姜少濤

（安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院，安徽 蕪湖 241002）

市場經(jīng)濟條件下財務(wù)集中管理探討

姜少濤

（安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院，安徽 蕪湖 241002）

市場化環(huán)境的不斷形成，對于集團型企業(yè)在財務(wù)管理模式選擇及運用中，集中財務(wù)管理模式更有助于從財務(wù)數(shù)據(jù)指標體系的完整性和信息共享中來實現(xiàn)戰(zhàn)略整合，增強集團型企業(yè)財務(wù)管理效率，提升風險防范能力。財務(wù)集中管理是建立在會計信息標準化、規(guī)范化基礎(chǔ)上，并從財務(wù)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和銜接中實現(xiàn)全面集中覆蓋，特別是從財務(wù)管理制度建設(shè)上、財務(wù)核算操作規(guī)范上、財務(wù)質(zhì)量控制目標上，以及財務(wù)運行保障機制四個方面來推進財務(wù)會計信息處理一致性。

市場化環(huán)境；集團型企業(yè)；財務(wù)集中管理；問題；實施對策

我國市場經(jīng)濟環(huán)境不斷形成，市場化經(jīng)濟體制改革不斷深入，對于集團型企業(yè)在面對來自市場的風險管控上，迫切需要從主業(yè)與各輔業(yè)，及各子公司間的投資關(guān)系及產(chǎn)權(quán)管理上來優(yōu)化財務(wù)管理，理順財務(wù)關(guān)系，最大化的實現(xiàn)財務(wù)資源信息的整合和合理配置?，F(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，為企業(yè)采用集中財務(wù)管理提供了技術(shù)支撐。本文將從集團型企業(yè)財務(wù)管理困擾因素入手，來探討財務(wù)集中管理的有效對策和思路。

一、集團型企業(yè)財務(wù)管理問題及困境

對于集團型企業(yè)在組織架構(gòu)上多由子公司或下屬機構(gòu)組成，各子公司及下屬機構(gòu)在財務(wù)管理上具有分散性，集團總部需要了解各分部及子公司的財務(wù)經(jīng)營狀況，就需要通過各分部財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和統(tǒng)計，由此來編制整個集團的財務(wù)報表。由于分散性帶來集團生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況信息具有滯后性，也難以從財務(wù)會計信息上確保及時準確。其問題主要表現(xiàn)在：

（一）難以獲得及時、準確的各子公司財務(wù)狀況信息

針對分散環(huán)境下的集團型企業(yè)，在獲得各子公司財務(wù)信息過程中，通常依據(jù)各子公司上報的財務(wù)報表來獲取經(jīng)營狀況，并且在財務(wù)會計信息分類及信息來源上顯得粗略。如根據(jù)各年度經(jīng)營收益，利用子公司利潤報表來對比整個公司的盈利情況，并從各子公司財務(wù)狀況分析和判斷中來明確新的財務(wù)指標，在這個過程中，由于各子公司上報的財務(wù)信息結(jié)構(gòu)缺乏一致性，對財務(wù)狀況的反映存在差異性，還因為不同業(yè)務(wù)類型在會計計量中存在局限性，難以獲得客觀、全面、真實的反映。部分會計信息不具體、不完整，甚至出現(xiàn)的明顯漏洞等情況，不僅影響了財務(wù)分析的準確性，也給整個集團財務(wù)管理帶來影響，進而影響集團企業(yè)做出正確、理性的決策判斷。

（二）難以開展全面有效的財務(wù)監(jiān)管

集團型企業(yè)在財務(wù)監(jiān)管上處于被動地位，特別是對于存在地域性的集團型企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較大，涉及的業(yè)務(wù)及分支機構(gòu)較多，在整個企業(yè)經(jīng)營管理上財務(wù)監(jiān)管效率較低，難以保障集團財產(chǎn)、資金的完整性和有效性，也不利于集團型企業(yè)的健康發(fā)展。集團型企業(yè)在財務(wù)監(jiān)管上，盡管在機構(gòu)上具有完善的設(shè)置，但這種監(jiān)督體系難以對具體業(yè)務(wù)進行全面覆蓋，特別是對于某些會計信息缺乏有效監(jiān)督。同時，在整個企業(yè)經(jīng)營狀況分析中，集團型企業(yè)總部財務(wù)會計核算，并非參與各子公司的財務(wù)部門核算工作，這些工作主要是由分散在各子公司及分支機構(gòu)的財務(wù)人員來進行核算。這些財務(wù)人員，由于隸屬于具體的子公司，難免存在裁判員和運動員的雙重角色矛盾，也使得財務(wù)監(jiān)督工作難以有效貫徹。由此帶來的監(jiān)管行為流于形式，也嚴重制約了集團企業(yè)財務(wù)管理效率，給集團財務(wù)管理帶來更大風險。

（三）難以從分支機構(gòu)財務(wù)信息中獲取有效管理經(jīng)驗

對于傳統(tǒng)分散式財務(wù)管理來說，由于會計信息的滯后性，子公司或分支機構(gòu)在生產(chǎn)、經(jīng)營等環(huán)節(jié)由于無法快速上報，或者對于各生產(chǎn)經(jīng)營信息存在遺漏等問題，總公司在進行財務(wù)信息匯總和編制各種財務(wù)報表時，由于無法從中獲得重要的信息，或者對于相關(guān)經(jīng)營信息難以進行準確分析，進而錯失決策時機，降低了財務(wù)信息的有效性。特別是在當前市場化日益成熟，企業(yè)競爭日趨激烈的今天，對于來自市場的不確定性風險，很容易對集團型企業(yè)的經(jīng)營決策帶來影響，而一旦決策失利，都容易給企業(yè)帶來更多的被動和經(jīng)濟損失。因此，從分支機構(gòu)財務(wù)信息上報到集團財務(wù)信息的準確性掌握，必然需要打破傳統(tǒng)分散式的管理模式，以增強集團財務(wù)信息的及時性、準確性和可靠性。

二、財務(wù)集中管理對集團型企業(yè)應(yīng)用必要性研究

現(xiàn)代信息技術(shù)與現(xiàn)代企業(yè)管理理念的融合，將財務(wù)集中管理納入到集團型企業(yè)管理實踐中，并從財務(wù)資金流、物資流、信息流等方面實現(xiàn)戰(zhàn)略統(tǒng)一，以滿足集團型企業(yè)對財務(wù)信息集中核算和管理的需要。構(gòu)建集中財務(wù)管理，能夠從財務(wù)管理組織架構(gòu)和管理模式上，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)各下屬機構(gòu)或分支機構(gòu)間財務(wù)信息的快速對接，并從推進集團財務(wù)信息整合上發(fā)揮積極的作用。集團型企業(yè)開展財務(wù)集中管理，一方面有助于從會計信息的及時性和有效性上進行掌握，利用集團財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)軟件，將集團型企業(yè)，以及下屬各分支機構(gòu)的經(jīng)營活動納入到統(tǒng)一的財務(wù)體系中，各分支機構(gòu)依照各自財務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，開展部門財務(wù)集中核算，并從日常業(yè)務(wù)管理中提升工作效率，不必再編制財務(wù)報表；對于資金管理上，利用集團財務(wù)管理軟件，將集團各項資金的支出、收入等，與具體財務(wù)軟件報表進行協(xié)同處理，集團財務(wù)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自動生成財務(wù)報表，不僅節(jié)約了管理成本，還大大提升了財務(wù)核算的準確性和及時性，確保財務(wù)信息質(zhì)量。另一方面，借助于財務(wù)集中管理系統(tǒng)，能夠打破傳統(tǒng)財務(wù)管理中分散式財務(wù)信息協(xié)同不暢問題，特別是各分支機構(gòu)財務(wù)人員，可以通過財務(wù)系統(tǒng)，根據(jù)各自業(yè)務(wù)形式和內(nèi)容上報到集團總部，各分支機構(gòu)及下屬企業(yè)之間相互獨立，又在集團總部財務(wù)部門管理下進行相互溝通和協(xié)同，有助于從集團總體財務(wù)經(jīng)營狀況上進行全面反映，克服了過去相對獨立不能有效銜接的弊端。各下屬機構(gòu)或子公司，在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支撐下，隨時獲取和了解總部財務(wù)信息，開展對各自資金使用、財務(wù)審批及會計業(yè)務(wù)信息統(tǒng)計各自，提升了財務(wù)信息資源的管理效率。最后，利用財務(wù)集中管理，從整體成本控制上實現(xiàn)了節(jié)約，便于集中核算，減少了各子公司間的機構(gòu)設(shè)置重復(fù)性、降低了人力成本，提升了財務(wù)信息質(zhì)量，避免各分支機構(gòu)財務(wù)信息不兼容、不銜接問題；同時，對于集團財務(wù)總部，能夠根據(jù)集團財務(wù)發(fā)展實際來統(tǒng)籌規(guī)劃，科學、合理安排各項財務(wù)經(jīng)營活動，實現(xiàn)集約化管理目標。

三、集團型企業(yè)財務(wù)集中管理的實施策略

對于集團型企業(yè)在財務(wù)集中管理實施中，要從企業(yè)財務(wù)管理實際，明確集中管理的目標及實施策略，并從具體對策構(gòu)建和保障體系中來提升財務(wù)集中管理的綜合效益。

（一）完善企業(yè)授權(quán)管理制度

對于集團型企業(yè)在開展財務(wù)集中管理時，首先要明確建立授權(quán)管理制度，利用授權(quán)方式來明確集中財務(wù)管理中的“集中”，克服傳統(tǒng)分散財務(wù)管理中的弊端。集中管理不是集權(quán)管理，而是將財務(wù)管理權(quán)進行制度化分解，以授權(quán)方式來細化各項財務(wù)內(nèi)容，并從集權(quán)和分權(quán)關(guān)系協(xié)同中來優(yōu)化集中管理。通常情況下，財務(wù)集中管理是在適當授權(quán)條件下，來完成對各集團各子公司、各下屬機構(gòu)間各項財務(wù)工作的協(xié)同與處理，并從集團公司與下屬各機構(gòu)的財務(wù)信息一體化管理中來實現(xiàn)信息整合。如在集團企業(yè)資產(chǎn)管理中，將資產(chǎn)的授權(quán)與資金的使用授權(quán)作為重要內(nèi)容，對于資產(chǎn)管理授權(quán)，主要從集團資產(chǎn)的有效劃分和合理配置中，來重組各子公司及下屬機構(gòu)間的企業(yè)資源，以創(chuàng)造更大的企業(yè)效益。一般來講，對于集團資產(chǎn)的使用，從使用方法、使用途徑和管理方法上明確權(quán)責利，特別是對于利用集團資產(chǎn)進行再生產(chǎn)、或再經(jīng)營時，更要從集團資產(chǎn)的維修、維護和妥善保管中來進行制度化建設(shè)。對于集團企業(yè)資金的使用授權(quán)，主要從集團資金的使用范圍、使用額度等方面進行授權(quán)，圍繞集團企業(yè)資金現(xiàn)有狀況，從各子公司及分支機構(gòu)的具體業(yè)務(wù)及經(jīng)營狀況分析中，結(jié)合資金收支、賬目往來情況來進行科學的統(tǒng)籌和規(guī)劃，以確定各分支機構(gòu)的資金使用額度及范圍。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理是實施集團型企業(yè)財務(wù)發(fā)展目標的基礎(chǔ)，也是明確集團型企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵。利用全面預(yù)算管理，從財務(wù)預(yù)算、控制及財務(wù)審核等方面，來落實企業(yè)經(jīng)營目標，優(yōu)化各分支機構(gòu)間的協(xié)同分工與合作，促進集團型企業(yè)經(jīng)營活動的有序進行。一方面做好預(yù)算的全面編制，從集團型企業(yè)決策層面，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及年度發(fā)展要求來編制財務(wù)預(yù)算草案，結(jié)合“誰花錢誰預(yù)算誰負責”原則，層層分解到各分支機構(gòu)；另一方面，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，搭建現(xiàn)代化財務(wù)信息管理系統(tǒng)，尤其是從預(yù)算編制中來強化財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。結(jié)合各分支機構(gòu)財務(wù)狀況及日常業(yè)務(wù)，來完成對相關(guān)基礎(chǔ)信息的錄入及財務(wù)信息的匯總，并經(jīng)由集團總部財務(wù)部門審核來完成收支，避免漏誤發(fā)生。再者，通過導入預(yù)算反饋及考核，從財務(wù)預(yù)算管理及執(zhí)行中，針對存在的問題進行全面審核，并協(xié)同相關(guān)部門及各分支機構(gòu)來進行歸因分析，制定相應(yīng)的改進對策來推進財務(wù)集中有序管理。

（三）明確財務(wù)集中核算方式

會計核算是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，從會計核算的方式來看，包括財務(wù)業(yè)務(wù)的集中核算和財務(wù)人員的集中核算。對于業(yè)務(wù)的集中核算，主要從集團總部財務(wù)部門分工上，將各分支機構(gòu)財務(wù)核算功能進行集中，并進行專門核算，各分支機構(gòu)財務(wù)人員負責原始數(shù)據(jù)的錄入和整理，并對入賬數(shù)據(jù)進行審核，交由集團總部進行記賬管理；這種核算方式您構(gòu)成歐諾個會計信息的質(zhì)量管理上，依托財務(wù)軟件來實現(xiàn)對各項財務(wù)信息的查詢和統(tǒng)一管理，避免了財務(wù)信息銜接問題。對于人員集中核算方式，主要通過委派方式來實現(xiàn)對各分支機構(gòu)財務(wù)工作的監(jiān)督與管理，以規(guī)范各分支機構(gòu)財務(wù)報表的編制、資金預(yù)算等工作。

（四）構(gòu)建集團財務(wù)集中管理的保障對策

開展集團企業(yè)集中財務(wù)管理，首先要從各分支機構(gòu)財務(wù)資料清查中，對現(xiàn)有資產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)及整個收支狀況進行清查；其次，從集中管理模式上建立統(tǒng)一的賬戶體系，確保集團財務(wù)部門與各分支機構(gòu)財務(wù)賬戶的有序管理。如設(shè)置統(tǒng)一的收入賬戶、支出賬戶；對各入賬戶及信息進行記錄并歸類；加強財務(wù)軟件及信息技術(shù)應(yīng)用，特別是從現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下，從財務(wù)信息數(shù)據(jù)的整合和挖掘上來搭建網(wǎng)絡(luò)信息平臺，提升集團企業(yè)財務(wù)信息化管理水平。

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