■　宋春麗　南開大學(xué)濱海學(xué)院

?

EXW術(shù)語(yǔ)在出口實(shí)務(wù)中的應(yīng)用與風(fēng)險(xiǎn)問題

■宋春麗南開大學(xué)濱海學(xué)院

本文系2016浙江省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃課題（16NDJC132YB）；中國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)協(xié)會(huì)“2014對(duì)外經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易課題研究”項(xiàng)目（SB140325-02）

根據(jù)1998年國(guó)際商會(huì)秘書處的調(diào)查，EXW屬于貿(mào)易術(shù)語(yǔ)中的“經(jīng)常使用者”之一，位居第三，比CFR還高出幾個(gè)百分點(diǎn)。這個(gè)調(diào)查結(jié)果讓人意想不到，因?yàn)閲?guó)內(nèi)企業(yè)很少使用EXW術(shù)語(yǔ)。但近些年，隨著跨國(guó)公司進(jìn)入我國(guó)，以及這些跨國(guó)公司在交易中使用EXW術(shù)語(yǔ)進(jìn)行全球物流及銷售的配置，以節(jié)約成本，再加上中國(guó)貿(mào)易便利化措施的實(shí)施等原因，大大增加了EXW術(shù)語(yǔ)在國(guó)內(nèi)企業(yè)的使用頻率，但國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)于EXW的應(yīng)用卻缺乏經(jīng)驗(yàn)，難以防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)EXW術(shù)語(yǔ)在出口實(shí)務(wù)中的應(yīng)用與風(fēng)險(xiǎn)問題研究，已刻不容緩。

一、EXW條件下的報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)

（一）《2010通則》的規(guī)定與實(shí)踐

按照《2010通則》的規(guī)定，在EXW條件下，在需要辦理海關(guān)手續(xù)時(shí),買方必須自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用，辦理貨物出口的一切海關(guān)手續(xù)；但應(yīng)買方要求并由其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用時(shí)，賣方必須提供其掌握的貨物安全檢查所要求的任何信息，并無義務(wù)主動(dòng)辦理出口清關(guān)手續(xù)。然而，從目前EXW術(shù)語(yǔ)的實(shí)際使用情況看，買方辦理出口報(bào)關(guān)的少，絕大部分都與《2010通則》規(guī)定不符，主要做法有兩種：

第一種做法：賣方自擔(dān)費(fèi)用辦理出口報(bào)關(guān)事項(xiàng)。賣方辦理出口報(bào)關(guān)常有以下考慮：有的是為了能夠順利履行合同，畢竟賣方對(duì)出口報(bào)關(guān)的流程更為熟悉，辦理起來更加順暢，況且涉及到的報(bào)關(guān)費(fèi)用比較少；有的是為了與客戶建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系；有的是為了獲得出口報(bào)關(guān)單，因?yàn)槌隹趫?bào)關(guān)單是出口退稅的必備單據(jù)。

第二種做法：買方委托貨代辦理出口報(bào)關(guān)。國(guó)外買方通常是委托貨代辦理接貨、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等事項(xiàng)，雖然國(guó)外買方是委托方，但是在外貿(mào)實(shí)踐中，當(dāng)貨代辦理出口報(bào)關(guān)時(shí)經(jīng)常會(huì)要求賣方提供報(bào)關(guān)委托單，實(shí)際上賣方成了委托方，這種做法實(shí)質(zhì)上還是賣方辦理出口報(bào)關(guān)。

（二）賣方報(bào)關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)

在外貿(mào)實(shí)踐中，出口報(bào)關(guān)大都是委托貨代辦理，而EXW條件下，買方大都是指定境外貨運(yùn)代理，在這種情況下，對(duì)于賣方來說，報(bào)關(guān)相關(guān)費(fèi)用比自己找國(guó)內(nèi)的貨代公司要高很多。如果賣方委托國(guó)內(nèi)貨代或報(bào)關(guān)行辦理出口報(bào)關(guān)，雖然費(fèi)用可以降低，但卻會(huì)因?yàn)槟貌坏截浳飭螕?jù)而影響報(bào)關(guān)，因?yàn)镋XW條件下是由買方委托的貨代辦理運(yùn)輸?shù)摹?/p>

按照《2010通則》的規(guī)定，如果出口報(bào)關(guān)出現(xiàn)問題，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任應(yīng)該由買方承擔(dān)，但那是在買方辦理報(bào)關(guān)的情況下?？墒牵绻琴u方超出了《2010通則》的規(guī)定義務(wù)而辦理了出口報(bào)關(guān)，在這種情況下報(bào)關(guān)出現(xiàn)問題，責(zé)任方就很難確定，糾紛就不可避免，風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者就很難確定。因?yàn)橘I方并未辦理出口報(bào)關(guān)，當(dāng)然不愿意承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，賣方就可能會(huì)因承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任而遭受損失，從而也就失去了在EXW下賣方責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)最少的意義。

（三）賣方報(bào)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范

既然在外貿(mào)實(shí)踐中大都是由賣方辦理出口報(bào)關(guān)，那么就需要在EXW合同中明確規(guī)定：“由賣方代買方辦理出口報(bào)關(guān)事項(xiàng)，但風(fēng)險(xiǎn)與費(fèi)用由買方承擔(dān)”。當(dāng)然費(fèi)用也可以由賣方承擔(dān)，畢竟報(bào)關(guān)的費(fèi)用不是太高，而風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生有可能伴隨巨大損失。在《2010通則》中確實(shí)也在提醒買賣雙方，如希望超出通則的規(guī)定來分配雙方義務(wù)的話，需要使用特殊的合同條款。在可能的條件下，賣方最好要求買方指定境內(nèi)貨代，這樣賣方辦理出口報(bào)關(guān)就會(huì)更加順暢及時(shí)，費(fèi)用也會(huì)較低。

二、EXW條件的出口退稅

（一）出口退稅取決于合同性質(zhì)

關(guān)于出口退稅，在外貿(mào)實(shí)踐中主要是對(duì)下列問題茫然，即以EXW術(shù)語(yǔ)成交的交易能否退稅？怎樣退稅？賣方報(bào)價(jià)時(shí)是否考慮退稅收入？實(shí)際上對(duì)于這些問題的解決關(guān)鍵取決于EXW術(shù)語(yǔ)合同的性質(zhì)。實(shí)踐中EXW術(shù)語(yǔ)的合同性質(zhì)分兩種情況：

第一種情況，內(nèi)銷合同：在實(shí)踐中，有些貨物是通過中間商出口的，也就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物以EXW術(shù)語(yǔ)賣給國(guó)內(nèi)出口商，再由國(guó)內(nèi)出口商以其他貿(mào)易術(shù)語(yǔ)將該批貨物轉(zhuǎn)賣給國(guó)外的進(jìn)口商。對(duì)于這種情況，EXW合同實(shí)質(zhì)上就是內(nèi)銷合同，在合同中使用EXW術(shù)語(yǔ)只是為了規(guī)定合同雙方在貨物交接過程中的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

第二種情況，外銷合同：貨物直接出口，沒有中間商，即出口商將貨物以EXW術(shù)語(yǔ)直接銷售給國(guó)外進(jìn)口商。

（二）外貿(mào)實(shí)踐中的做法及潛在風(fēng)險(xiǎn)

從目前在內(nèi)銷合同中使用EXW術(shù)語(yǔ)的情況看，由于貨物最終是出口，又在合同中使用了EXW術(shù)語(yǔ)，因此生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)人員就想當(dāng)然的認(rèn)為是可以辦理出口退稅的，因此，生產(chǎn)企業(yè)在報(bào)價(jià)時(shí)就考慮了退稅收入，而在合同的執(zhí)行過程中卻難以實(shí)現(xiàn)，結(jié)果生產(chǎn)企業(yè)最終受損。在實(shí)踐中，對(duì)于不符合退稅條件的貨物，有些生產(chǎn)企業(yè)為了避稅，在貨物銷售時(shí)不開立增值稅專用發(fā)票。由于這種做法報(bào)價(jià)低，受益于生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)出口商雙方，因此，在實(shí)踐中往往是一拍即合，然而這種做法是違法行為，風(fēng)險(xiǎn)極大。

從目前在外銷合同中使用EXW術(shù)語(yǔ)的情況看，關(guān)鍵問題是出口商能否取得出口退稅必須滿足的單證資料之一，即報(bào)關(guān)單，因?yàn)榘凑铡?010通則》的規(guī)定，在EXW條件下是由買方辦理出口報(bào)關(guān)，即便是賣方辦理出口報(bào)關(guān)，也是賣方委托買方指定的境外貨代來辦理出口報(bào)關(guān)。因此，這種情況下出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于能否及時(shí)取得出口報(bào)關(guān)單。

（三）出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的防范

對(duì)于在內(nèi)銷中使用EXW術(shù)語(yǔ)，一定要清楚合同的內(nèi)銷性質(zhì)，在報(bào)價(jià)中一定不要考慮退稅收入，即便是貨代可以承諾代為操作，也不可冒險(xiǎn)而為之，更不能不開立增值稅專用發(fā)票。在實(shí)踐中，對(duì)于使用EXW術(shù)語(yǔ)的外銷合時(shí)如何及時(shí)取得出口報(bào)關(guān)單，建議有如下做法：

第一種做法，間接取得報(bào)關(guān)單：進(jìn)口商按照EXW術(shù)語(yǔ)下的義務(wù)規(guī)定辦理出口報(bào)關(guān)，出口商一定事先與進(jìn)口商協(xié)商好，要求進(jìn)口商報(bào)關(guān)后及時(shí)將報(bào)關(guān)單寄交給出口商，否則，進(jìn)口商將承擔(dān)違約責(zé)任，并且在合同中明確規(guī)定。如果國(guó)外進(jìn)口商委托貨代辦理報(bào)關(guān)事項(xiàng)，賣方也要及時(shí)與進(jìn)口商溝通，讓進(jìn)口商向貨代交代清楚報(bào)關(guān)后報(bào)關(guān)單直接寄交給賣方，并且賣方還要及時(shí)聯(lián)系貨代索要報(bào)關(guān)單。

第二種做法，直接取得報(bào)關(guān)單：在EXW條件下，為了保證及時(shí)取得報(bào)關(guān)單，出口商可以自己辦理出口報(bào)關(guān)，但一定要在EXW合同里明確規(guī)定，報(bào)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)要由進(jìn)口商承擔(dān)。

三、EXW條件的結(jié)算方式選擇

匯付、托收和信用證支付方式是當(dāng)今國(guó)際貿(mào)易中常用的的三種主要的支付方式，但托收( COLLECTION )、后T/T、信用證（L/C）則不適用于以EXW術(shù)語(yǔ)成交的貿(mào)易。

（一）托收作為結(jié)算方式的風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)采用托收( COLLECTION )作為結(jié)算方式時(shí),賣方會(huì)存在錢貨兩空的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵贓XW術(shù)語(yǔ)下，賣方在其所在地或其他指定的地點(diǎn)（如工場(chǎng)、工廠或倉(cāng)庫(kù)等）將貨物交給買方處置時(shí)，即完成交貨，由買方辦理貨物的運(yùn)輸事宜，因此賣方無法取得代表物權(quán)的貨運(yùn)單據(jù)，沒有代表物權(quán)的貨運(yùn)單據(jù)，賣方就不能控制貨物。無論是付款交單還是承兌交單，這里的“單”對(duì)于買方來講是沒有任何實(shí)際意義的，因?yàn)檫@個(gè)“單”中沒有包含代表物權(quán)的貨運(yùn)單據(jù)，即買方提取貨物不再以付款或承兌得到這個(gè)“單”作為先決條件，這種情況會(huì)極易導(dǎo)致買方失信。實(shí)質(zhì)上，這種托收方式已經(jīng)不再是付款交單或承兌交單的跟單托收了，而是光票托收，而在光票托收的情況下，只要買方不講信用或經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題，賣方必將錢貨兩空。

（二）后TT作為結(jié)算方式的風(fēng)險(xiǎn)分析

在外貿(mào)實(shí)踐中選擇后TT作為結(jié)算方式時(shí)，一般都規(guī)定買方見提單副本付款，而在EXW術(shù)語(yǔ)下，賣方是不能取得貨運(yùn)單據(jù)的，所以買方見提單副本付款的規(guī)定在EXW條件下是沒有任何意義的，如同貨到付款，對(duì)賣方的風(fēng)險(xiǎn)可想而知。

（三）L/C作為結(jié)算方式的風(fēng)險(xiǎn)分析

在EXW合同下采用L/C作為結(jié)算方式也是不可行的。因?yàn)镋XW條件下賣方是無法取得代表物權(quán)的貨運(yùn)單據(jù)，如果沒有代表物權(quán)的貨運(yùn)單據(jù)，就不會(huì)有銀行愿意議付（買單）結(jié)匯，也不會(huì)有銀行愿意開立信用證，因?yàn)樵谶@種情況下，開證行會(huì)承擔(dān)買方到期不會(huì)付款贖單的極大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）適用的結(jié)算方式

通過上述分析，L/C、托收、后TT結(jié)算方式并不適合以EXW術(shù)語(yǔ)成交的交易，因此，建議在EXW條件下使用前TT的結(jié)算方式。筆者經(jīng)過大量的調(diào)研了解到在外貿(mào)實(shí)踐中，使用EXW術(shù)語(yǔ)成交的企業(yè)都采用前TT，一般是合同成交后，買方先預(yù)付30%的貨款，在交貨前買方再支付剩余的70%貨款。

四、EXW條件的貨物裝運(yùn)、包裝和檢驗(yàn)業(yè)務(wù)

（一）貨物的裝運(yùn)

《2010通則》A4中規(guī)定：“賣方應(yīng)在約定點(diǎn)或在指定地點(diǎn)將未置于任何運(yùn)輸車輛上的貨物交給買方處置?！贝艘?guī)定中“未置于任何運(yùn)輸車輛上的貨物”即指賣方不需將貨物裝上任何運(yùn)輸工具，即使在實(shí)踐中由賣方裝載貨物可能更方便，但由賣方裝載貨物，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用亦要由買方承擔(dān)。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，卻經(jīng)常因?yàn)檠b貨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用的承擔(dān)而產(chǎn)生糾紛，而最終的結(jié)果也大多是賣方承擔(dān)了裝貨時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用。為此，在EXW術(shù)語(yǔ)下，賣方要么甘愿承擔(dān)裝貨時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用，且在報(bào)價(jià)時(shí)考慮裝貨時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用因素；要么在合同簽訂之前就應(yīng)該就此問題同買方進(jìn)行溝通，當(dāng)賣方裝貨時(shí)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用由買方承擔(dān)，并且在合同中明確規(guī)定。

（二）貨物的包裝

《2010通則》A4中規(guī)定：“賣方必須支付貨物包裝費(fèi)用，除非是不需要包裝便可進(jìn)行運(yùn)輸?shù)奶厥庳浳铩Ｙu方應(yīng)采取適宜運(yùn)輸?shù)陌b方式，除非買方在簽訂買賣合同前便告知賣方特定的包裝要求，包裝應(yīng)作適當(dāng)標(biāo)記?！贝艘?guī)定中“賣方應(yīng)采取適宜運(yùn)輸?shù)陌b方式”的“適宜”二字過于籠統(tǒng)，在合同履行過程中極易產(chǎn)生糾紛。因此，在EXW合同中，應(yīng)當(dāng)明確約定包裝材料、包裝方式等具體事項(xiàng)，避免合同雙方在日后履行合同的過程中就包裝問題產(chǎn)生爭(zhēng)議。

（三）貨物的檢驗(yàn)

在一般國(guó)際貨物買賣中，通常是買方負(fù)責(zé)辦理因進(jìn)口需要而進(jìn)行的檢驗(yàn)，并支付相關(guān)的費(fèi)用，而賣方負(fù)責(zé)辦理因出口需要而進(jìn)行的檢驗(yàn)，并支付相關(guān)的費(fèi)用。但是對(duì)于EXW術(shù)語(yǔ)，《2010通則》B9中規(guī)定：“買方必須支付裝船前檢驗(yàn)的強(qiáng)制性費(fèi)用,包括由出口國(guó)當(dāng)局強(qiáng)制檢查（的費(fèi)用）?！币虼耍鳛镋XW合同中的出口商一定要清楚檢驗(yàn)責(zé)任的歸屬及檢驗(yàn)費(fèi)用的承擔(dān)者，避免日后在合同的執(zhí)行過程中承擔(dān)本不屬于己方的責(zé)任及費(fèi)用。

五、EXW條件的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

按照《2010通則》，在EXW術(shù)語(yǔ)下，當(dāng)賣方在約定點(diǎn)或在指定地點(diǎn)將未置于任何運(yùn)輸車輛上的貨物交給買方處置時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)才能轉(zhuǎn)移給買方。然而在外貿(mào)實(shí)踐中,買方可能會(huì)晚于買賣雙方約定的時(shí)間在規(guī)定地點(diǎn)受領(lǐng)貨物，或者是在買方有權(quán)在約定的期限內(nèi)確定具體的交貨地點(diǎn)和時(shí)間時(shí),卻遲遲沒有給予賣方充分的通知，在此情況下，風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)由賣方轉(zhuǎn)移給買方？風(fēng)險(xiǎn)是在實(shí)際交貨時(shí)轉(zhuǎn)移給買方還是在實(shí)際交貨之前（即合同約定的交貨時(shí)間）轉(zhuǎn)移給買方？這完全取決于賣方何時(shí)將合同項(xiàng)下的貨物特定化。如果賣方在約定的交貨日期或交貨期限屆滿之日時(shí)已將貨物正式劃歸EXW合同項(xiàng)下,即已經(jīng)采取措施使貨物特定化,則風(fēng)險(xiǎn)自約定的交貨日期或交貨期限屆滿之日起就轉(zhuǎn)移給了買方。

由于在EXW條件下，賣方?jīng)]有裝運(yùn)義務(wù)，因而在實(shí)踐中賣方常常不注意將貨物特定化，而對(duì)于非特定化的貨物，風(fēng)險(xiǎn)是不能提前轉(zhuǎn)移的。因此，在EXW術(shù)語(yǔ)下，盡管是買方上門提貨，賣方也應(yīng)盡快將貨物特定化，特定化的措施越明確越好，如可將貨物在堆放場(chǎng)或倉(cāng)庫(kù)單獨(dú)堆放，用指示標(biāo)牌加以標(biāo)識(shí)，并通知買方到某堆放場(chǎng)或倉(cāng)庫(kù)取貨。

總之，EXW術(shù)語(yǔ)是賣方義務(wù)最少的一種貿(mào)易術(shù)語(yǔ)：賣方只要將貨物在約定地點(diǎn)（通常是在賣方所在地）交給買方處置即可。但是，在出口實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)有與《2010通則》不符的慣常做法，這些慣常做法擴(kuò)大了賣方義務(wù)，同時(shí)也增加了賣方的費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。因此，出口商在使用EXW術(shù)語(yǔ)時(shí)，一定要了解《2010通則》的規(guī)定，了解實(shí)踐中的慣常做法，慎防風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。▲

doi:10.3969/j.issn.1003-5559.2016.03.015