戴曉芳

中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司齊齊哈爾分行

淺議營改增對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響與對策

戴曉芳

中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司齊齊哈爾分行

營業(yè)稅改增值稅是我國稅法改革工作的一大發(fā)展，營業(yè)稅改增值稅不僅是適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、與國際稅制接軌的舉措，同時也十分有利于國內(nèi)各行各業(yè)的實際發(fā)展。營改增能夠有效消除兩稅制環(huán)境下的納稅重復(fù)以及稅費過高問題，能夠幫助機(jī)構(gòu)與國有單位更好的降低實際納稅數(shù)額，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。而商業(yè)銀行也面臨著營改增的考驗，期間必然也會因為種種原因而產(chǎn)生一些不良影響，但只要我們相信營改增的遠(yuǎn)期有利性并在工作上積極發(fā)揮主觀能動性，就必然能夠快速適應(yīng)營改增，為商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展與綜合競爭實力提升貢獻(xiàn)力量。

商業(yè)銀行；營改增；影響

將商業(yè)銀行納入增值稅擴(kuò)增范圍可以有效的促進(jìn)商業(yè)銀行預(yù)備制造業(yè)績服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展。營改增政策的實施主要指征稅法，并不是真正意義上的增值稅，這其中有較多的影響因素，例如，銀行業(yè)務(wù)的種類比較繁雜，對于稅率的確定、營改增測算等方面的還存在著困難。基于此，本文分析了營改增對商業(yè)銀行的影響，并提出了一些改革建議。

1 “營改增”內(nèi)涵

2012年1月1日，我國在上海市開始了“營改增”的試點序幕。2016年5月1日起，“營改增”在全國范圍內(nèi)的全面實行，原屬于營業(yè)稅征收范圍的行業(yè)都改征增值稅。銀行業(yè)作為金融服務(wù)業(yè)也被納入“營改增”的改革范圍，稅率由原來的征收5%營業(yè)稅改為征收6%的增值稅，進(jìn)項稅額可以抵扣。因此，我國成為世界上首個對金融服務(wù)業(yè)征收增值稅的國家。由于“營改增”實施對金融行業(yè)沒有出臺過渡政策，且沒有先例可以借鑒，因而對商業(yè)銀行的影響不容小覷。

2 “營改增”對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響

2.1 對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響

增加中間業(yè)務(wù)可以適當(dāng)改變銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，使得銀行的業(yè)務(wù)可以保持均衡發(fā)展，提高了銀行的抗風(fēng)險能力，進(jìn)而促進(jìn)了銀行的健康發(fā)展。對于增值稅的征收，如果用與中間業(yè)務(wù)同樣的征收辦法實施，由于稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)項稅可以作為抵扣項，使得銀行的稅負(fù)相對比較輕。這種現(xiàn)象對金融市場起到了不好的導(dǎo)向作用，導(dǎo)致銀行的收入結(jié)構(gòu)比較單一，沒有真正發(fā)揮銀行中間業(yè)務(wù)的作用，使得銀行抗風(fēng)險能力降低，不利于我國商業(yè)銀行的發(fā)展。

2.2 稅收風(fēng)險增加

增值稅在納稅環(huán)節(jié)上比營業(yè)稅增加了抵扣的環(huán)節(jié)，增值稅具有非常嚴(yán)格的管理制度。商業(yè)銀行在增值稅的整個處理過程中會涉及稅款的取得、領(lǐng)用、抵扣、繳納稅款等。增值稅法在稅收的各環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格而且復(fù)雜的規(guī)定，商業(yè)銀行必須遵循政策的要求，一旦違反法規(guī)，將面臨嚴(yán)重的行政、刑事處罰。在進(jìn)行“營改增”的改革后，商業(yè)銀行的財務(wù)管理人員對增值稅有關(guān)納稅事項了解不全面，甚至?xí)嬖谡呃斫獾钠睢?/p>

2.3 成本增加

“營改增”改革的進(jìn)行在短期內(nèi)會造成商業(yè)銀行成本的增加，尤其是納稅成本的增加。在“營改增”落地的初期，商業(yè)銀行對政策不能完全了解，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流和咨詢。另外，銀行內(nèi)部也要進(jìn)行軟硬件的更新、人員的重新組合，在一定程度上會增加銀行的行政成本。在軟硬件方面，“營改增”后，商業(yè)銀行面臨著開具增值稅專用發(fā)票的工作。

3 營改增對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響對策

3.1 明確進(jìn)項稅額抵扣方法，擴(kuò)大抵扣范圍

對于非出口項目可以適當(dāng)進(jìn)行抵扣，通過這種方法來解決進(jìn)項稅額的抵扣問題。通過營改增政策的實施可以防止重復(fù)征稅的現(xiàn)象發(fā)生，逐漸完善社會流轉(zhuǎn)稅抵扣鏈，并進(jìn)一步完善稅費征收制度。隨著營改增政策的實施，越來越多的行業(yè)納入增值稅的征收范圍，因此，在進(jìn)項稅抵扣中，對發(fā)票進(jìn)行抵扣時應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅發(fā)票上的金額進(jìn)行抵扣。擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍，可以減輕商業(yè)銀行稅收負(fù)擔(dān)，同時也是流轉(zhuǎn)稅改革的需要。

3.2 積極而科學(xué)的籌稅

首先，是要加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的使用及管理，避免因為使用及管理問題而讓合理籌稅演變?yōu)橥刀惵┒悾o銀行工作帶來消極影響。其次，銀行還要對現(xiàn)有供應(yīng)商及合作伙伴進(jìn)行深入對比分析，建立合作伙伴數(shù)據(jù)檔案，加大合作商及潛在合作伙伴的資質(zhì)審核及增值稅專用發(fā)票開具資格的審核工作力度。在這里需要注意的是，增值稅專用發(fā)票雖然能夠?qū)崿F(xiàn)減稅與抵扣，但也必須重視其他方面的管理成本與支出是否增加，否則一方面獲取了更多增值稅發(fā)票進(jìn)行了稅費抵扣，另一方面卻是以犧牲成本和產(chǎn)品質(zhì)量為代價，這對于商業(yè)銀行來說就得不償失了。

3.3 認(rèn)真分析項目成本

會計人員要認(rèn)真的審核會計成本，每一筆成本的發(fā)生都是每一項活動的反應(yīng)。要通過項目的資金來源流向來確定成本的花銷是否合理，在運用到施工活動中是否對施工有利。在會計核算的過程中要對比每一筆收支，是否有虧損或者有是否有盈余。會計人員要把每一筆資金跟項目的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行核實，哪一筆屬于當(dāng)期的支出，哪一筆不屬于當(dāng)期的支出。要通過細(xì)心認(rèn)真的核對，從而保證會計成本的客觀性和真實性。

3.4 健全完善信息系統(tǒng)

利用“營改增”的契機(jī)，對全銀行內(nèi)的信息系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行整體檢修。檢查機(jī)器的正常使用狀況，對年久失修的設(shè)備進(jìn)行淘汰。完成“營改增”稅收系統(tǒng)的參數(shù)、代碼設(shè)置，保證與稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境一致。嚴(yán)格制定商業(yè)銀行員工的微機(jī)操作規(guī)范，與每位員工簽署“信息安全責(zé)任狀”。保證全員對信息安全知識的基本了解，嚴(yán)禁內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)與外網(wǎng)系統(tǒng)混用。定期、及時進(jìn)行病毒的查殺，及時更新病毒庫數(shù)據(jù)。完善“營改增”后銀行內(nèi)人員的用戶密碼設(shè)置，梳理人員崗位管理。

希望通過國有施工單位員工和會計的共同努力，把施工活動項目中的成本控制到最低，確保每一筆支出都能用到實處，每一筆支出都沒有浪費。施工單位對會計成本進(jìn)行控制的能力不斷加強(qiáng)的同時，也能夠促進(jìn)對成本項目的管理能力不斷提高，最后為國有單位創(chuàng)造出更多的利潤，更多的效益。

[1]葛小慧.淺議營改增對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響與對策[J].會計師，2016，07：23-24.

[2]劉向明.營改增對商業(yè)銀行的影響[J].中國金融，2016，12：59-60.

[3]劉代民，張碧瓊.“營改增”對商業(yè)銀行稅負(fù)的影響分析[J].稅務(wù)研究，2015，05：107-112.