電力企業(yè)成本預(yù)算管理探析

游丹

國(guó)網(wǎng)河南省電力公司洛陽(yáng)供電公司 河南洛陽(yáng) 471000

電力企業(yè)成本預(yù)算管理探析

游丹

國(guó)網(wǎng)河南省電力公司洛陽(yáng)供電公司 河南洛陽(yáng) 471000

預(yù)算管理作為規(guī)范單位收支管理的重要舉措，在各單位得到廣泛應(yīng)用，在電力企業(yè)內(nèi)部管理，尤其在加強(qiáng)成本管理，控制支出規(guī)模，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益等方面取得了顯著成效，但仍存在一定的問(wèn)題，影響了管理成效的發(fā)揮。這迫使供電企業(yè)對(duì)成本預(yù)算管理的思考比以往任何時(shí)候更迫切更重要，本文主要在通過(guò)分析電力企業(yè)成本預(yù)算管理存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出了解決成本預(yù)算管理的有效措施。

電力企業(yè)；成本預(yù)算管理；預(yù)算編制；有效措施

引言

20世紀(jì)80年代后，預(yù)算管理已成為國(guó)際上通用的企業(yè)管理模式之一。從1998年起，電力企業(yè)系統(tǒng)正式實(shí)行全面預(yù)算管理。預(yù)算屬于控制手段，它貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的始終。它其實(shí)是用數(shù)字編制企業(yè)一個(gè)時(shí)期的計(jì)劃，同時(shí)也是企業(yè)各部門(mén)工作計(jì)劃、奮斗目標(biāo)、工作規(guī)范協(xié)調(diào)模板。成本預(yù)算是成本控制的首要步驟，企業(yè)通過(guò)對(duì)成本預(yù)算的分析、執(zhí)行、監(jiān)督達(dá)到有效控制成本費(fèi)用支出、降低成本的目的。只有預(yù)算編制建立在科學(xué)、公正、真實(shí)的基礎(chǔ)上，才能保證預(yù)算管理收到實(shí)效。下面本文探討如何深入開(kāi)展電力企業(yè)成本預(yù)算管理工作：

1、電力企業(yè)成本預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（1）預(yù)算編制方法不科學(xué)。大部分預(yù)算編制都采用了增量預(yù)算編制方法，即以上期預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期各變動(dòng)因素的情況，加以調(diào)整，編制出當(dāng)期預(yù)算。其錯(cuò)誤在于首先承認(rèn)上期預(yù)算實(shí)際數(shù)是合理的，其次對(duì)預(yù)期變動(dòng)因素的判斷帶有主觀性，直接導(dǎo)致所編制出的預(yù)算不能真正起到應(yīng)有的作用。（2）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏分析。從現(xiàn)實(shí)情況看，缺乏總體的評(píng)價(jià)和分析，即使有一些分析也僅僅是執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算比較，結(jié)算差額、比率，沒(méi)能進(jìn)一步分析揭示產(chǎn)生差額的原因，也就更談不上去找出解決辦法。（3）預(yù)算管理工作重點(diǎn)不準(zhǔn)確。把預(yù)算管理工作的重點(diǎn)往往放在預(yù)算編制上，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核工作重視不足，致使預(yù)算控制工作起不到事前控制和過(guò)程控制的作用，基本上成為了事后控制。

2、提高電力企業(yè)成本預(yù)算管理效率的有效措施

電力企業(yè)應(yīng)該將集團(tuán)理財(cái)規(guī)模效益的管理理念的觀點(diǎn)傳達(dá)給每一位管理人員。該種管理理念下的成本預(yù)算管理框架包括：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和預(yù)算監(jiān)督四個(gè)部分，其目標(biāo)是建立一個(gè)和諧良性的動(dòng)態(tài)管理循環(huán)。筆者提高電力企業(yè)成本預(yù)算管理可采取以下措施：

2.1 加強(qiáng)成本預(yù)算管理編制

預(yù)算編制作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，必須實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制定額化管理。預(yù)算編制要保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。確保活動(dòng)數(shù)據(jù)合理化并與實(shí)際相符的預(yù)算編制的基本要求。電力企業(yè)必須夯實(shí)基礎(chǔ)，制定成本費(fèi)用定額，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的規(guī)范化。

（1）建立以成本費(fèi)用為中心的預(yù)算管理模式。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理可采用多種模式：以銷(xiāo)量為中心的預(yù)算管理模式、以利潤(rùn)為中心的管理模式等等。電力企業(yè)屬于壟斷企業(yè)，其銷(xiāo)售價(jià)格受控于政府的監(jiān)管，企業(yè)效益主要取決于成本費(fèi)用。所以成本費(fèi)用至關(guān)重要。電力企業(yè)應(yīng)該選擇建立以成本費(fèi)用為中心的預(yù)算管理模式，才能降低成本費(fèi)用，提高資金效益，明確預(yù)算方向。將作業(yè)成本原則擴(kuò)展到預(yù)算管理是管理思維的重大變革傳統(tǒng)。它從根本上杜絕了為實(shí)現(xiàn)預(yù)算而削減必要作業(yè)步驟現(xiàn)象的發(fā)生，利于預(yù)算控制，進(jìn)而提高預(yù)算管理的效率。（2）細(xì)化成本費(fèi)用項(xiàng)目。電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身系統(tǒng)作業(yè)流程和成本費(fèi)用的性質(zhì)特點(diǎn)，認(rèn)真分析作業(yè)流程，確定各項(xiàng)作業(yè)的資源耗費(fèi)項(xiàng)目，并制定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。（3）核定定額的原則。核定成本定額過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持一下原則：一是務(wù)實(shí)原則，務(wù)實(shí)原則就是根據(jù)某項(xiàng)作業(yè)的實(shí)際需求、常規(guī)需求，通過(guò)考察調(diào)研、整理歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)專(zhuān)家反復(fù)研究修改后核定出定額標(biāo)準(zhǔn)。定額標(biāo)準(zhǔn)必須參照實(shí)際情況，不能憑個(gè)人主觀意愿或經(jīng)驗(yàn)下定論。需要調(diào)查咨詢(xún)?cè)O(shè)備管理人員、專(zhuān)門(mén)維護(hù)人員、生產(chǎn)專(zhuān)員等后，得到調(diào)查數(shù)據(jù)，加與歷史數(shù)據(jù)一起整理，才可以滿(mǎn)足預(yù)算控制的需要；二是客觀公正原則。該原則強(qiáng)調(diào)的是成本費(fèi)用支出的普遍性、規(guī)律性等問(wèn)題。相同的作業(yè)項(xiàng)目其定額標(biāo)準(zhǔn)是幾乎一樣的，差異較小。不同企業(yè)相同成本費(fèi)用可采用同樣的方法核定；三是科學(xué)合理原則，必須保證核定定額方法的先進(jìn)性、合理性、科學(xué)性。

2.2 強(qiáng)化成本預(yù)算執(zhí)行和分析

（1）成本預(yù)算一經(jīng)確定，要將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各職能部門(mén)、各分公司、子公司。各職能部門(mén)、各分公司、子公司根據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)結(jié)合本單位實(shí)際，將有關(guān)預(yù)算進(jìn)一步分解落實(shí)到科室、車(chē)間、班組和崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。（2）各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)將全年成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)細(xì)分為月份和季度預(yù)算，制定措施分期執(zhí)行控制，確保全年成本費(fèi)用不超預(yù)算數(shù)。（3）加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算管理和控制的重要性及意義宣傳教育，領(lǐng)導(dǎo)給予重視，充分調(diào)動(dòng)全體員工參與預(yù)算管理的積極性和自覺(jué)性，使全員都樹(shù)立“一切開(kāi)支須有預(yù)算”的觀念，形成良好的成本控制氛圍。（4）在日?？刂浦?，各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位要建立健全各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。對(duì)預(yù)算中沒(méi)有規(guī)定的例外事項(xiàng)或超預(yù)算限額的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位提出書(shū)面申請(qǐng)，向適當(dāng)?shù)墓芾砑?jí)別報(bào)告，以便及時(shí)作出相應(yīng)決策，調(diào)整相關(guān)預(yù)算，杜絕預(yù)算外或超預(yù)算的支出，確保一切成本費(fèi)用在控、可控。（5）各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位要建立健全預(yù)算分析報(bào)告制度，定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。有關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)本專(zhuān)業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的總體執(zhí)行情況進(jìn)行分析。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大事項(xiàng)，各級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，研究解決有關(guān)問(wèn)題的政策、措施，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。

2.3 嚴(yán)格控制成本預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)

正式下達(dá)的成本預(yù)算，原則上不予調(diào)整。由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使成本預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整成本預(yù)算。預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，重點(diǎn)放在成本預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向預(yù)算管理委員會(huì)提出書(shū)面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)預(yù)算調(diào)整方案所申請(qǐng)調(diào)整的主要預(yù)算指標(biāo)，分別責(zé)成有關(guān)職能部門(mén)對(duì)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，提交預(yù)算管理委員會(huì)審查批準(zhǔn)，杜絕成本預(yù)算調(diào)整的隨意性。

2.4 加強(qiáng)成本預(yù)算監(jiān)督與考核

成本預(yù)算有執(zhí)行和分析，也要有監(jiān)督和考核。各單位要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，內(nèi)審部門(mén)要對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)并提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告作為成本預(yù)算調(diào)整、考核和改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要參考資料。省公司及各分公司、子公司要制定確實(shí)可行的辦法對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與單位、部門(mén)、個(gè)人收入掛鉤。通過(guò)考核的約束與激勵(lì)，使每位員工都自覺(jué)地進(jìn)行成本控制，杜絕鋪張浪費(fèi)，增強(qiáng)成本控制力度，確保各單位的成本支出控制在預(yù)算目標(biāo)內(nèi)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)成本預(yù)算管理可以提高電力企業(yè)自身的管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。也使成本費(fèi)用管理的管理和控制有了科學(xué)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而促進(jìn)成本預(yù)算管理的規(guī)范化、科學(xué)化、合理化。

[1]刁華蘭.企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施若干問(wèn)題的思考[J].揚(yáng)州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào),2005,03:54-56.