèi)部控制的有效性。
4.加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā),以信息化固化內(nèi)控成果
在信息化環(huán)境下,業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化,可降低業(yè)務(wù)處理過(guò)程中源于人員疏漏或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)證明,業(yè)務(wù)或者管理流程凡是具有固化表單并且實(shí)現(xiàn)線上運(yùn)行的,內(nèi)控流程均執(zhí)行良好,證據(jù)充分;管理流程未形成表單的,或者未實(shí)現(xiàn)線上運(yùn)行的,流程實(shí)施隨意性較大,證據(jù)充分性欠缺。信息化的不斷發(fā)展要求金融機(jī)構(gòu)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)科學(xué)合理地運(yùn)用先進(jìn)的信息化技術(shù),加強(qiáng)對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的控制,制定出科學(xué)合理的并與信息系統(tǒng)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度與政策措施。做到管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化。
5.宣貫風(fēng)險(xiǎn)管理文化,多維度開(kāi)展專項(xiàng)培訓(xùn)
在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部要培育形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化,必須做到充分關(guān)注以下三大要素:一是樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,二是增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),三是把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的自覺(jué)行動(dòng),使企業(yè)員工自覺(jué)遵守與企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定,內(nèi)嵌入心,外化于行??梢砸浴叭婪谰€”的內(nèi)控管理職能和重點(diǎn)為切入點(diǎn),多維度開(kāi)展內(nèi)控管理專項(xiàng)培訓(xùn),使“三道防線”的員工認(rèn)清在企業(yè)、在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的位置和角色,并協(xié)調(diào)一致,推動(dòng)內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
6.日常積累管理證據(jù),樹(shù)立金融機(jī)構(gòu)良好形象
金融機(jī)構(gòu)面對(duì)的客戶范圍廣、交易量大,產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息,在日常管理活動(dòng)中,注意積累并完善日常形成的管理活動(dòng)證據(jù),它不僅是外部監(jiān)管法規(guī)的要求以及內(nèi)部控制事后檢查的重要證據(jù),更是企業(yè)內(nèi)部核算、分析和解決問(wèn)題的依據(jù)。同時(shí),完整的內(nèi)控證據(jù)記錄,也有利于提升金融機(jī)構(gòu)在監(jiān)管當(dāng)局的評(píng)價(jià)和公眾的良好形象。
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作者簡(jiǎn)介:韓羽(1981- ),女,漢族,黑龍江依蘭人,經(jīng)濟(jì)師,碩士學(xué)歷,京能集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司,研究方向:金融