姜暢 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及防范對策

姜暢 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的營業(yè)范圍在不斷擴(kuò)大，伴隨著高利潤的同時，也面臨著非常高的會計(jì)風(fēng)險，商業(yè)銀行的會計(jì)直接與金錢相聯(lián)系，稍有不慎便有可能會產(chǎn)生風(fēng)險，在這樣的情況下，商業(yè)銀行若想防范風(fēng)險必須理清風(fēng)險產(chǎn)生的原因，對此，筆者將從商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因著手，尋找防范的對策。

商業(yè)銀行 會計(jì)風(fēng)險 防范對策

一、商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險種類

與其他企業(yè)相同，商業(yè)銀行也以盈利為目的，為了確保商業(yè)銀行各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，商業(yè)銀行的會計(jì)肩負(fù)著重大的責(zé)任，需要對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行記載和核算并出具相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，為商業(yè)銀行理清自身發(fā)展情況、預(yù)測未來走向提供數(shù)據(jù)信息。隨著商業(yè)銀行營業(yè)范圍的不斷擴(kuò)大，近年來商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)生了多起經(jīng)濟(jì)案件，這也為商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險敲響了警鐘。

高回報(bào)必然面臨著高風(fēng)險，商業(yè)銀行的會計(jì)也同樣如此，每一步業(yè)務(wù)都需要會計(jì)參與，具體來講，商業(yè)銀行的風(fēng)險主要包括以下幾種：

首先是會計(jì)核算風(fēng)險。會計(jì)核算是銀行會計(jì)所面臨的最基本的業(yè)務(wù)之一，這需要銀行的會計(jì)能夠及時、準(zhǔn)確的進(jìn)行核算，包括結(jié)算、支付、賬戶管理等，會計(jì)必須確保每一筆支出和進(jìn)賬都能準(zhǔn)確無誤。日復(fù)一日重復(fù)同樣的工作，而且面臨的環(huán)節(jié)還很多，稍有不慎，便有可能造成某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，一旦核算出現(xiàn)問題，最終會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。其次便是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險。銀行在日常的運(yùn)行當(dāng)中會涉及到各種結(jié)算方式，當(dāng)前由于科技水平的發(fā)展，為了更加便利客戶辦理業(yè)務(wù)，票據(jù)結(jié)算成為了日常經(jīng)營活動中用的比較多的結(jié)算手段，雖然省去了現(xiàn)金結(jié)算的諸多麻煩，但是也帶來了一定的風(fēng)險，一方面是票據(jù)的填寫容易出現(xiàn)錯誤，另外，使用票據(jù)結(jié)算容易出現(xiàn)失誤，從而便會帶來相應(yīng)的風(fēng)險。此外，還包括會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險。監(jiān)督可以在一定程度上減少問題的出現(xiàn)，確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，在商業(yè)銀行當(dāng)中，會計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)比較薄弱，并沒有起到相應(yīng)的作用，一旦在某一方面出現(xiàn)問題也不能及時發(fā)現(xiàn)進(jìn)行補(bǔ)救，甚至?xí)绊懙缴虡I(yè)銀行的正常發(fā)展。

二、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）核算程序不健全

我國商業(yè)銀行在管理上采取的是分級管理的模式，雖然在一定程度上便于管理，但是隨著時間的推移其弊端也逐漸顯現(xiàn)。主要體現(xiàn)為：銀行的核算程序不健全。在現(xiàn)有的管理模式下，各級的分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)自身的日常經(jīng)營情況，在諸多壓力之下，為了各項(xiàng)指標(biāo)能夠有很好的提升，進(jìn)而提高福利待遇，在核算方面的監(jiān)督有所減弱，在這樣的情況下，核算業(yè)務(wù)的進(jìn)行存在不規(guī)范的現(xiàn)象。銀行業(yè)由于具有特殊性，對會計(jì)的行為制定了專門性的規(guī)定，會計(jì)人員需要在會計(jì)制度的指導(dǎo)下進(jìn)行各項(xiàng)工作。舉例來講，《商業(yè)銀行法》、《會計(jì)法》等法律法規(guī)中都作出了具體的規(guī)定，但是在業(yè)績和利益等因素的驅(qū)使下，一些銀行的會計(jì)根本不按照規(guī)定進(jìn)行，在核算等方面做手腳逃避監(jiān)督，久而久之，會計(jì)信息就會失真，無法真正反映銀行的信息，甚至?xí)l(fā)一系列的經(jīng)濟(jì)案件。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作不到位

通常來講，內(nèi)部審計(jì)作為銀行內(nèi)部的審查部門，通過審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)存在的問題并及時加以解決，從而防止經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。但是，縱觀近幾年在銀行內(nèi)發(fā)生的案件，內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有得到發(fā)揮，即使每年都進(jìn)行檢查依然存在問題，這主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作力度不夠。一方面，懲罰力度不到位。審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)問題之后會做出相應(yīng)的處罰手段，但是處罰不到位，部分領(lǐng)導(dǎo)根本不會加以重視，后續(xù)的整改措施跟不上，而且由于人手不足等原因，審計(jì)部門的后續(xù)監(jiān)督機(jī)制跟不上，難以了解整改情況。長此以往銀行會計(jì)便會忽視內(nèi)部審計(jì)的存在，繼續(xù)我行我素，從而導(dǎo)致一系列大案的出現(xiàn)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門的地位相對不高。內(nèi)部審計(jì)部門若想能夠獨(dú)立進(jìn)行審查必須保持相應(yīng)的獨(dú)立性，只有這樣才能排除外界干涉，自主進(jìn)行審查，但是在現(xiàn)實(shí)中，審計(jì)部門的存在有賴于銀行，其行動處處受到銀行的限制。

（三）會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提高

現(xiàn)如今，為了提高銀行的工作效率，適應(yīng)市場的需求，銀行普遍開始實(shí)行會計(jì)電算化。實(shí)行會計(jì)電算化看似解放了人力，降低了工作難度，實(shí)則對會計(jì)人員提出了更高的要求。會計(jì)電算化需要員工會進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作，而且工作內(nèi)容的難度也相應(yīng)提高，需要員工進(jìn)行專業(yè)分析。按照這種情形，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)更加重視對會計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)能力。一些商業(yè)銀行卻忽視了這一問題，不重視對人才的培養(yǎng)，使得會計(jì)人員的能力出現(xiàn)整體下降的局面。此外，由于銀行業(yè)務(wù)激增等情況，有時會需要招聘新手，對新手的培訓(xùn)工作不到位，使得新手難以適應(yīng)銀行的工作節(jié)奏和需求，在工作中有時會出現(xiàn)操作失誤等情況，這對銀行來說，是極大的隱患，銀行若想確保會計(jì)工作的有序進(jìn)行，加強(qiáng)對員工的培養(yǎng)是必要的。

三、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的防范對策

針對商業(yè)銀行會計(jì)存在的問題及其產(chǎn)生原因，理應(yīng)制定相應(yīng)的防范措施，只有這樣，才能確保商業(yè)銀行的正常運(yùn)行。對此，筆者主要提出以下三方面的建議：

（一）完善會計(jì)核算體制

原有的核算體系之下實(shí)行分級管理，使得部分銀行面臨著考核等方面的壓力，從而無視相關(guān)行業(yè)制度，法律法規(guī)，在核算中屢屢出現(xiàn)問題。為了打破現(xiàn)有的局面，進(jìn)行會計(jì)核算制度的改革是必要的，首先，改變現(xiàn)有的分級管理的模式。所有的核算機(jī)制，指標(biāo)等均由總行來制定，這樣，全部銀行都執(zhí)行相同的考核辦法，避免考核指標(biāo)不同導(dǎo)致的銀行之間的績效差異。而且，由總行直接面向基層分行，可以省去中間環(huán)節(jié)的變動，提高管理效率。其次，加強(qiáng)對核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。監(jiān)督有利于強(qiáng)化會計(jì)人員的責(zé)任意識，認(rèn)真對待每一項(xiàng)任務(wù)，減少其中的違法違規(guī)操作，即使出現(xiàn)問題也能及時發(fā)現(xiàn)并補(bǔ)救。此外，在基層銀行中最容易出現(xiàn)問題，可以考慮在管理過程中由總部派人擔(dān)任監(jiān)督管理員，保證監(jiān)督人員的獨(dú)立性，更有效的進(jìn)行監(jiān)督，最大限度的減少核算環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。

（二）完善商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)是審查銀行的各項(xiàng)行為是否符合要求，如果依附于銀行而存在，其作用就會大大降低，對此，當(dāng)務(wù)之急就是要實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門的獨(dú)立性。審計(jì)部門可以由上一級直接領(lǐng)導(dǎo)和管理，駐派到下級銀行負(fù)責(zé)審計(jì)。如此一來，審計(jì)部門與所審查的銀行便屬于上下級關(guān)系，不必受到牽制，更有利于審計(jì)部門工作的開展，能夠自行進(jìn)行各項(xiàng)工作，一旦發(fā)現(xiàn)問題便可以及時提出并要求銀行進(jìn)行整改。其次，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身的人員結(jié)構(gòu)。增加審計(jì)人員的數(shù)量，不僅要事前進(jìn)行監(jiān)督，在問題發(fā)生之后的整個整改環(huán)節(jié)中審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)全程參與，確保銀行真的進(jìn)行整頓，防止部門領(lǐng)導(dǎo)人不重視、不整改的現(xiàn)象出現(xiàn)。同時，對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力也應(yīng)加以重視，定期進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，確保其專業(yè)能力。

（三）提高銀行會計(jì)的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

銀行的會計(jì)工作能夠順利進(jìn)行關(guān)鍵在于會計(jì)人員本身，人才是21世紀(jì)企業(yè)發(fā)展的核心因素，只有保障會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，才能防范銀行的各種會計(jì)風(fēng)險。首先，銀行應(yīng)當(dāng)提高會計(jì)人員的轉(zhuǎn)入門檻。與一般企業(yè)相比，銀行對會計(jì)的要求更高，為了確保會計(jì)人員能適應(yīng)銀行的工作，必須選擇專業(yè)能力更強(qiáng)的人員。在入職之前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的考核，只有符合要求的才能進(jìn)入銀行工作。其次，對銀行會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)必須加以重視。雖然現(xiàn)如今商業(yè)銀行都實(shí)行會計(jì)電算化，但是會計(jì)人員依然是最重要的因素，定期的培訓(xùn)是必不可少的。培訓(xùn)時不僅要進(jìn)行專業(yè)知識的培養(yǎng)，同時也要加強(qiáng)思想和法律意識的培養(yǎng)，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識，在工作中嚴(yán)格按照行業(yè)規(guī)章和法律法規(guī)進(jìn)行。只有這樣，才能確保銀行會計(jì)的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，最大限度的避免會計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

商業(yè)銀行的會計(jì)作為商業(yè)銀行運(yùn)行的重要因素，在銀行的發(fā)展過程中扮演著重要的因素，如何加強(qiáng)對商業(yè)銀行會計(jì)的管理，避免會計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)成為了近年來業(yè)界主要討論的問題之一。對此，銀行應(yīng)當(dāng)從完善核算體系、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以及提高會計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)等方面著手，改變固有的模式，為商業(yè)銀行的發(fā)展注入新的活力，從而減少甚至避免會計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)，促進(jìn)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

[1]涂佳.淺析我國商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2011 （08）[2]周遜捷.我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險及防范淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（07）

[3]許郡.淺談商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險防范問題[J].中國外資，2012（02）

[4]高雪梅.淺議銀行會計(jì)內(nèi)控管理的風(fēng)險因素及防范對策 [J].時代金融，2013（04）