董世 盤錦市雙臺(tái)子區(qū)財(cái)經(jīng)干部培訓(xùn)中心

略論如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

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一個(gè)行政事業(yè)單位是由各個(gè)部門所構(gòu)成的，每一個(gè)部門的運(yùn)作都對(duì)單位的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，而會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)單位的財(cái)產(chǎn)安全以及獲取信息的真實(shí)性，所以說會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是單位得以平穩(wěn)有序發(fā)展的重要保障。但是就目前的形勢(shì)而言，大多數(shù)的單位在此環(huán)節(jié)上還有所欠缺，還存在一些根本性的問題亟待解決。本文從行政單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，對(duì)所存在的問題進(jìn)行分析總結(jié)，并針對(duì)問題提出一些改進(jìn)意見。

行政事業(yè)單位 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

前言

行政事業(yè)單位是通過對(duì)行政單位與事業(yè)單位進(jìn)行有機(jī)結(jié)合而產(chǎn)生的，所從事的職務(wù)也是具有政府色彩的對(duì)執(zhí)法的監(jiān)管以及對(duì)公共事務(wù)的管制，例如我國(guó)的公立學(xué)校，就是一種行政事業(yè)單位。會(huì)計(jì)部門作為單位運(yùn)行的保證，通過在財(cái)務(wù)方面進(jìn)行合理的使用與管理，來使其它各個(gè)部門的各種任務(wù)得以順利的開展與進(jìn)行，所以對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控對(duì)單位的發(fā)展以及各項(xiàng)事務(wù)的進(jìn)行都有著積極的作用，綜合實(shí)際生產(chǎn)生活中的案例，對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行調(diào)控是一條必要的發(fā)展之路。

一、問題分析

（一）思想薄弱

要確保一家單位的平穩(wěn)運(yùn)行不僅需要管理層的對(duì)全局的進(jìn)行把控、發(fā)展目標(biāo)的進(jìn)行制定，還需要對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門具有充分的認(rèn)知與了解[1]。目前，在行政事業(yè)單位中管理階級(jí)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部的調(diào)控重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對(duì)于制度的內(nèi)容，并沒有從本單位實(shí)際情況出發(fā)，而是更多的借鑒其它單位的制度，即使提出了控制的大目標(biāo)，但是卻更偏重于形式化，具體實(shí)施不到位，執(zhí)行力度不足，致使控制沒有達(dá)到預(yù)期的效果。更有甚者，將會(huì)計(jì)內(nèi)部調(diào)控與其它部分調(diào)控混為一談，認(rèn)為只要制定財(cái)務(wù)管理制度就可以滿足單位的需求，具體的內(nèi)容也應(yīng)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)施，最終使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無法發(fā)揮出其應(yīng)有的價(jià)值，對(duì)單位造成一些不利的影響，致使領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)局對(duì)于此方面越來越不重視，甚至認(rèn)為沒有存在的必要。沒有重視也就沒有發(fā)展，長(zhǎng)此下去就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形式化現(xiàn)象。

（二）制度欠缺

這里面的制度的不足主要體現(xiàn)在于以下幾個(gè)方面。其一是內(nèi)控工作的不獨(dú)立，在一家單位中大部分的基金、控制問題都由財(cái)務(wù)部門去執(zhí)行，內(nèi)控人員也都是由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管制以及發(fā)布任務(wù)，而財(cái)務(wù)部本身在工作中就不夠獨(dú)立，每一項(xiàng)職務(wù)的運(yùn)作都需要與其它部門進(jìn)行協(xié)調(diào)與合作，從而受到制約，在抉擇與執(zhí)行時(shí)受其它部門的影響極為嚴(yán)重，所以也就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。其二是內(nèi)部制度陳舊，在工作中仍保持著陳舊的習(xí)慣與方式，不會(huì)提出創(chuàng)新，無法跟上公司的發(fā)展進(jìn)程，也無法適應(yīng)社會(huì)的快速進(jìn)步，致使工作模式單一，工作內(nèi)容簡(jiǎn)單，工作的價(jià)值也就大大降低了，無法獲得單位領(lǐng)導(dǎo)的重視。其三制度的強(qiáng)制性不高，沒有做到“賞罰分明”的地步，致使在其內(nèi)部存在著一些渾水摸魚之流，久而久之，一些積極努力工作的人員就會(huì)產(chǎn)生消極怠工的心理，一方面導(dǎo)致了工作效率的降低，另一方面影響了部門的整體形象。其四就在于單位中資金的管理和預(yù)算方面，對(duì)于單位的內(nèi)部人員和內(nèi)部活動(dòng)，存在一些款項(xiàng)、票據(jù)的混亂不合理，使單位遭到財(cái)產(chǎn)損失；在對(duì)一項(xiàng)工程進(jìn)行預(yù)算時(shí)，缺少實(shí)際的考察與市場(chǎng)調(diào)研，并且沒有對(duì)單位上一年的收支情況進(jìn)行整理與綜合，只是按照舊的管理制度進(jìn)行估算撥款，導(dǎo)致出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不開，預(yù)算空白等不利的現(xiàn)象發(fā)生，致使單位與國(guó)家遭到較為嚴(yán)重的損失。

（三）監(jiān)管不足

會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要就是涉及到資金方面，面對(duì)金錢的誘惑，一部分員工就會(huì)受到蠱惑，做出傷害自己，損害單位、國(guó)家利益的事情，而有的時(shí)候即使工作人員都能夠恪守本分，但是由于工作效率低或者其它部門的干擾就導(dǎo)致會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目已經(jīng)啟動(dòng)，但是資金不到位的局面。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督力度的不足主要體現(xiàn)在兩方面，一方面在于單位內(nèi)部的監(jiān)管不夠，每個(gè)單位內(nèi)部都會(huì)設(shè)有一些監(jiān)管體系，并且會(huì)有相關(guān)的規(guī)定去要求員工的行為范疇，但是在許多單位中，這些制度的執(zhí)行力度不大，有的甚至是形同虛設(shè)，各個(gè)部門間沒有形成相互監(jiān)督的局面，領(lǐng)導(dǎo)階級(jí)對(duì)于手下的工作也不注意，只要求結(jié)果的情況更是助長(zhǎng)了違法亂紀(jì)者的氣焰，嚴(yán)重危害到公司的收益；另一方面是指來源于社會(huì)方面的監(jiān)督，行政事業(yè)單位是面向社會(huì)群眾的國(guó)家性質(zhì)的企業(yè)，在一定程度上彰顯了國(guó)家的形象，而社會(huì)部門對(duì)于此方面的監(jiān)管力度不足，審查力度不夠，還有些因?yàn)槿饲殛P(guān)系的存在，就導(dǎo)致了上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)隱瞞不知情況的發(fā)生，使單位與國(guó)家都受到蒙蔽。

（四）素質(zhì)偏低

一家企業(yè)單位的組成成分主要就是領(lǐng)導(dǎo)及員工，領(lǐng)導(dǎo)及員工素質(zhì)體現(xiàn)了單位的企業(yè)文化精神，對(duì)其社會(huì)形象的形成極為重要[2]。首先領(lǐng)導(dǎo)層作為一家單位的決策的直接制定者與未來的發(fā)展規(guī)劃者，其素質(zhì)是十分重要的，但是就目前的情況而言，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素養(yǎng)參差不齊，嚴(yán)重影響了企業(yè)的進(jìn)程。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部的員工來說，首先工作意識(shí)不到位，大多數(shù)人并沒有對(duì)工作進(jìn)行思想上的認(rèn)同，所以在具體工作執(zhí)行時(shí)就會(huì)產(chǎn)生消極怠工的情況，而且對(duì)于部門的歸屬感也不強(qiáng)，并沒有做到全身心的投入工作，然后就是其計(jì)算機(jī)水平不高，技術(shù)上有所欠缺，由于工作內(nèi)容大多為報(bào)表之類的，所以計(jì)算機(jī)的實(shí)際應(yīng)用就尤為重要，很大程度上決定工作的質(zhì)量，再就是工作素養(yǎng)方面，只有員工本身具有較高的素養(yǎng)，才能在遇到各種工作時(shí)，都報(bào)以極高的熱情去參與，而就目前的員工來說，在此方面還有所欠缺。

二、解決方法

（一）提高意識(shí)

要想單位的長(zhǎng)久發(fā)展，首先要做的就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)意識(shí)，要從根本處認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)調(diào)控的重要性，確立會(huì)計(jì)部門在整個(gè)集體中的關(guān)鍵地位，樹立一個(gè)健全的會(huì)計(jì)調(diào)控意識(shí)[3]。為了使會(huì)計(jì)調(diào)控更好的在單位中發(fā)揮作用，首先領(lǐng)導(dǎo)階級(jí)就應(yīng)加大對(duì)其的重視，聯(lián)系生產(chǎn)實(shí)際，合理的制定企業(yè)內(nèi)部規(guī)則以及接下來的發(fā)展目標(biāo)，并要嚴(yán)格自律，以身作則，為員工樹立一個(gè)榜樣；對(duì)于員工一方面進(jìn)行思想文化引導(dǎo)，使其建立一個(gè)對(duì)工作認(rèn)真、對(duì)單位負(fù)責(zé)的意識(shí)；另一方面要制定相應(yīng)的規(guī)定嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)員工賞罰分明，使其清楚的認(rèn)識(shí)到哪些事該做，哪些事不可以做。通過以上方法，從思想上提高整個(gè)單位的形象。

（二）完善制度

一個(gè)切實(shí)有效的制度為整個(gè)單位的發(fā)展與推進(jìn)提供了保障。針對(duì)于制度層面的幾點(diǎn)問題，提出了以下幾種措施。首先要將會(huì)計(jì)內(nèi)部調(diào)控與其它部門在除了必要的工作交流溝通外獨(dú)立開來，為其創(chuàng)建一個(gè)有別于其它部門的管理制度及運(yùn)行模式，在極大程度上保證相關(guān)工作的成效，對(duì)于制度的確立，不要對(duì)其它制度進(jìn)行生搬硬套，或者對(duì)原有的制度直接抄襲，要聯(lián)系本公司的實(shí)際情況和員工的特點(diǎn)及需求，在創(chuàng)新的基礎(chǔ)上建立一個(gè)適合的制度，同時(shí)也有利于員工對(duì)于制度的遵守，對(duì)于不守規(guī)則的對(duì)象要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，保證制度的公正性。對(duì)于預(yù)算方面也要有一套完善的制度，在信息的采集，市場(chǎng)的調(diào)研，公司資產(chǎn)的評(píng)估等各個(gè)方面進(jìn)行嚴(yán)格的把控，力求項(xiàng)目順利的進(jìn)行。

（三）加大監(jiān)管

一個(gè)項(xiàng)目在推進(jìn)過程中包括許許多多的環(huán)節(jié)，只有每一個(gè)環(huán)節(jié)平穩(wěn)的進(jìn)行，才能達(dá)到預(yù)期的成果，尤其是在會(huì)計(jì)部門，接觸的都是項(xiàng)目運(yùn)行最基礎(chǔ)資源，為了確保項(xiàng)目的順利完成，就需要來自單位內(nèi)部及社會(huì)的嚴(yán)格的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督。為了更好的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，首先要建立一個(gè)嚴(yán)格的規(guī)定，然后由員工間進(jìn)行相互監(jiān)督，共同限制自身行為，領(lǐng)導(dǎo)階級(jí)也要適當(dāng)?shù)膶?duì)員工工作的各個(gè)方面進(jìn)行了解，在各個(gè)管卡嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)整個(gè)進(jìn)度進(jìn)行全局把控，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)了如指掌，避免惡劣事件的發(fā)生。在社會(huì)方面，也應(yīng)對(duì)事業(yè)行政單位進(jìn)行關(guān)注，監(jiān)督其運(yùn)行，為國(guó)家、為人民負(fù)責(zé)。

（四）考核培訓(xùn)

員工作為單位工作的具體實(shí)施者，也是最為重要的力量，為了促進(jìn)員工的能力發(fā)展，要對(duì)員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)目己?，更好的認(rèn)識(shí)到他們?cè)诠ぷ髦心芰η啡钡姆矫?，并有針?duì)的進(jìn)行培訓(xùn)，讓員工向?qū)I(yè)型人才靠攏，提高整體實(shí)力。會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)內(nèi)控的核心，一方面要在思想上提高對(duì)工作的積極性以及對(duì)單位的歸屬感，使其無論面對(duì)什么工作，都可以積極的去面對(duì)，而且要培養(yǎng)員工的耐心與細(xì)心度，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)中一點(diǎn)小的問題都會(huì)造成不可預(yù)測(cè)的后果；另一方面要對(duì)計(jì)算機(jī)等常用到的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，提高專業(yè)度與業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)專業(yè)技能過硬的人才，更好的為單位、為國(guó)家做貢獻(xiàn)。

三、結(jié)論

總之，由于行政事業(yè)單位獨(dú)特的社會(huì)地位與工作需求，也就導(dǎo)致了其在發(fā)展運(yùn)行時(shí)一定要嚴(yán)格把關(guān)，確保每一項(xiàng)工作的完美完成，否則會(huì)給社會(huì)和人民的生活帶來不可預(yù)料的后果。會(huì)計(jì)的內(nèi)部調(diào)控作為單位運(yùn)行的至關(guān)重要的一環(huán)，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際，從思想、制度、監(jiān)管及員工素質(zhì)的方方面面對(duì)其進(jìn)行提升，并且要與時(shí)俱進(jìn)，在發(fā)展的同時(shí)不斷進(jìn)行完善，確保單位得以高效有序的運(yùn)行。

[1]劉永澤,唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問題[J].會(huì)計(jì)研究,2013,01:57-62+96.

[2]邊小云.論行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化[J].統(tǒng)計(jì)與管理,2016,07:37-39.

[3]黃昊.略論如何加強(qiáng)地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,16:265-266.

董世（1981-），男，遼寧盤錦人，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。