楊麗

摘要：筆者依據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行了剖析，對(duì)如何提高內(nèi)部審計(jì)的效果提出了相關(guān)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) ?內(nèi)部審計(jì) ?有效性 ?方法途徑

一、引言

所謂內(nèi)部審計(jì)有效性，是指為促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)主體所發(fā)揮其職能作用的程度。目前，我國的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正逐漸步入正軌，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。但不論是國有企業(yè)的管理者抑或是企業(yè)外的監(jiān)管部門都對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門有著更高的期望。新時(shí)期下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該改變以往工作模式，將工作重心轉(zhuǎn)移到對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制、規(guī)避上來，將審計(jì)工作滲透到企業(yè)工作的方方面面中去。通過提高審計(jì)工作的質(zhì)量、發(fā)揮審計(jì)工作的有效性來提高國有企業(yè)的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速平穩(wěn)發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)較差

我國的內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國家來說基礎(chǔ)較差。現(xiàn)行的《公司法》對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立并沒有明確的規(guī)定，也沒有提出具體的要求，并且《審計(jì)法》中也并沒有相關(guān)條例。在實(shí)務(wù)中，國企的內(nèi)部審計(jì)工作多是從財(cái)務(wù)工作中直接分離出來的，從事審計(jì)工作的均為會(huì)計(jì)人員，并沒有復(fù)合型人才的存在。企業(yè)不敢信任，這就使得獨(dú)立開展全面的審計(jì)工作十分困難。這些缺陷的存在大大削弱了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性。

（二）國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠

現(xiàn)在有很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，沒有看到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的巨大促進(jìn)作用，忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在設(shè)置上多是與其他職能部門平級(jí)甚至是低于其他職能部門的，這樣的安排與其工作性質(zhì)相悖。由于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的不重視，同級(jí)審計(jì)工作在進(jìn)行的過程中被干擾的情況十分常見。審計(jì)同級(jí)甚至上級(jí)，即審計(jì)直接領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)工作中十分常見，想要開展這樣的審計(jì)工作，其難易程度可想而知。因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性實(shí)在難以體現(xiàn)出來。

（三）審計(jì)方法不夠標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范

現(xiàn)階段的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作多是由行政命令推動(dòng)的，并不是由于企業(yè)經(jīng)營管理的需要產(chǎn)生，所以我國的內(nèi)部審計(jì)工作大多是事后審計(jì)，對(duì)于事前預(yù)防、事中監(jiān)管多不重視，不能形成全方位、立體化的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作?，F(xiàn)在《審計(jì)法》等有關(guān)的法律法規(guī)還沒有對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，我國國企內(nèi)部審計(jì)工作的方法仍處于探索階段，所以內(nèi)部審計(jì)方法不夠標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范也就在所難免了。

三、國有企業(yè)如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)效果

（一）重視內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

國有企業(yè)想要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的有效性，就要重視審計(jì)部門的獨(dú)立性。國有企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的時(shí)候要綜合考慮部門的性質(zhì)、規(guī)模以及內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)。不論內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立于董事會(huì)還是監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)部門下，都應(yīng)該確保審計(jì)部門行使職權(quán)的獨(dú)立性，保證審計(jì)工作不會(huì)受到無關(guān)因素的干擾。

（二）轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，明確內(nèi)部審計(jì)和控制的關(guān)系

國有企業(yè)要轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念，對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系有明確的認(rèn)識(shí)。除此之外，國有企業(yè)還要與時(shí)俱進(jìn)，樹立現(xiàn)代化的審計(jì)理念，把內(nèi)部控制工作滲透到日常的內(nèi)部審計(jì)中去，改變以往主要由相關(guān)業(yè)務(wù)部門完成內(nèi)部控制的制定的做法，在開始建立內(nèi)部控制時(shí)就由內(nèi)部審計(jì)來評(píng)價(jià)。在日常的內(nèi)部審計(jì)工作中，按照“以內(nèi)部控制為主線”的思路進(jìn)行審計(jì)工作。這樣，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的有效性。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員作為國有企業(yè)中直接從事審計(jì)工作的人，他們在業(yè)務(wù)與為人上的素養(yǎng)直接決定著審計(jì)結(jié)果的好壞。國有企業(yè)要建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，只有高素質(zhì)的團(tuán)隊(duì)，才能使其成員能夠更好發(fā)揮自己的才能。一個(gè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，應(yīng)該包含復(fù)合型的專業(yè)人才，這就要求審計(jì)人員不僅要熟練掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，還要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)、條例規(guī)章有較為深刻的理解。除此之外，還要對(duì)工程技術(shù)方面的知識(shí)有所涉獵。除了基礎(chǔ)知識(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)該具有敏銳的洞察力，較高的執(zhí)行力。這樣，才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，并在發(fā)現(xiàn)問題后提出相應(yīng)的建議和解決措施。

（四）加強(qiáng)部門之間溝通，重視信息交流

在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作的過程中，有很多的工作和信息是與紀(jì)檢監(jiān)察部門重疊交叉的。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要加強(qiáng)部門之間的溝通交流。內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，若發(fā)現(xiàn)問題或者相關(guān)重要信息，應(yīng)該立刻反饋至紀(jì)檢監(jiān)察部門。這樣一來，紀(jì)檢監(jiān)察部門便可以通過得到的信息來確定監(jiān)督的方向，并可以為監(jiān)督找到依據(jù)。同樣，紀(jì)檢監(jiān)察部門也應(yīng)當(dāng)將自己掌握的信息與內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行共享，幫助內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)獲得審計(jì)數(shù)據(jù)，使審計(jì)工作更加高效。通過增強(qiáng)部門間的溝通交流，不僅可以減少不必要的重復(fù)工作，還能夠使監(jiān)督工作更加順暢，提高各部門的工作效率，可謂一舉多得。長期堅(jiān)持下去，可以大大加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，營造良好的企業(yè)氛圍，推動(dòng)企業(yè)文化的發(fā)展。

（五）定期排查風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

國有企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計(jì)部門在日常進(jìn)行工作時(shí)，要注意密切配合，各部門工作時(shí)要從企業(yè)大局出發(fā)，公正客觀的對(duì)企業(yè)工作進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)的排查。及時(shí)預(yù)見潛在的問題，并找出已經(jīng)存在的問題，將發(fā)現(xiàn)的問題可以解決的及時(shí)解決，對(duì)于無法解決的問題，則及時(shí)上報(bào)有關(guān)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。只有及時(shí)、時(shí)時(shí)清除國有企業(yè)中的“毒瘤”，才能保證國企的健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，國有企業(yè)所要面對(duì)的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了巨大的改變。在這樣的新形勢之下，國有企業(yè)只有從新角度出發(fā)，重新審視內(nèi)部審計(jì)工作，積極創(chuàng)新，才能適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。

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