張亦斌

重慶中科普傳媒發(fā)展股份有限公司

企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制的思考

張亦斌

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內(nèi)部控制是企業(yè)日常管理的重要手段，是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險問題實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的有效途徑。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間競爭力的不斷增強，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度越來越成為增強企業(yè)競爭力、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要手段。本文對企業(yè)內(nèi)部控制的作用、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑等作了詳細(xì)的分析和系統(tǒng)的闡述。

企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；途徑

隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的日漸復(fù)雜，各企業(yè)之間的市場競爭力也在不斷的加大，企業(yè)要想在這種環(huán)境下不斷地生存發(fā)展起來，就需要不斷地規(guī)范企業(yè)的管理工作，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，來增強企業(yè)在這種環(huán)境條件下的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的管理水平和抗風(fēng)險能力，能夠在市場金融變化中穩(wěn)定企業(yè)的地基。但在實際的企業(yè)內(nèi)部控制中仍然存在很多問題，需要我們進(jìn)一步的思考和解決，以不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一.企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（一）能夠更好地確保會計信息的真實性

企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為對管理的控制和對會計的控制，內(nèi)部控制主要是企業(yè)為了保護(hù)自身資產(chǎn)不受侵害以及確保會計信息的真實性和安全性而實行的一系列控制措施。企業(yè)要想保證會計信息的真實性和完整性，就必須要規(guī)范會計行為，實行企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠加強財務(wù)管理，規(guī)范會計行為。會計控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是控制的重點，內(nèi)部控制對其他各個方面的控制主要是通過會計控制來實現(xiàn)的，因此。會計控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)整個內(nèi)部控制的好壞。

（二）有利于財務(wù)集中管理的推行

企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善對企業(yè)的經(jīng)營情況有著直接的影響，內(nèi)部控制的好壞直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營的好壞。受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)普遍存在對會計工作不重視的問題，使會計不但不能發(fā)揮其作用，而且還對企業(yè)的正常運營產(chǎn)生了一定的影響，存在嚴(yán)重的會計信息失真問題。因此，加強會計監(jiān)督和控制管理，規(guī)范會計行為，是解決會計信息失真的重要手段，企業(yè)建立和完善內(nèi)控制度，能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理、成本管理、財務(wù)核算、財務(wù)會計報表管理以及資金債務(wù)管理等，而且能夠使財務(wù)管理更貼近于生產(chǎn)的各個過程，并能促進(jìn)財務(wù)部門與企業(yè)個部門之間的交流、溝通和協(xié)調(diào)，能夠使企業(yè)更好地實現(xiàn)財務(wù)集中管理。

二.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

通過相關(guān)專家對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實行情況的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的內(nèi)部控制中仍然存在一定的問題，需要我們進(jìn)行深入的了解并采取適當(dāng)?shù)拇胧┘右越鉀Q。

（一）對企業(yè)內(nèi)控控制重視程度不夠

我國部分企業(yè)的管理人員普遍存在重視經(jīng)營、忽視管理的態(tài)度，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性，沒有充分的風(fēng)險防范意識，決策時僅憑借個人的感覺，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能很好地建立；一部分企業(yè)管理人員在考慮內(nèi)部控制建立時，會擔(dān)心內(nèi)部控制中的相關(guān)規(guī)定、政策等會制造不必要的內(nèi)部矛盾，影響正常的管理工作和辦事效率，所以對內(nèi)部控制持有一個消極的態(tài)度，這種態(tài)度嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的實施。再者，一部分企業(yè)管理人員擔(dān)心內(nèi)部控制制度的實施會對個人利益造成一定的束縛，因此，對內(nèi)控管理不加以實施和推動。

（二）沒有完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

由于我國的內(nèi)部控制實行的時間較短，雖然經(jīng)過了一段時間的不斷發(fā)展，也取得了一定的成效，但與世界上先進(jìn)的內(nèi)部控制管理之間仍有一定的差距。我國企業(yè)普遍存在對內(nèi)部控制重視程度不夠、認(rèn)識不足的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有建立和完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，內(nèi)部控制程序不規(guī)范，或是建立起了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但卻沒有進(jìn)行完善，一般重視對實體實物以及供產(chǎn)銷的控制，忽視了對操作者的控制以及經(jīng)濟(jì)往來中的各種管理工作，使得企業(yè)資產(chǎn)不明確，沒有詳細(xì)的債權(quán)、債務(wù)統(tǒng)計，并且制定出的內(nèi)部控制相關(guān)制度沒有結(jié)合企業(yè)的實際，造成制度的執(zhí)行力不強，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險意識不高

就目前來看，我國部分企業(yè)特別是部分國有企業(yè)對企業(yè)的內(nèi)部控制存在兩種不同的認(rèn)識：一是部分企業(yè)管理人員認(rèn)為現(xiàn)有傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理方法已比較成熟，只需進(jìn)行規(guī)范化管理即可，不需要再對其進(jìn)行改革和創(chuàng)新；二是雖然一部分企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制改革的重要性，但是在實際的改革中中只注重強調(diào)組織結(jié)構(gòu)改革的重要性，卻忽視了跟進(jìn)和不斷強化控制方式的重要性，這就造成企業(yè)的管理中存在潛在的管理風(fēng)險，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營以及穩(wěn)定發(fā)展造成了很大的影響。

（四）企業(yè)沒有使內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的作用

企業(yè)的內(nèi)部審計工作是企業(yè)的一種自我評價活動，是協(xié)助企業(yè)管理人員對企業(yè)部門進(jìn)行監(jiān)督和控制，以促進(jìn)建立良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部的審計工作的有效實施與審計人員的資格、可使用的資源以及審計權(quán)限有關(guān)，審計人員負(fù)責(zé)將審計結(jié)果直接上報給審計委員會或是企業(yè)的高層管理人員，以協(xié)助企業(yè)高層管理人員的管理工作。但在企業(yè)的實際審計工作中，內(nèi)部審計部門雖被建立起來，卻沒有實現(xiàn)真正的獨立，沒有很好的發(fā)揮其監(jiān)督作用，造成企業(yè)的內(nèi)部審計工作虛于形式，審計部門成為擺設(shè)。

三.實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑

（一）提高對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度

在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，企業(yè)管理人員應(yīng)不斷端正自身對內(nèi)部控制認(rèn)識的態(tài)度，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，并在實際的管理工作中不斷加強企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，強化員工的歸屬感，提高員工在實際工作中的工作熱情和責(zé)任意識，促使企業(yè)員工能夠自覺遵守相關(guān)的法律法規(guī)，從而為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施奠定良好的基礎(chǔ)，提升企業(yè)的綜合管理水平。企業(yè)管理人員在自身認(rèn)識內(nèi)控管理重要性的基礎(chǔ)上，不斷加強與員工的交流、溝通，以此來推動企業(yè)內(nèi)部控制的實施，使企業(yè)在管理人員和員工的努力下能夠創(chuàng)造更多的財富，來提升企業(yè)的競爭力。

（二）結(jié)合企業(yè)實際制定合理的內(nèi)部控制制度

要想制定和完善適合企業(yè)管理發(fā)展的內(nèi)部控制制度，首先需要對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行部門職務(wù)的劃分，明確各部門、各崗位的職責(zé)，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部稽查制度，建立實物保護(hù)制度；其次規(guī)范企業(yè)的作業(yè)程序，制定詳細(xì)的工作目標(biāo)，明確內(nèi)部控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并定期組織相關(guān)人員進(jìn)行考核，保證企業(yè)各部門以及企業(yè)員工能夠按照企業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的完成各項工作，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的工作目標(biāo)；再次是應(yīng)積極建立會計內(nèi)控管理的相關(guān)責(zé)任制度，并以此來約束內(nèi)控管理工作者的管理行為，并使其能夠嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定運用電算化的手段進(jìn)行資金的核算、統(tǒng)計工作，并能在實際的工作過程中，按照相關(guān)制度要求，進(jìn)行會計數(shù)據(jù)安全性的保護(hù)工作，確保企業(yè)會計數(shù)據(jù)的安全性；最后是將企業(yè)的內(nèi)部控制逐步落實到企業(yè)的每個生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中。

（三）增強企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)間的競爭力不斷增強，企業(yè)的風(fēng)險也在不斷地加大。一般的，企業(yè)風(fēng)險分為財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)要根據(jù)自身的特點和實際情況，建立并完善一套適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控管理體制，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。財務(wù)內(nèi)控管理體制的建立，需要充分掌握財務(wù)內(nèi)控管理體制的建立和運行情況，并在此基礎(chǔ)上組織相關(guān)部門進(jìn)行績效考核，結(jié)合考核的結(jié)果，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理體制，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的不斷完善。再者，提高企業(yè)的抗經(jīng)營風(fēng)險能力，不斷加強資產(chǎn)風(fēng)險管理工作、信息系統(tǒng)風(fēng)險管理工作，進(jìn)行風(fēng)險評估，以提高企業(yè)綜合抗風(fēng)險能力，提升企業(yè)的在激烈市場環(huán)境下的市場競爭力。

（四）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用

企業(yè)要想不斷建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就需要不斷發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計功能，對企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的地位，并在實際審計工作中，將監(jiān)督工作從事后監(jiān)督逐步推向事中和事前監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)部控制全過程的監(jiān)督工作，并將監(jiān)督的結(jié)果及時向企業(yè)管理層反映，協(xié)助企業(yè)管理層完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。再者，在實際的工作中，也可進(jìn)行外部監(jiān)督，如注冊會計師等，以此來保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建立和實施，提升企業(yè)的管理水平。

（五）加強對會計控制的評價工作，提高內(nèi)部控制運用能力

對會計控制進(jìn)行評價主要是評價內(nèi)控制度的有效性，對評價中出現(xiàn)的問題及時采取必要措施加以解決，在此基礎(chǔ)上不斷完善內(nèi)控制度，通過評價工作，能夠有效確保企業(yè)的資金安全，提高企業(yè)的經(jīng)營水平和經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)語

在現(xiàn)今這個大的市場環(huán)境下，企業(yè)要想發(fā)展和生存下來就需要不斷建立和完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，促使企業(yè)能夠與市場發(fā)展相適應(yīng)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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