大連財經(jīng)學(xué)院 周恩達(dá) 黃秋菊

營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響和對策

大連財經(jīng)學(xué)院 周恩達(dá) 黃秋菊

經(jīng)濟(jì)是一個國家發(fā)展的命脈，經(jīng)濟(jì)的快速增長體現(xiàn)著一個國家的發(fā)展實力。在新時代背景下，企業(yè)在尋求機(jī)遇的同時也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。國家和政府為了更好地提高企業(yè)的國際競爭力，提出了一系列的經(jīng)濟(jì)改革體制。營改增作為我國財務(wù)與稅收改革的新標(biāo)準(zhǔn)，對我國經(jīng)濟(jì)和企業(yè)財務(wù)管理有著重大影響。本文主要是從營改增的概念、營改增對企業(yè)的作用和影響方面進(jìn)行闡述，同時也對企業(yè)財政管理提出了相應(yīng)的解決對策。

營改增 企業(yè)財務(wù)管理 影響 對策

財務(wù)是一個企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，落實財務(wù)管理可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度，為了使我國國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，國家和政府開始加大對企業(yè)的關(guān)注力度，還出臺了一系列“營改增”制度。營改增作為我國近幾年稅務(wù)制度的重要措施，不僅減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，還對相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了強(qiáng)大的帶動作用。在提高企業(yè)競爭力的同時，也為我國社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。

1 營改增概述及其實施的意義

1.1 營改增概述

營改增是指營業(yè)稅改征增值稅，是對企業(yè)以往稅收繳納項目進(jìn)行的改征增值稅。在傳統(tǒng)的營業(yè)稅征收過程中，有關(guān)機(jī)構(gòu)一般是直接對企業(yè)收入進(jìn)行征收的，在這個過程中經(jīng)常會看到企業(yè)不斷繳稅現(xiàn)狀，很多時候還會發(fā)生繳稅重復(fù)的情況，這在無形中增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。通過營業(yè)稅改征增值稅，能夠有效的改善企業(yè)稅收繳納情況，這在很大程度上減少了企業(yè)的運營成本，對企業(yè)財政管理具有極大的幫助。營業(yè)稅改征增值稅有利于企業(yè)的發(fā)展，但卻使企業(yè)財政管理人員面臨著巨大的挑戰(zhàn)，實施營改增企業(yè)財政管理人員要改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，將新的制度融入到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展中去，大力促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 營改增實施的意義

第一，實現(xiàn)企業(yè)的最大化價值。一個企業(yè)發(fā)展的最終目的是為了實現(xiàn)收益最大化，營改增政策的實施，可以有效地改善企業(yè)原有的納稅方式，降低由于多次繳稅給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。企業(yè)嚴(yán)格按照規(guī)定去繳納賦稅，減少重復(fù)征稅的情況出現(xiàn)，不僅可以提高企業(yè)的收益，還可以讓企業(yè)價值得到最大化的發(fā)揮，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。第二，有利于增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。實行營改增政策之后，企業(yè)所繳納的稅負(fù)有了較大幅度的減少，這極大地降低了企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，為企業(yè)的收益提供了保障。在世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，我國企業(yè)在國際市場上的競爭力也在逐年提升，稅負(fù)的減輕，使得相同的商品價格降低，在與國外企業(yè)競爭中使我國的商品占據(jù)越來越多的優(yōu)勢，增強(qiáng)了國際競爭力。

2 營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

營改增政策的實施，有利于提高企業(yè)的競爭力，促使企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。企業(yè)要想真正的在這項政策中獲益，就必須對其內(nèi)部的財務(wù)部門與管理模式進(jìn)行改變，在適應(yīng)營改增政策的同時，還要加強(qiáng)內(nèi)部管理。

2.1 對稅負(fù)的影響

不同的企業(yè)之間稅負(fù)所繳稅的情況不盡相同，在實施營改增之后，一些小企業(yè)的人均納稅率會降低2%左右。比如一些現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)，在為實行營改增前，企業(yè)是無法對稅負(fù)進(jìn)行抵扣的，但在實行營改增之后，這些企業(yè)的納稅人就可以對進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。

2.2 對發(fā)票管理的影響

營改增實施之后，之前所有企業(yè)使用的營業(yè)稅發(fā)票都改用增值稅發(fā)票，與之相關(guān)的發(fā)票也要發(fā)生變化，這就使得發(fā)票管理必須做出相應(yīng)的調(diào)整。在實施營改增之后，企業(yè)為了避免出現(xiàn)法律風(fēng)險，要求必須使用兩種正確的發(fā)票(普通發(fā)票和專用發(fā)票)。比如在原有的發(fā)票上，企業(yè)只要開稅負(fù)發(fā)票就可以，但在營改增之后，企業(yè)要對發(fā)票進(jìn)行重新的規(guī)劃與管理。不同的稅收需要不同的稅負(fù)發(fā)票，切勿全部開在同一張發(fā)票上。

2.3 對會計核算的影響

會計核算是一個企業(yè)財務(wù)管理的核心，營改增的實施同樣對其產(chǎn)生了較大的影響。在營業(yè)稅實行階段，企業(yè)的財務(wù)部門在進(jìn)行編錄科目時程序較為簡單。但在實行營改增之后，企業(yè)財務(wù)上的會計科目編錄變得細(xì)致、繁瑣，難度也有了較大的提高，企業(yè)自身在進(jìn)行可抵扣稅額時，繁瑣、復(fù)雜的手續(xù)在無形中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.4 對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

學(xué)習(xí)材料的輸入是學(xué)生外語學(xué)習(xí)的重要途徑（余渭深，2005），聽力、閱讀的輸入是外語學(xué)習(xí)的主要方式。聽力和閱讀能為學(xué)生提供觀察和反思的機(jī)會，同時能讓他們體驗和感受真實的商務(wù)世界，特別適合發(fā)散性學(xué)習(xí)者。通過聽力和閱讀，學(xué)生能習(xí)得相關(guān)的商務(wù)知識、詞匯和語法，從而為角色扮演、案例學(xué)習(xí)等實踐型交際訓(xùn)練打下基礎(chǔ)。

固定資產(chǎn)作為企業(yè)發(fā)展資產(chǎn)的重要組成部分，在實行營改增之后也對資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生了較大的影響。增值稅中的進(jìn)項稅在發(fā)展中有時會對原有價值進(jìn)行扣除，導(dǎo)致原有固定資產(chǎn)的凈值大幅度下降，對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表具有重大影響。

2.5 對企業(yè)利潤表的影響

營改增使企業(yè)原有固定資產(chǎn)值降低，使企業(yè)運營成本大幅度降低，并且在實行營改增之后，企業(yè)的營業(yè)收入會融入到價款當(dāng)中，使企業(yè)的收益受到影響。

3 營改增之后提高企業(yè)財務(wù)管理的對策

3.1 調(diào)整和完善企業(yè)財務(wù)處理的流程

在實施營改增之后，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展方向和特點，對原有的財務(wù)處理流程進(jìn)行調(diào)整和完善。在進(jìn)行稅務(wù)籌備時，要盡量采取對企業(yè)有利的方式，盡可能減少企業(yè)稅負(fù)。對一些大公司而言，他們旗下還會有很多子公司，因此在政策實施時要做好業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，爭取最大的優(yōu)惠政策，避免納稅中不公平現(xiàn)象的發(fā)生。同時，還應(yīng)該分析和計算產(chǎn)品的增值稅，及時制定稅負(fù)繳納辦法和時間表，規(guī)范自身財務(wù)處理流程，加強(qiáng)對新增業(yè)務(wù)的財務(wù)流程制定，從而確保企業(yè)財務(wù)管理順利進(jìn)行。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃

3.3 重視增值稅專用發(fā)票管理，加強(qiáng)財務(wù)管理隊伍建設(shè)

發(fā)票是企業(yè)使用最多的賬務(wù)憑證，企業(yè)要對其進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理。增值稅的可抵扣性，使財務(wù)人員對發(fā)票的管理缺乏重視，導(dǎo)致發(fā)票開錯或是遺失的情況時有發(fā)生，因此為了加強(qiáng)發(fā)票的管理，企業(yè)要提高財務(wù)人員管理發(fā)票的專業(yè)技能，對專用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，避免違法行為的發(fā)生。具體而言，隨著企業(yè)的發(fā)展和政策的變化，我國企業(yè)內(nèi)部要不斷對財務(wù)人員進(jìn)行篩選，選擇一些素質(zhì)高、專業(yè)水平高的財會管理人才，從而加強(qiáng)企業(yè)財政隊伍的建設(shè)。同時對內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)人員也要進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，選擇優(yōu)秀、認(rèn)真的財務(wù)管理人才。財務(wù)是一個企業(yè)的核心，不允許出現(xiàn)任何差錯，因此，選擇高素質(zhì)的綜合性人才是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

3.4 加強(qiáng)財務(wù)人員對稅收數(shù)據(jù)的正確核算

稅收的種類不同，核算的方法也有所不同，這時稅務(wù)會計在進(jìn)行核算時要對稅費、計稅基數(shù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行正確核算，區(qū)分增值稅和營業(yè)稅。在實施營改增之后，財務(wù)人員要分清企業(yè)繳稅的性質(zhì)，明確區(qū)分企業(yè)是作為一般納稅人還是作為小規(guī)模納稅人，確認(rèn)好企業(yè)所使用的稅率，對企業(yè)收入和納稅情況進(jìn)行正確核算，以確保企業(yè)財賬的高度正確，避免偷稅漏稅違法行為的出現(xiàn)。

3.5 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理與控制

實施營改增，我國諸多企業(yè)都會面臨改變和挑戰(zhàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理已成為企業(yè)要解決的首要問題。企業(yè)想要適應(yīng)未來的發(fā)展趨勢就必須按照政策進(jìn)行內(nèi)部改革，制定出一系列符合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)制度，嚴(yán)格控制企業(yè)財務(wù)的進(jìn)出流程，時刻關(guān)注國家和政府相關(guān)政策的出臺，在強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制的同時，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險。

3.6 加強(qiáng)績效考核制度的建立

企業(yè)建立是為了創(chuàng)造效益，而企業(yè)想要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益最大化就必須依附于市場和產(chǎn)品。加強(qiáng)績效考核是企業(yè)調(diào)動員工積極性的一項重要舉措，營改增實行之后，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、財政管理情況、產(chǎn)品發(fā)展方向都會有所改變，這些業(yè)務(wù)變化中會有諸多的機(jī)遇，同時也會面臨更多的壓力。企業(yè)內(nèi)部建立績效考核制度，在調(diào)動員工積極性的同時，也會淘汰一批影響企業(yè)發(fā)展的員工，在最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4 結(jié)語

一個企業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)管理，實施營改增企業(yè)在面臨機(jī)遇的同時，也面臨一定的風(fēng)險，企業(yè)如果想要在激烈的市場中占有一席之地，就必須加強(qiáng)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理與優(yōu)化，嚴(yán)格管理企業(yè)單位的財政。深入了解營改增制度，減少企業(yè)違法生產(chǎn)、經(jīng)營等情況的發(fā)生，從而提高企業(yè)的 市場競爭力。

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2096-0298(2016)10(c)-096-02