□文/謝思旺（湖南農業(yè)大學　湖南·長沙）

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高校內部審計淺議

□文/謝思旺
（湖南農業(yè)大學湖南·長沙）

［提要］高校內部審計發(fā)展、機遇和挑戰(zhàn)共存。本文在分析高校內部審計現(xiàn)狀基礎上，探討當前面臨的新形勢，并提出打造學習型團隊、強化質量控制、重視溝通協(xié)調、培養(yǎng)創(chuàng)新能力等發(fā)展對策。

關鍵詞：新形勢；高校；內部審計；發(fā)展對策

原標題：新形勢下的高校內部審計發(fā)展對策

收錄日期：2016年3月月21日

我國高校內部審計初步發(fā)展始于改革開放后80年代，在20世紀90年代逐步完善。多年來，內部審計為我國高校各項事業(yè)建設及健康發(fā)展發(fā)揮了保駕護航的作用。隨著我國經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展、深化，審計理念開始深入人心，審計在國民經(jīng)濟生活中扮演了日益重要的角色。高校內部審計借改革春風帶來的歷史機遇，新世紀以來發(fā)展迅速，至今成為發(fā)展最好的一段時期。但隨著國內經(jīng)濟步入“新常態(tài)”，改革進入攻堅階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴峻任務，內部審計工作在面對諸多困難和挑戰(zhàn)的同時也迎來了難得的發(fā)展機遇。在此背景下，本文在分析了高校內部審計現(xiàn)狀的基礎上，探討了當前面臨的新變化、新挑戰(zhàn)，并提出了相應發(fā)展對策。

一、高校內部審計現(xiàn)狀

（一）高校內部審計人才隊伍建設出現(xiàn)滯化現(xiàn)象。內部審計人才隊伍在經(jīng)過高校擴招時期的大力建設后，近年來基本呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)。隨著招生規(guī)模穩(wěn)步減少，高校正逐步從外延式發(fā)展轉向內涵式發(fā)展，當前非教學人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補充到內部審計隊伍不多。內部審計人才的補充主要靠高校內部轉崗。整體來看，高校內部審計隊伍建設呈現(xiàn)滯化現(xiàn)象，缺乏梯隊發(fā)展，少數(shù)高校存在內部審計專業(yè)人才青黃不接的隱憂。另外，從業(yè)人員大都來自會計人員轉崗，專業(yè)背景比較單一，在審計實務中整體存在創(chuàng)新能力不足的情況。

（二）高校內部審計技術方法、手段比較單一，信息化水平低。高校內部審計實務中采用的審計技術方法比較單一，數(shù)據(jù)統(tǒng)計、證賬表審核還成為不少高校內部審計的主要手段，而像分析性復核、計算機輔助審計等先進技術手段還沒有得到廣泛、有效的應用。審計工作仍然主要遵循傳統(tǒng)的審計程序，以現(xiàn)場審計為主、側重于事后對結果的靜態(tài)審計。另外，高校內部審計工作的信息化水平整體相對較低，主要運用單機版的財務審計和工程審計軟件來輔助審計工作的開展，不能滿足當前高校管理對內部審計工作的要求。

（三）理論創(chuàng)新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強的理論研究成果，對內部審計實務指導意義不大。高校內部審計人員在開展理論研究時，面臨經(jīng)費短缺、科研項目申報困難等諸多問題；同時存在行業(yè)內部交流不足，專業(yè)技術繼續(xù)教育、專業(yè)培訓不完善等原因，導致內審人員視野狹窄，理論創(chuàng)新能力不強。

二、高校內部審計面臨的新形勢

（一）法規(guī)制度日益完善。與高校內部審計適用的相關法規(guī)制度近年來有較大變化。國家法律法規(guī)層面，新修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》自2010年5月1日起施行。2014 年10月，國務院發(fā)布了《國務院關于加強審計工作的意見》（國發(fā)［2014］48號），對強化審計工作提出了整體要求和實施途徑。在此背景下，審計署和地方政府陸續(xù)出臺了進一步加強審計工作的文件。如，教育部發(fā)布了《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財［2015］2號），對直屬高校內部審計工作提出了加強組織領導、強化預算管理審計、推進內部控制審計、加強重點領域審計、拓寬內部審計范圍、加強審計整改和責任追究等具體意見。行業(yè)準則方面，《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國內部審計準則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內部審計基本準則、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、內部控制審計準則、績效審計準則、內部審計質量控制準則成為此次重點修訂的準則。另外，與高校內部審計密切相關的會計法規(guī)制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業(yè)單位財務規(guī)則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業(yè)單位會計準則》《事業(yè)單位會計制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學校會計制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)、制度準則的變化，主要特點是逐步與國際先進管理水平接軌，與經(jīng)濟、社會發(fā)展需要接軌，代表了內部審計發(fā)展的主流方向和指導要求。高校內部審計人員面臨著一輪知識更新、專業(yè)技術能力提升的迫切任務。

（二）審計要求日趨嚴格。近年來，政府及相關主管部門對高校內部審計工作提出了新要求。一是經(jīng)濟責任審計工作日益深入。2011年教育部發(fā)布的《教育部關于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的通知》對高校開展經(jīng)濟責任審計有了明確要求。目前來說，各高校處級干部離任經(jīng)濟責任審計工作已得到廣泛開展，部分高校還實施了干部任中審計；二是預算執(zhí)行情況審計得到了加強。如，《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財［2015］2號）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開展預算執(zhí)行情況審計，并將之列入考核的范圍；三是提出了績效審計的新要求。無論是內部審計自身發(fā)展需要還是高校本身需求，績效審計的開展勢在必行，少數(shù)高校已經(jīng)先行；四是目標管理的需要。現(xiàn)在很多高校實行目標管理。審計意見及建議的整改落實已納入到目標考核范疇，這對審計質量提出了更高要求。這些新要求一方面規(guī)范、拓展了高校內部審計的新領域；另一方面也客觀增加了審計的工作量及難度，對內審人員的專業(yè)技術能力提出了更高挑戰(zhàn)。

（三）審計觀念日新月異。經(jīng)濟在發(fā)展，觀念在更新。近些年來，隨著內部審計在高校治理方面發(fā)揮了日益重要的作用，人們對審計的認識也在不斷深化，已不再對之盲目抵制或敬而遠之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當前，一方面上級主管部門、學校領導乃至被審計單位及個人都對內部審計的期望值在不斷提高，對審計規(guī)范性、效益性及審計成果的要求越來越高，希望內部審計在學校發(fā)展過程中扮演更加重要的角色。這既是對內部審計的信任，也為內部審計增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內部審計準則將內部審計的職能定義為確認和咨詢，內審人員需要迫切改變自身的審計理念，從監(jiān)督者向服務者轉化，從規(guī)范管理向增加價值目標轉變，更好地為高校事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質的專業(yè)服務。

三、高校內部審計應對措施

高校內部審計面臨的上述新變化，既是對高校審計機構及從業(yè)人員的新挑戰(zhàn)，又是其加快發(fā)展的良好機遇。高校內部審計應抓住契機，從容應對新環(huán)境、新理念、新要求。

（一）打造學習型團隊。新形勢下，學習最重要。審計人員要認真學習新法規(guī)、新制度、新準則，熟悉變化的內容，盡快掌握、更新專業(yè)知識與技能。高校審計機構要加強審計人員專業(yè)培訓及業(yè)務交流，要把專業(yè)技能培訓、繼續(xù)教育擺到十分重要的位置；要在內部形成常態(tài)化、制度化的學習機制，加強團隊協(xié)作交流，共同發(fā)展進步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規(guī)的審計操作方式及流程，學以致用，提升審計戰(zhàn)斗力。

（二）強化質量控制。質量即生命。高校內部審計要把審計質量擺在首要突出位置，視質量為生命。要以有效性原則構建適合高校特點的內部審計質量控制的組織模式，健全高校內部審計質量控制體系，制定明確的質量標準；完善以項目質量控制為重點的內部審計質量控制體系建設，以流程化、標準化、規(guī)范化、信息化管理為依托，認真落實審計質量復核制度；加強內部審計質量監(jiān)督、檢查、考評和責任追究控制，適時開展內部控制自我評價。進行審計報告信息公開，引入、接受外部監(jiān)督、公眾監(jiān)督。

（三）重視溝通協(xié)調。溝通協(xié)調作為一種非常重要的審計方式、方法，往往在審計過程中被忽視。內部審計職能的轉變，溝通協(xié)調的重要性越發(fā)重要?，F(xiàn)階段高校及內部審計機構應重視審計人員溝通技巧的培訓及養(yǎng)成，建立完善流程化、標準化、規(guī)范化的溝通模式，以組織、流程推動高校內部審計職能轉變。

（四）培養(yǎng)創(chuàng)新能力。新形勢下，面臨更加復雜的審計環(huán)境，審計人員面臨的審計風險在不斷提高，更需要審計人員創(chuàng)新性地開展工作以提升效率和效益。加強內部審計信息化建設，推進計算機輔助審計；發(fā)揮所屬高校人力、智力資源優(yōu)勢，鼓勵、支持審計人員開展理論及實務創(chuàng)新研究、應用，探索適合高校發(fā)展的內部審計管理模式。

主要參考文獻：

［1］康航毓.內部控制視角下我國高校內部審計流程優(yōu)化策略［J］.中國內部審計，2015. 4.

［2］龔曉利.非營利組織內部審計質量控制問題研究［J］.中國內部審計，2015.3.

［3］許江波，孫士霞，劉紅梅.基于COBIT的高校內部審計信息化發(fā)展問題研究［J］.2014.6.

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A