商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

姜 寧 部莉珺

哈爾濱商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150028

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

姜 寧 部莉珺

哈爾濱商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150028

運(yùn)用財(cái)務(wù)的視角來(lái)審視商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，結(jié)合現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論和風(fēng)險(xiǎn)管理論以探討商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心觀點(diǎn)。對(duì)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)概念、相關(guān)理論基礎(chǔ)進(jìn)行了闡述，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出相應(yīng)的完善措施。

財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)管理

1 研究背景

自我國(guó)加入 WTO 后，我國(guó)銀行業(yè)全面開(kāi)放，這必然給我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行帶來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也給我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。隨著金融全球化和金融創(chuàng)新的發(fā)展，國(guó)際金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，一方面為了應(yīng)對(duì)各銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)不斷進(jìn)行金融創(chuàng)新，使得我國(guó)銀行業(yè)忽視風(fēng)險(xiǎn)管理以及監(jiān)管體系，另一方面直接導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有銀行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜。商業(yè)銀行是屬于經(jīng)營(yíng)貨幣資金的特殊企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的廣泛性必然決定了它需要承擔(dān)各種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，因此其在金融市場(chǎng)上如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管理一直是個(gè)永恒的話題。目前很多國(guó)際先進(jìn)商業(yè)銀行早已形成了一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜骘L(fēng)險(xiǎn)管理體系，而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系并不完善，在應(yīng)對(duì)外界風(fēng)險(xiǎn)的干擾時(shí)，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理體系起的效果也不是很明顯，因此我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建尤為必要。

2 文獻(xiàn)綜述

2011年Fadzlan Sufian，Muzafar Shah Habibullah在發(fā)表的《具體銀行和宏觀經(jīng)濟(jì)影響銀行盈利的決定因素》一文中提出一些相關(guān)變量對(duì)商業(yè)銀行盈利能力具有的顯著影響，并且根據(jù)銀行的類(lèi)型影響各有差別：在國(guó)有商業(yè)銀行中，流動(dòng)性、信貸風(fēng)險(xiǎn)及股份化同盈利能力正相關(guān)，成本同盈利能力負(fù)相關(guān)；在股份制商業(yè)銀行中，信貸風(fēng)險(xiǎn)同盈利能力正相關(guān)，高成本同盈利能力負(fù)相關(guān)；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同中國(guó)的銀行盈利能力正相關(guān)，貨幣供給增加同國(guó)有商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行的盈利水平負(fù)相關(guān)[1]。

2012年Tran Duy Vu Ngoc Lan發(fā)表的《基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的中國(guó)和越南上市商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究》一文中旨在建立一個(gè)評(píng)級(jí)系統(tǒng)，通過(guò)采用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型來(lái)評(píng)估銀行信用風(fēng)險(xiǎn)，還介紹了中國(guó)和越南上市商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況和信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況。我們也研究了中國(guó)上市銀行面臨的挑戰(zhàn)和原因。本研究采用的數(shù)據(jù)來(lái)自中國(guó)和越南的一些上市銀行。我們將分析銀行信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并結(jié)合中國(guó)和越南的財(cái)政金融政策提出政策建議。我們使用了一個(gè)新的研究視角神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來(lái)研究中國(guó)和越南上市銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的問(wèn)題。我們通過(guò)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型，結(jié)合信息技術(shù)的應(yīng)用，得到每個(gè)國(guó)家的評(píng)估結(jié)果[2]。

彭紫淇在2013年發(fā)表的《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究》一文中提出商業(yè)銀行應(yīng)該盡快適應(yīng)現(xiàn)代金融企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，并由此建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系,這已經(jīng)越來(lái)越成為我國(guó)商業(yè)銀行的急切訴求。因此，需要結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，在科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念的指導(dǎo)下，運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法和手段，集中精力對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的突出問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)改革，從而確保財(cái)務(wù)管理的重要職能得到充分發(fā)揮。

李永華在2013年發(fā)表的《中國(guó)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究》研究在對(duì)過(guò)往研究文獻(xiàn)進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上嘗試夯實(shí)了商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)，認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是組織設(shè)計(jì)的用于管理其所面對(duì)的不確定性的機(jī)制，并且該機(jī)制的有效性邊界由組織邊界、制度邊界與執(zhí)行邊界共同決定，要想使得全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效范圍盡可能地覆蓋到組織所有的風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)，組織就必須充分利用組織內(nèi)外的所有相關(guān)手段。

3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）負(fù)債經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致流動(dòng)性不強(qiáng)

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的流動(dòng)性管理主要還是靠央行進(jìn)行強(qiáng)制管理，普遍缺乏對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)自我控制的主動(dòng)性和自覺(jué)性，尤其是四大國(guó)有商業(yè)銀行，老百姓認(rèn)為除非政府倒了，國(guó)有銀行才會(huì)倒閉，一定不可能發(fā)生流動(dòng)性危機(jī)，國(guó)家信用代替了商業(yè)信用，導(dǎo)致商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的理念落后和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。負(fù)債結(jié)構(gòu)在判斷銀行風(fēng)險(xiǎn)收益中起著舉足輕重的地位，銀行絕大部分的存款來(lái)源主要依靠存款負(fù)債，且比例高達(dá)95%以上，商業(yè)銀行的負(fù)債包括主動(dòng)負(fù)債和被動(dòng)負(fù)債，而我行大部分的負(fù)債都是被動(dòng)負(fù)債，因?yàn)殂y行無(wú)法預(yù)知存款人要把錢(qián)存到哪里。而且現(xiàn)在的存款人越來(lái)越會(huì)維護(hù)自身的利益，稍不滿意就會(huì)將錢(qián)轉(zhuǎn)走，變相的高息攬存成為越來(lái)越多的商業(yè)銀行使用的手段。因此，無(wú)法確定資金的來(lái)源和數(shù)量決定了負(fù)債的被動(dòng)性，被動(dòng)性的高負(fù)債極其容易導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。[3]

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性認(rèn)識(shí)不足

風(fēng)險(xiǎn)管理不僅需要先進(jìn)的技術(shù)支持，更需要全體人員建立一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，它是整個(gè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。大部分商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理人員沒(méi)有先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，普遍存在以信用風(fēng)險(xiǎn)為主，忽視對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等的管理。在現(xiàn)實(shí)銀行工作中，由于風(fēng)險(xiǎn)文化意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)管理人員不能從財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程、財(cái)務(wù)的總體效益出發(fā)，沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于經(jīng)營(yíng)的方方面面，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)亞務(wù)缺乏指導(dǎo)，這就導(dǎo)致積累了越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)

（三）財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)不完善

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的逐漸深化，財(cái)務(wù)管理受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等因素的影響。這就需要一個(gè)完善的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)以應(yīng)對(duì)各個(gè)環(huán)境的變化。問(wèn)題主要包括信息分散、財(cái)務(wù)管理軟件滯后和缺乏統(tǒng)一的思想觀念和認(rèn)識(shí)的問(wèn)題，因此，商業(yè)銀行現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)不完善的問(wèn)題需要引起重視。

（四）未構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)存在著諸多問(wèn)題，并沒(méi)有構(gòu)建一個(gè)總體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，而是短期的根據(jù)目標(biāo)任務(wù)來(lái)發(fā)展業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)總體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有全盤(pán)的監(jiān)測(cè)和考量，以至于當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，銀行還未察覺(jué)，而一旦察覺(jué)，就已經(jīng)造成不可挽回的損失了。

從信貸風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐來(lái)看，也沒(méi)有通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警的結(jié)果來(lái)進(jìn)行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行信用評(píng)級(jí)通常是在與新客戶建立關(guān)系或者每年年初或者年末進(jìn)行，沒(méi)有構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)，不能對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、充分、及時(shí)、有效的反應(yīng)，尤其是基層國(guó)有商業(yè)銀行，各部門(mén)之間不能協(xié)調(diào)配合，不能對(duì)每一個(gè)信貸客戶進(jìn)行經(jīng)常性的跟蹤檢查，沒(méi)有辦法及時(shí)掌握企業(yè)的貸款使用情況和經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度的貸款沒(méi)有進(jìn)行差別化管理。[4]

4 銀行業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施建議

（一）加強(qiáng)流動(dòng)性管理

首先，要把資產(chǎn)負(fù)債比例管理從中央銀行的“要管我”轉(zhuǎn)變?yōu)槠渥陨淼摹拔乙堋保岣吡鲃?dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。推進(jìn)從比例管理過(guò)渡到資產(chǎn)負(fù)債綜合實(shí)質(zhì)性管理，持續(xù)進(jìn)行資本負(fù)債比例管理，并依據(jù)復(fù)雜變化的客觀環(huán)境進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和補(bǔ)充。第二，從目前來(lái)看，我國(guó)的流動(dòng)性管理方法相對(duì)傳統(tǒng)，較之國(guó)際銀行先進(jìn)的流動(dòng)性管理軟件模型和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，還有很大的差距。因此，有必要對(duì)國(guó)外先進(jìn)的流動(dòng)性管理方法技術(shù)及時(shí)引進(jìn)，并結(jié)合國(guó)情進(jìn)行借鑒。我國(guó)商業(yè)銀行可以在傳統(tǒng)管理方法的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)性管理數(shù)據(jù)的搜集，對(duì)從國(guó)外引進(jìn)的諸如動(dòng)態(tài)利率敏感度分析，信息管理等先進(jìn)的管理辦法、從而有效分析出可行的結(jié)論，并在其后注意搜集和整理數(shù)據(jù)，由此建立流動(dòng)性管理的數(shù)據(jù)庫(kù)，為各種模型的合理使用提供數(shù)據(jù)的支持，從而提高流動(dòng)性管理的工作效率，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性管理從定性向定量過(guò)渡。第三，建立專(zhuān)業(yè)的流動(dòng)性管理部門(mén)是我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)流動(dòng)性管理的有力保障，該部門(mén)應(yīng)該是隸屬于董事會(huì)并由經(jīng)理直接任用，為保障流動(dòng)性管理部門(mén)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，還應(yīng)該在此基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的組織系統(tǒng)。[5]

（二）完善銀行內(nèi)控制度

首先，內(nèi)部控制制度要有超前性。對(duì)于商業(yè)銀行而言,內(nèi)部控制制度的超前性主要體現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：其一，制度設(shè)計(jì)要能夠符合銀行自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和要求。內(nèi)控制度的制定，要與時(shí)俱進(jìn)，不僅要適應(yīng)外部環(huán)境發(fā)展變化的潮流，而且還要考慮經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理水平。其二，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)不能總是對(duì)歷史既成經(jīng)驗(yàn)或案例的總結(jié)，要體現(xiàn)出預(yù)見(jiàn)性。這就必須從制度設(shè)計(jì)的初始階段，就要從過(guò)去的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的防御性設(shè)計(jì)理念轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的進(jìn)攻性設(shè)計(jì)的理念。其次，對(duì)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)要做到迅速和及時(shí)。第三，必須嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。內(nèi)控文化形成感染力、執(zhí)行力的核心具體體現(xiàn)在執(zhí)行控制的嚴(yán)格性。因此，要在制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，責(zé)任追究的嚴(yán)厲性以及制度檢查的嚴(yán)謹(jǐn)性這三個(gè)方面進(jìn)行良好地體現(xiàn)，這實(shí)際上也是內(nèi)部控制制度能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵之處。第四，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行謹(jǐn)慎性評(píng)估。為了能夠?qū)ψ陨砜刂撇涣涂刂浦写嬖诘膯?wèn)題進(jìn)行及時(shí)判斷和覺(jué)察，商業(yè)銀行就應(yīng)該定期或不定期的評(píng)估和監(jiān)管內(nèi)部控制的進(jìn)程，進(jìn)而能夠?yàn)樽约涸趦?nèi)部控制失效前設(shè)計(jì)出新的有效的控制制度爭(zhēng)取到充分的時(shí)間，由此重建新的內(nèi)部控制體系，謹(jǐn)慎性正是上述行為的有力保障。

（三）加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)

從目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，人本管理的思想越來(lái)越受到眾多企業(yè)的推崇，對(duì)員工的激勵(lì)是一項(xiàng)重要的人員隊(duì)伍建設(shè)措施。優(yōu)化員工的工作環(huán)境，對(duì)核心員工可適當(dāng)實(shí)行彈性管理工作制。

首先是為員工提供一個(gè)良好的工作環(huán)境，不僅整潔舒適，而且應(yīng)該配備充足的工作資源，同時(shí)，為員工提供其創(chuàng)新活動(dòng)所需要的資源，包括人力、物力、財(cái)力上的支持。其次是對(duì)員工在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候予以充分的授權(quán)，鼓勵(lì)員工參與企業(yè)的重要事務(wù)管理。另一方面，建立“以人為本”的銀行文化。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)銀行文化的認(rèn)同感越強(qiáng)，則眾多員工越有可能因銀行文化的黏性而減小失落感。尊重員工的方式包括工作地位、社會(huì)身份、上級(jí)器重、個(gè)人聲望等，是心理學(xué)層面較高層面的需求。尤其是銀行中一些擁有一定技術(shù)特長(zhǎng)的員工，其獲得尊重的欲望往往較之一般員工更強(qiáng)烈，對(duì)于此，銀行管理者要善于采取各種方式來(lái)滿足他們被尊重的心理需求。

（四）建立財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以銀行信息化為基礎(chǔ)，以銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表、綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù),利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理等理論,對(duì)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。要根據(jù)其形成原因及過(guò)程,制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略,積極采取措施,降低危害程度。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中,必須及時(shí)對(duì)分析資料和防范措施,進(jìn)行檢查和評(píng)估,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檔案,為防止類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)再發(fā)生提供參考依據(jù)。首先要對(duì)無(wú)法規(guī)避和已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行記錄; 二是對(duì)已采取的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策進(jìn)行評(píng)估、總結(jié),將其結(jié)果寫(xiě)入資料庫(kù)。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不斷變化的,新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),舊的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能減弱或消失,應(yīng)根據(jù)環(huán)境變化,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

5 結(jié)論

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作，財(cái)務(wù)管理體制是否健全、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容是否到位，對(duì)商業(yè)銀行的健康發(fā)展甚至能夠起到?jīng)Q定性作用。文章首先對(duì)研究學(xué)者關(guān)于商業(yè)銀行的近期研究進(jìn)行了綜述歸納，分析了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題，歸納了該銀行出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成因，并以此為基礎(chǔ)，針對(duì)包括該銀行在內(nèi)的我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了相應(yīng)的完善措施。從實(shí)務(wù)操作層面可知，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，由此決定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有很高的難度，文章的研究重點(diǎn)主要側(cè)重于從商業(yè)銀行的內(nèi)部進(jìn)行研究。實(shí)際上，關(guān)于商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題不僅會(huì)受到內(nèi)部因素的影響，在很大程度上還會(huì)被諸如宏觀政策變化、宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、銀企關(guān)系的變革等來(lái)自銀行外部的眾多因素所左右，限于篇幅和作者的能力，這些影響商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素還需要今后在密切關(guān)注商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化的基礎(chǔ)上，持續(xù)進(jìn)行更加深入和系統(tǒng)的研究。

[1]Fadzlan Sufian，Muzafar Shah Habibullah．Bank specific and macroeconomic determinants of bank profitability Empirical[J]．evidence from the China banking sector，2011（8）：16-22．

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