申艷艷

【摘 要】 文章深入剖析了高校運用平衡計分卡理論進行專項資金績效評價的可行性，在此基礎(chǔ)上，針對高校自身特點，從使命和戰(zhàn)略、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長、財務(wù)五個維度構(gòu)建高校專項資金績效評價的指標(biāo)體系，并結(jié)合模糊綜合評價法將這些指標(biāo)進行適當(dāng)?shù)哪：?，最后給出相應(yīng)的評分，旨在加強高校專項資金績效管理，不斷提高資金使用效率，進而提高高校的辦學(xué)質(zhì)量和水平。

【關(guān)鍵詞】 高校專項資金； 績效評價； 平衡計分卡

中圖分類號：F272.5；G647 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）01-0115-03

隨著高校軟硬件設(shè)施建設(shè)的不斷擴展，高校專項資金使用量和使用頻率大幅度增加，專項資金的規(guī)模和使用專項資金的隨意性、自主性正逐漸擴大，如何能使高校專項資金保質(zhì)保量地得以運用成為高校發(fā)展亟待解決的問題。本文探究運用平衡計分卡這一工具構(gòu)建高校專項資金評價的新方法、新內(nèi)容、新體系，以期為高校的績效管理提供新的思路。

一、平衡計分卡（BSC）的含義

平衡計分卡是由哈佛大學(xué)教授Robert Kaplan與諾頓研究所最高執(zhí)行長官David Norton于1990年研究開發(fā)的一種績效評價體系，英文簡稱BSC。平衡計分卡體系主要從客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長、財務(wù)四個角度，把組織的戰(zhàn)略具體為可以操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型、高效的績效管理體系。

通俗地講，平衡計分卡是將業(yè)績衡量工具轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略實施工具的一種績效評價方法，即通過管理體系的創(chuàng)新，讓企業(yè)和員工了解他們應(yīng)該運用怎樣的知識和技能（學(xué)習(xí)和成長角度），培養(yǎng)其戰(zhàn)略優(yōu)勢和工作效率（內(nèi)部流程角度），進而把公司所具有的特定價值帶到市場中與客戶分享（客戶角度），從而為企業(yè)和股東帶來更高的價值，最終使企業(yè)獲得更好的發(fā)展和深層次的提高（財務(wù)角度）。

二、基于BSC理論進行高校專項資金績效評價的可行性分析

高等院校作為非營利性組織，所追求的是全社會共同的利益，然而其生產(chǎn)性、組織性、競爭性和企業(yè)沒有太大差別，因此，將平衡計分卡應(yīng)用于高校專項資金績效評價具有一定的理論基礎(chǔ)。以下將從三個方面分析采用平衡計分卡進行高校專項資金績效評價的可行性。

（一）從組織理論來講，高校和企業(yè)績效評估具有相似性

高校的評估體系是從企業(yè)績效評估體系演變過來的，是企業(yè)績效評估在高等院校管理中的應(yīng)用、借鑒和發(fā)展。從本質(zhì)上講，組織是為實現(xiàn)一定目標(biāo)而建立起來的開放性社會單位。組織的這種本質(zhì)就決定了高校績效評估與企業(yè)績效評估作為組織績效評估，具有同一性。同一性可以體現(xiàn)在五個方面，即把組織的目標(biāo)當(dāng)作依據(jù)、把制度的規(guī)范作為根本、把分析組織的行為歸為重點、以和其有關(guān)的評估作為基礎(chǔ)、以大家的共同參與為條件。這五個方面的同一性決定了高?？冃гu估可以借鑒和運用企業(yè)績效評估的方法。

（二）從價值觀來看，“平衡”是高?？冃гu價體系完美運行的必要條件

平衡計分卡的精髓是力求達到一種平衡狀態(tài)。對于高校績效評價而言，“平衡”即高校資金所要達到的短期目標(biāo)和長期目標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)、落后項目和先進項目、內(nèi)部績效考核結(jié)果和外部績效評價的平衡。

高校對績效評價體系的關(guān)注就是對相關(guān)的組織使命、核心價值的關(guān)注，例如實用性、高效性、經(jīng)濟性、公益性等，展現(xiàn)出其公共管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向，這些都是績效管理體系構(gòu)成的基礎(chǔ)，并且會成為體系建設(shè)的基本依據(jù)。同時，使命感、戰(zhàn)略導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向、責(zé)任機制以及人性化等價值取向，也會對傳統(tǒng)的績效評價理念和方法提出巨大挑戰(zhàn)。怎樣運用新的績效評價管理體系的理念和技術(shù)去實現(xiàn)上面的價值，成為當(dāng)前很多高?？冃Ч芾砻媾R的課題，平衡計分卡的實踐和運用會是績效評價體系改革一次很好的嘗試，平衡計分卡理論和高等院?？冃гu價管理的價值取向有很高的一致性。

（三）從發(fā)展觀角度分析，平衡計分卡與科學(xué)發(fā)展觀本質(zhì)上具有一致性

平衡計分卡和科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵是高度一致的，它們都有一個共同的目標(biāo)，即科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。同時，它們都很重視戰(zhàn)略管理的實施以及獨特的平衡觀。平衡計分卡具有很全面的績效評價考核視角，其遠期和近期目標(biāo)相互穿插的評估體系，可以為高?？冃гu價體系合理、客觀、科學(xué)的構(gòu)建和發(fā)展提供保證。平衡計分卡中所提到的“顧客”“學(xué)習(xí)和成長”兩個層面的內(nèi)容與科學(xué)發(fā)展觀所倡導(dǎo)的“以人為本”的精神有很高的相似度。因此，平衡計分卡和科學(xué)發(fā)展觀所持的觀點在本質(zhì)上具有一致性。

綜合以上觀點，平衡計分卡在高校的績效評價管理中有極強的生命力和適應(yīng)性，其相對全面的績效評價體系和考核方法，對高?？冃w系的改進與構(gòu)建有很大的幫助。

三、基于BSC的高校專項資金績效評價指標(biāo)的設(shè)置

平衡計分卡設(shè)計的初衷是為營利組織獲取最大的利益，盡管如此，平衡計分卡無論是在營利組織還是非營利組織，其最主要的作用和任務(wù)都是保持不變的，那就是效率的提高、質(zhì)量的提高以及成本的降低等，也就是對項目使命和服務(wù)對象地位的提升?？紤]到使命和戰(zhàn)略的確定對高校專項資金的后期管理至關(guān)重要，本文在傳統(tǒng)平衡計分卡的客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長、財務(wù)四個層面基礎(chǔ)上，另外補充使命和戰(zhàn)略這一層面進行論述。下面將從使命和戰(zhàn)略、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長、財務(wù)五個維度展開分析，并設(shè)置相應(yīng)的績效評價指標(biāo)。

（一）使命和戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)用?/p>

使命是高校專項資金最基本的定位，它反映的是資金為什么會存在。顧名思義，高校專項資金就是對高等院校的發(fā)展劃撥的?？顚Ｓ玫馁Y金，它不同于日常基本的開支，而是有指定用途的開支。專項資金的目標(biāo)、主題和時間都有特別的規(guī)定，管理比較嚴(yán)格，有追蹤問責(zé)機制。高校專項資金按內(nèi)容可以分為五大類：修購專項資金、重點學(xué)科建設(shè)專項資金、科研專項資金、實驗室建設(shè)專項資金和課程建設(shè)專項資金。我國對專項資金的投入每年都在增長，怎樣才能使專項資金的投入得到有效的評價，怎樣使績效評價體系的運用切合高校的實際，怎樣使專項資金的作用最大化，這些都是高校專項資金的使命。

戰(zhàn)略就是把所有的使命、構(gòu)思、計劃有機地整合到一起，從而形成行動的具體步驟。高校專項資金也有自己的戰(zhàn)略導(dǎo)向，國家不是通過普通的財政下?lián)芏峭ㄟ^?？钕?lián)?，并且要求專款專用，其深意就是通過建立嚴(yán)格的、完整的專項資金管理模式來更好地管控資金動態(tài)，集中優(yōu)勢資源，展現(xiàn)出高校關(guān)鍵學(xué)科、關(guān)鍵科研項目、關(guān)鍵實驗室、關(guān)鍵修購項目自身的特點，努力把我國的高等教育推到一個新的高度。

從明確我們的使命到制定戰(zhàn)略導(dǎo)向都要有評價的標(biāo)準(zhǔn)，使命、戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)用婊镜脑u價指標(biāo)包括使命和戰(zhàn)略規(guī)劃兩個方面，具體如表1所示。

（二）客戶層面

大學(xué)是高等教育，不同于初中和高中，它還肩負著科學(xué)研究、人才培養(yǎng)和社會服務(wù)三個職能。因此，從客戶層面來講，其客戶的定義主要有學(xué)生、企業(yè)團體乃至整個社會?？蛻魧用嬖u價的指標(biāo)包括高校學(xué)生的滿意度、用人單位的滿意度以及社會滿意度三個方面，具體如表2所示。

（三）內(nèi)部流程層面

在日常教學(xué)和科研業(yè)務(wù)中，要突出科學(xué)研究的現(xiàn)狀，并以科學(xué)研究來帶動學(xué)科的發(fā)展，進而提高人才培養(yǎng)的層次和質(zhì)量。內(nèi)部流程層面的評價主要圍繞學(xué)科建設(shè)和科研發(fā)展兩方面展開，具體指標(biāo)如表3所示。

（四）學(xué)習(xí)與成長層面

制定平衡計分卡的難點在學(xué)習(xí)與成長層面，它反映出無形資產(chǎn)對擬定戰(zhàn)略的影響。學(xué)習(xí)與成長層面評價主要圍繞人力資本、信息資本、組織資本三方面進行分析，指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)關(guān)注項目團隊建設(shè)、對外交流、管理體制進步與創(chuàng)新等內(nèi)容，具體指標(biāo)如表4所示。

（五）財務(wù)層面

盡管高校專項資金最終的任務(wù)就是完成使命，滿足客戶（也就是國家對學(xué)校建設(shè)的要求），而不是從財務(wù)上取得成功，但是財務(wù)指標(biāo)能夠有效地反映出資金的投入和使用情況，在整個績效評價體系中占據(jù)重要地位。可以說，財務(wù)層面是客戶層面取得成功的加強針和達成使命的限定前提。財務(wù)層面評價的指標(biāo)主要包括資金的到位指標(biāo)和資金的使用指標(biāo)兩個方面，具體如表5所示。