山東大地乳業(yè)有限公司 鄭麗霞

企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的作用探究

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大部分公司和集團內(nèi)部都會實行全面預(yù)算管理，這是應(yīng)用比較廣泛的管理制度。但不同的企業(yè)管理層對于預(yù)算管理的認(rèn)知程度有很大差異，有的企業(yè)只是利用預(yù)算管理來針對銷售等單一方面，一些有實力、有具體責(zé)任制的企業(yè)則可以做到全方面實行預(yù)算管理，并能很好地利用這些機制來對企業(yè)自身進行有效的內(nèi)部控制。隨著我國對現(xiàn)代企業(yè)實施更高要求的管理與規(guī)范，在企業(yè)內(nèi)部實行全面的預(yù)算管理顯得越來越重要。

企業(yè) 內(nèi)部控制 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理作為一項行之有效的企業(yè)內(nèi)部管理方法，其在整個企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展過程中的作用已經(jīng)顯得越發(fā)不可替代。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模也在相應(yīng)的擴大，對于企業(yè)內(nèi)部管理的要求也在不斷提高，于是傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)顯得十分不適應(yīng)時代潮流的發(fā)展。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)往往會將戰(zhàn)略目標(biāo)化為自身的預(yù)算目標(biāo)，這樣的好處是針對性較強，可以讓企業(yè)有效而全面的施行預(yù)算管理，繼而建立一套合理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，在多方面的共同努力之下，就可以很好地解決企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算控制問題。

1 全面預(yù)算管理的含義以及在企業(yè)內(nèi)部的控制作用

一套好的內(nèi)部控制體系是由單位管理層及其員工共同努力實施的結(jié)果，其目的是為了實現(xiàn)企業(yè)效益的提升，對企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)全面控制的效果。作為企業(yè)內(nèi)部重要的組成部分，全面預(yù)算是對企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)有力控制的手段之一，企業(yè)內(nèi)部管理層需要先明確預(yù)算的數(shù)量和相關(guān)的金額數(shù)量，不能在源頭方面制造模糊不清的概念。同時需要預(yù)算部門深刻的貫徹于落實管理層的預(yù)算目標(biāo)、嚴(yán)于律己，嚴(yán)格遵守權(quán)、利、責(zé)等相關(guān)關(guān)系，不能玩忽職守或者徇私舞弊，要為企業(yè)增值和效益提升而共同努力。

在實際落實的工作 中，需要有完善的全面預(yù)算管理體系作為向?qū)Ш蜆?biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的執(zhí)行部門要緊緊圍繞這套標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行，要把企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展作為關(guān)鍵性的目標(biāo)。對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，關(guān)鍵性的指標(biāo)不單單是預(yù)算的基礎(chǔ)，更是預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，要在企業(yè)內(nèi)部實行全面的預(yù)算管理機制，是企業(yè)生存的必然選擇，更是企業(yè)實現(xiàn)最大化盈利與效益提高的重要途徑。

2 在企業(yè)內(nèi)部控制中實現(xiàn)全面的預(yù)算管理

某地一中外合資企業(yè)，剛實現(xiàn)了上市過程。該公司在企業(yè)內(nèi)部每年都會進行年度預(yù)算，以及季度方面的編制預(yù)測，在上市后還專門制定了兩個“五年計劃”，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展進行一番展望和預(yù)估?！拔迥暧媱潯鄙羁潭蜗蟮姆从吵鲈摴疚磥淼陌l(fā)展戰(zhàn)略與方向，對于相應(yīng)的精英理念和財務(wù)統(tǒng)籌也有明確的規(guī)定。而在年度預(yù)算報表上則可以看出，公司在未來一年中所經(jīng)營、融資、投資等經(jīng)濟行為與活動，以及其所取得的收益報酬與效果。公司內(nèi)部管理層就會根據(jù)這些規(guī)劃與數(shù)據(jù)對企業(yè)未來的經(jīng)濟活動進行風(fēng)險預(yù)估。公司同事還會針對公司的審計部門來對企業(yè)未來的發(fā)展進行有效監(jiān)督，確保企業(yè)可以嚴(yán)格執(zhí)行這些預(yù)算，從而保障公司內(nèi)部的穩(wěn)定運營，實現(xiàn)對公司的全面控制，以期可以實現(xiàn)公司高效利潤的目的。

2.1 五年計劃的作用

在全面預(yù)算過程中，“五年計劃”所起的作用是對企業(yè)進行內(nèi)部控制，其將整個公司內(nèi)部的發(fā)展戰(zhàn)略進行嚴(yán)格的趨勢分析，五年為一期，對公司未來的大體發(fā)展趨勢有明確規(guī)定。公司股東會根據(jù)五年計劃來運作和經(jīng)營，是需繼續(xù)投資，還是要及時變現(xiàn)離手，都會有相對準(zhǔn)確的態(tài)度。分析國內(nèi)以及國際的市場比例，公司所需要采購的方向與產(chǎn)品品種、引入先進的生產(chǎn)技術(shù)或者生產(chǎn)配方等方面，整個五年計劃會詳細(xì)地進行標(biāo)注。這里也需要包括公司資金運作的整個過程細(xì)節(jié)的報告，以及資金回流與回報所帶來的測算等。五年計劃是對企業(yè)未來發(fā)展趨勢量化式的模擬，是企業(yè)在發(fā)展過程中能夠不偏離主線的有效方式和措施。對于該企業(yè)而言，五年計劃的制定明確了企業(yè)未來發(fā)展的方向，是對于投資項目風(fēng)險的有力評估，其準(zhǔn)確性和內(nèi)容實質(zhì)將會對于整個財務(wù)風(fēng)險有著重要影響。

2.2 年度預(yù)算在整個企業(yè)內(nèi)部中的作用

每年企業(yè)都會對公司進行全面預(yù)算，這是包含在五年計劃中的一項經(jīng)營方針，企業(yè)需要在每年的特定時間段做出詳細(xì)而周全的測算和預(yù)估。針對全球市場銷售以及國內(nèi)的市場狀況進行統(tǒng)籌分析，將綜合銷售報告評估遞交至公司銷售部門，讓銷售部門對其進行檢測與分析，公司內(nèi)部將會根據(jù)評估報告進行全球市場的預(yù)測，制定相應(yīng)的預(yù)算，對接下來的產(chǎn)品需求、價格制定、銷售渠道和推廣等相關(guān)措施進行預(yù)估，綜合全部數(shù)據(jù)之后，才可以基本確定各個銷售區(qū)域的銷售指標(biāo)。

集團采購部門以及資源管理部門的職責(zé)也是不容忽視的，要根據(jù)管理層制定的預(yù)算計劃和標(biāo)準(zhǔn)，來進行批量次的預(yù)測生產(chǎn)量、礦產(chǎn)資源等，對全球的礦場資源供應(yīng)市場進行全面的了解和分析，確保各個礦種的數(shù)量和價格、集團所需量以及實際的供有量等。集團的技術(shù)部門需要在五年規(guī)劃的影響下對生產(chǎn)基地的技術(shù)進行革新，在取得了相應(yīng)的科學(xué)論證后，還要進行同樣規(guī)模的審核、進度調(diào)研、投資評估等環(huán)節(jié)，以確保在當(dāng)年內(nèi)的固定資產(chǎn)的投資項目。

集團還要確立預(yù)算委員會，其目標(biāo)就是針對企業(yè)的內(nèi)部資金進行管理與歸納分析，目的是控制人工費用，提升企業(yè)效益，增大企業(yè)的經(jīng)濟利潤。有的集團公司會為了提升自身的效益，精簡各個部門組織，通過裁減效率低下的員工來實現(xiàn)，將空下來的的資金增加到其他高效率的員工身上。利用這些方法，可以讓企業(yè)更好的實現(xiàn)最大收益的目標(biāo)，但不同的國家效果與情況也是不同的。在我國往往原材料會占到成本的80%以上，導(dǎo)致了人工費用很低，形成了廉價勞動力的循環(huán)現(xiàn)象。在國外的很多企業(yè)人工費用只占了生產(chǎn)成本的40%到50%，這樣的結(jié)果就是員工可以收獲更多的收益，其工作積極性也會提高，也有利于企業(yè)整體的發(fā)展。

全面預(yù)算之下對于各個生產(chǎn)基地區(qū)域的不同和市場情況的不同也會有不同的制定，包括相應(yīng)的銷售預(yù)算、資本開支預(yù)算等。財務(wù)部門要對其制定合理詳細(xì)的資產(chǎn)負(fù)債表格、預(yù)算現(xiàn)金流程表格等。企業(yè)的首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官要對于集團總部有一個宏觀的掌控，對于企業(yè)的總部預(yù)算匯總上要有明確的態(tài)度。在整個集團預(yù)算委員會對于預(yù)算做出了最終的評估并得到了審批之后，就要將批準(zhǔn)之后的報告分別下達到各個預(yù)算單位，將精心策劃出的預(yù)算可以實際的應(yīng)用到各個部門，讓計劃可以真正的得到落實與貫徹。年度預(yù)算的編制過程是為了企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)真正的價值營收而確立，其要通過正規(guī)決策層、管理層以及相關(guān)設(shè)計制定部門的共同努力，協(xié)同合作。這也是企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算的重要環(huán)節(jié)。

3 結(jié)語

全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的具體實施過程有著較大的復(fù)雜性和長期性，想要真的對企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)有效的控制和管理，從而提升企業(yè)的總體經(jīng)濟效益，就需要對其進行嚴(yán)格的全面預(yù)算管理，要準(zhǔn)確的進行定位，努力構(gòu)建一套預(yù)算機構(gòu)，在不斷完善自身預(yù)算編制制度和健全相應(yīng)的考核體系時，企業(yè)還要不斷探索新的策略，努力創(chuàng)新全面預(yù)算的內(nèi)部控制，只有如此，才能真正實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部全面控制機制的確立，提升相應(yīng)的水平，促進企業(yè)效益的提高，讓企業(yè)可以又快又好的發(fā)展。

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