企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系淺析

陳雯韌

摘 要：隨著改革開(kāi)放帶來(lái)新的市場(chǎng)環(huán)境，日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)讓我國(guó)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，如何對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理者所面臨的重要問(wèn)題。由此可見(jiàn)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)已是必不可少。本文將針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其管理，討論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的構(gòu)建與管理。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控體系

通常意義上的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為廣義和狹義兩種解釋。其中，狹義上的解釋通常指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中無(wú)法及時(shí)清償債務(wù)，而這些債務(wù)又都是融資債務(wù)。這種狀況往往伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益下降、凈收入萎縮等不良狀況，進(jìn)而造成了償債能力的下降，導(dǎo)致了企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力加劇。由此可見(jiàn)，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與它的償債能力有著密切的聯(lián)系。狹義上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗等情況。在廣義上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涵蓋的內(nèi)容就更廣了，多體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)操作程中。常見(jiàn)的環(huán)節(jié)有資本運(yùn)作、利潤(rùn)分配的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，但由于經(jīng)營(yíng)管理中的不確定因素，經(jīng)營(yíng)后期經(jīng)常出現(xiàn)實(shí)際收益與既定目標(biāo)間的偏差。在這一角度上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以被細(xì)分成籌資、投資和收益分配上的風(fēng)險(xiǎn)，是依據(jù)具體的市場(chǎng)環(huán)境而言的。在如今的市場(chǎng)環(huán)境下，廣義解釋無(wú)疑是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵更為完整、合理和科學(xué)的詮釋。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.成因復(fù)雜化

在新的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因往往可以歸納為內(nèi)部因素與外部因素兩大類。在風(fēng)險(xiǎn)面前企業(yè)所表現(xiàn)出的應(yīng)對(duì)能力和表現(xiàn)態(tài)度是內(nèi)部因素的主要構(gòu)成，。作為市場(chǎng)的主體，企業(yè)往往要完全置身于市場(chǎng)環(huán)境之中，其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)匱乏、風(fēng)險(xiǎn)控制措施單一、執(zhí)行力缺失等問(wèn)題就成了不可回避的內(nèi)部因素。在面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)往往缺乏行之有效的抵御能力，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。企業(yè)所處的外部環(huán)境可以視為最大的外部因素，金融危機(jī)后盡管出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的狀況，但完全恢復(fù)發(fā)展卻需要一定的時(shí)間。隨之而來(lái)的是難以避免的國(guó)際資本擴(kuò)張、金融衍生品交易滲透、國(guó)際市場(chǎng)交易價(jià)格波動(dòng)等不穩(wěn)定環(huán)境和狀況。正是這些狀況導(dǎo)致國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得越發(fā)不可預(yù)測(cè)，各類不穩(wěn)定因素將加劇企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

2.表現(xiàn)多樣化

市場(chǎng)的不確定性成因很多，經(jīng)濟(jì)全球化無(wú)疑成為重要的推手，在這種影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也呈現(xiàn)多樣化發(fā)展。當(dāng)市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，國(guó)家勢(shì)必出臺(tái)新的政策加以調(diào)整，這些政策往往涉及信貸、投資、產(chǎn)業(yè)等方面，間接造成了企業(yè)融資和回籠資金中的困難，重則導(dǎo)致資金鏈斷裂。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還隨著經(jīng)濟(jì)全球化的擴(kuò)張和金融市場(chǎng)的震動(dòng)而發(fā)生，企業(yè)往往要應(yīng)對(duì)股票價(jià)格、匯率、利率等多方面風(fēng)險(xiǎn)。再次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能直接表現(xiàn)在償債能力上，以信用和通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)為代表。綜上可見(jiàn)，在新的市場(chǎng)壞境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其在表現(xiàn)上展現(xiàn)出了多樣化的表現(xiàn)，同時(shí)也加大了企業(yè)的應(yīng)對(duì)難度。

3.控制困難化

企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往潛藏于日常經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)之中，一個(gè)小小的工作失誤都會(huì)帶來(lái)難以想象的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正是由于這種產(chǎn)生因素的互相作用，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面臨擴(kuò)大之勢(shì)，防控難度在逐步提高。這種狀況可以歸納為兩大成因。第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的復(fù)雜性，企業(yè)在相關(guān)的管理工作中往往要面對(duì)多方面挑戰(zhàn)，。第二，相關(guān)工作人員素質(zhì)的局限性，他們往往并不具有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，無(wú)法勝任對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，從而增加防控難度。

二、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的作用

1.內(nèi)控制度對(duì)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的促進(jìn)作用

只有建立完備的內(nèi)控制度，才能將企業(yè)中作用不同的崗位相分離，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的跟蹤監(jiān)督，發(fā)揮出兌企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范促進(jìn)作用，推動(dòng)企業(yè)在遵守準(zhǔn)則的前提下進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)因素和控制難度降低，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)，保證對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

2.內(nèi)控制度能夠幫助相關(guān)人員識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是良好的內(nèi)控制度所起到的重要作用，原因是其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)境具有十分關(guān)鍵的分析能力，幫助企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)活動(dòng)時(shí)能夠做出正確合理的決策，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。而當(dāng)內(nèi)控制度本身存在缺陷時(shí)，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，可能造成巨大損失。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的構(gòu)建措施

1.完善構(gòu)建計(jì)劃，嚴(yán)把籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中極為常見(jiàn)，一般是指在融資渠道下獲取資金后，到期缺乏償債能力進(jìn)而陷入危機(jī)。債務(wù)籌資的方式是目前現(xiàn)代企業(yè)最為常見(jiàn)的籌資方式，其加權(quán)資本成本低的優(yōu)勢(shì)使其得到了多數(shù)企業(yè)的青睞。不過(guò)負(fù)債率高進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)是企業(yè)無(wú)可回避的風(fēng)險(xiǎn)之一，更有甚者因此而宣告破產(chǎn)。因此需要企業(yè)事先制定合理的籌資方案，規(guī)范日常管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的把控，進(jìn)而達(dá)到控制籌資風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。與此同時(shí)，相關(guān)人員還應(yīng)分析企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)狀況，建立債務(wù)籌資方式分析部門和人員，明確具體籌資渠道。

2.完善相關(guān)內(nèi)控制度，把控投資風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行各種形式的資產(chǎn)投資時(shí)，投資風(fēng)險(xiǎn)便不可避免。對(duì)內(nèi)投資出現(xiàn)往往不結(jié)合實(shí)際情況、不正視確定資產(chǎn)的需求量，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)片面進(jìn)行購(gòu)買和投入，導(dǎo)致投資不足影響發(fā)展或是投資過(guò)度占有更多高收益的投資比例和機(jī)會(huì)。對(duì)外投資中，又會(huì)出現(xiàn)片面追求高收益而忽略高風(fēng)險(xiǎn)的狀況。缺乏對(duì)投資活動(dòng)的嚴(yán)格管理從而造成了蒙受損失的狀況。由此可見(jiàn)，嚴(yán)格進(jìn)行管理，制定并遵守相應(yīng)的投資政策和規(guī)范的程序是十分重要的；相應(yīng)的，建立投資項(xiàng)目的決策機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控體制中對(duì)收益性和可行性的分析，做好后續(xù)的監(jiān)督和管理，設(shè)立專門的后續(xù)工作部門。

3.制定完善的資金管理內(nèi)控制度，控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張，增加市場(chǎng)占有率是時(shí)有發(fā)生的，這種情況便極易產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，它由資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致。往往來(lái)自企業(yè)自身發(fā)展是不合理地增加固定資產(chǎn)，在持有大量存貨的情況下為實(shí)現(xiàn)銷售額而片面加大固定資產(chǎn)投資，這種賒銷的方式往往導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，占用大量的資金，嚴(yán)重影正常經(jīng)營(yíng)和收益。收賬占用資金進(jìn)而導(dǎo)致影響投資活動(dòng)的情況時(shí)有發(fā)生，最終造成了資金的不合理利用。完善企業(yè)管理活動(dòng)中的內(nèi)控體系，從而保障企業(yè)掌握資金的流動(dòng)性，進(jìn)而保證足夠的償債能力，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著十分重要的意義。相應(yīng)的措施包括完善對(duì)于的預(yù)算編制，依據(jù)實(shí)際情況繪制資金流量表，按照事先的預(yù)算計(jì)劃分配資金使用，建立有效監(jiān)督等；行之有效的內(nèi)控體制將保障資金的合理運(yùn)用，同時(shí)也能敦促相關(guān)人員規(guī)范行為。

4.構(gòu)建和完善收益分配內(nèi)控制度，控制收益分配風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在面臨收益分配時(shí)，往往要根據(jù)具體的分配活動(dòng)，建立相應(yīng)的分配制度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)收益的合理分配。只有通過(guò)內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)合理分配，才能保證企業(yè)既有足夠的資金用于投資，又能確保一定的股利分配從而保證股價(jià)的穩(wěn)定。相應(yīng)的措施包括構(gòu)建收益分配政策制定部門，根據(jù)實(shí)際情況和未來(lái)預(yù)測(cè)確定分配政策，建立收益分配的有關(guān)監(jiān)督部門，監(jiān)管分配政策的具體實(shí)施過(guò)程。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在不可避免，其會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)管活動(dòng)帶來(lái)嚴(yán)重危害，因此，相關(guān)經(jīng)營(yíng)者必須重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，在相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理中構(gòu)建和完善相關(guān)的內(nèi)控體系，從而在最大程度上減少損失，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

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