4.兼營增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的小微企業(yè)如何進(jìn)行免征增值稅或營業(yè)稅，如何進(jìn)行會計處理

4.兼營增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的小微企業(yè)如何進(jìn)行免征增值稅或營業(yè)稅，如何進(jìn)行會計處理

問：我公司是繳納營業(yè)稅的小規(guī)模納稅人，按月申報納稅，10月9日銷售貨物并開具普通發(fā)票10300元，10月12日提供營業(yè)稅勞務(wù)并開具普通發(fā)票11000元，10月16日提供營業(yè)稅勞務(wù)并開具普通發(fā)票19000元，10月20日銷售貨物并開具普通發(fā)票20600元，10月31日銷售貨物并開具普通發(fā)票5150元。針對上述業(yè)務(wù)我公司該如何進(jìn)行會計處理？

蘇州晨宇商務(wù)服務(wù)有限公司 王華

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）第二條的規(guī)定，對兼營增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額。10月9日的會計處理：

10月16日的會計處理：

10月底通過計算并根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第57號文第一條的規(guī)定，銷售額為3.5萬元，超過了3萬元，要全額繳納增值稅；營業(yè)額為3萬元，未超過3萬元，免征營業(yè)稅。

由于要繳納增值稅，隨之附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加也要繳納。如果城建稅稅率為7%，教育費附加費率為3%，地方教育附加費率為2%，會計處理如下：

由于免征營業(yè)稅，不作會計處理。

黃笑萍