劉佳

（福州理工學院，福建 福州 350000）

簡論基層稅務機關對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟效應

劉佳

（福州理工學院，福建 福州 350000）

隨著社會生產(chǎn)力的不斷提升，小微企業(yè)在增強市場活力以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構方面的作用變得更為突出.因此，為了更好發(fā)揮小微企業(yè)在促進社會經(jīng)濟發(fā)展方面的作用，國家稅務機關出臺了諸多的優(yōu)惠政策來推動小微企業(yè)的發(fā)展，這就要求基層稅務機關在開展工作的過程中必須要將各項優(yōu)惠政策落實到實處，從而充分發(fā)揮出這些優(yōu)惠稅收政策的作用，促進小微企業(yè)健康發(fā)展.

小微企業(yè)；基層稅務機關；稅收政策

引言

隨著改革開放的不斷深化，我國的經(jīng)濟主體已經(jīng)產(chǎn)生了很大的變化，非公有制經(jīng)濟在促進社會經(jīng)濟發(fā)展當中的作用變得更為突出.特別是隨著小微企業(yè)的快速發(fā)展，其自身所具備的成本低，創(chuàng)造就業(yè)機會以及發(fā)展見效快等特點逐漸的顯露出來.在小微企業(yè)快速發(fā)展的同時，社會經(jīng)濟發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，通過發(fā)揮小微企業(yè)自身所具備的特點，能夠在很大程度上增加就業(yè)機會，增強市場活力，更好的促進我國的產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級.而為了促進小微企業(yè)的發(fā)展，國家在稅收方面也出臺了諸多的優(yōu)惠政策，但是由于受到種種因素的影響，這些政策并沒有完全的落實到實處.所以說，通過強化基層稅務機關對小微企業(yè)優(yōu)惠稅收政策的經(jīng)濟效應分析研究，能夠更好的采取相應的措施，將各項優(yōu)惠稅收政策真正的落到實處，更好的發(fā)揮出小微企業(yè)在促進社會經(jīng)濟發(fā)展方面的作用.

1 經(jīng)濟新常態(tài)下福建小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

在現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展當中，小微企業(yè)的作用已經(jīng)十分的顯著，發(fā)揮著“輕騎兵”的作用，對于促進人們生活水平提升產(chǎn)生了很大的作用.根據(jù)相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，在我國目前的市場經(jīng)濟當中，小微企業(yè)的比重占到了工業(yè)總產(chǎn)值的百分之六十，銷售收入的百分十五十七，實現(xiàn)利稅的百分之四十，與此同時，大量小微企業(yè)的發(fā)展，為社會創(chuàng)造了更多的就業(yè)機會，在目前的城鎮(zhèn)就業(yè)機會當中，有大約四分之三的崗位來自于小微企業(yè).在全國的小微企業(yè)分布當中，東部沿海地區(qū)分布最為密集，而福建省作為我國改革開放的前沿陣地，小微企業(yè)的發(fā)展尤為明顯，對于促進福建地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了十分明顯的作用.

但是作為福建省經(jīng)濟的重要組成部分，目前福建省的小微企業(yè)發(fā)展遇到了極大的挑戰(zhàn)，處于在浪尖上跳舞的狀態(tài)，特別是受到復雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的影響，目前該地區(qū)小微企業(yè)的經(jīng)營狀況十分堪憂，經(jīng)營良好的企業(yè)僅僅占到了五分之一左右，同比去年下降了1.7個百分點.許多以制造業(yè)為主的小微企業(yè)在發(fā)展的過程中遇到了諸多的難題，訂單的減少使得這些企業(yè)的發(fā)展面臨著很大的困境.在小微企業(yè)的發(fā)展當中，制約其進一步增長的重要因素在于融資問題，許多小微企業(yè)由于受到自身因素的限制，很難獲得銀行貸款的支持，這也就在一定程度上影響了小微企業(yè)的發(fā)展.但是從總體上來看，隨著國家經(jīng)濟結構的不斷調(diào)整以及對于小微企業(yè)的扶持，在出臺了諸多的優(yōu)惠政策之后，福建省地區(qū)的小微企業(yè)發(fā)展必將會呈現(xiàn)出更好的狀態(tài).

2 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析

為了更好的促進我國小微企業(yè)的發(fā)展，國家在稅收政策方面做出了很大的調(diào)整，出臺了專門的優(yōu)惠政策來為小微企業(yè)的發(fā)展提供便利的條件，從而更好的發(fā)揮出其在促進社會經(jīng)濟增長方面的作用.而福建省為了更好的促進本地區(qū)小微企業(yè)的發(fā)展，在實行我國優(yōu)惠政策的同時，堅持實事求是的原則，與自身的發(fā)展情況相適應，通過出臺具有地方特色的稅收優(yōu)惠政策來支持小微企業(yè)的發(fā)展.

2.1 國家層面的稅收優(yōu)惠政策

在促進小微企業(yè)的發(fā)展當中，國家通過對符合條件的小微企業(yè)在增值稅、營業(yè)稅、印花稅以及企業(yè)所得稅方面做出優(yōu)惠，通過相應優(yōu)惠稅收政策的實施，最大程度上的降低小微企業(yè)的經(jīng)營負擔，更好的發(fā)揮出其在促進社會經(jīng)濟發(fā)展方面的作用.首先來看，在營業(yè)稅以及增值稅方面，國家出臺的優(yōu)惠政策從2014年10月1日開始范式月營業(yè)額在三萬以下的小微企業(yè)，稅務機關免征增值稅與營業(yè)稅.在印花稅方面，國家相關優(yōu)惠政策規(guī)定，在2014年11月1日到2017年12月31日之間，小微企業(yè)在與金融機構簽訂借款合同的時候免征印花稅.在相關的稅收優(yōu)惠政策當中，對于企業(yè)所得稅的繳納，為了更好的減輕小微企業(yè)的負擔，國家對于稅率做出了相應的調(diào)整，同時對于一些符合條件的小微企業(yè)做出減半征稅的優(yōu)惠.除此之外，對于固定資產(chǎn)加速折舊以及一次性扣除也做出了相應的優(yōu)惠政策.在國家出臺這些優(yōu)惠政策的過程中，首要的出發(fā)點是為了更好的減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負擔，進而更好的發(fā)揮出其在促進社會經(jīng)濟發(fā)展方面的作用，最大程度上的促進國民經(jīng)濟的增長.在出臺了諸多的優(yōu)惠政策之后，我國的小微企業(yè)發(fā)展在政策方面得到了很大的支持，通過國家稅收政策的優(yōu)惠，極大程度上的降低了小微企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而保證其能夠將更多的資金投入到自身發(fā)展當中，進而為小微企業(yè)的快速增長起到了良好的經(jīng)濟效應.

2.2 福建省小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

為了更好的促進本地區(qū)小微企業(yè)的發(fā)展，福建省在落實國家稅收優(yōu)惠政策的同時，在實事求是的原則下，通過與自身的實際情況相結合，出臺相應的優(yōu)惠政策來促進小微企業(yè)的發(fā)展.首先福建省為了更好的保證小微企業(yè)融資工作的開展，在其融資擔保機構風險補償當中做出了相應的優(yōu)惠，通過提高補償標準來更好的促進小微企業(yè)融資能力的提升.其次，對于一些在“新三板”交易中心掛盤交易的小微企業(yè)，通過出臺相應的交易補助項目，更好的降低小微企業(yè)的經(jīng)營負擔，為促進其發(fā)展提供了更為可靠的保障.除此之外，福建省在小微企業(yè)的場地租賃費用以及其他相關方面的稅收當中做出了諸多的優(yōu)惠政策，進而在實施這些優(yōu)惠政策的基礎上，更好的促進小微企業(yè)的發(fā)展.在諸多稅收優(yōu)惠政策落實之后，為小微企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的影響，特別是其在降低小微企業(yè)生產(chǎn)成本當中的作用，其中的經(jīng)濟效應得到了充分的發(fā)揮，小微企業(yè)能夠將有限的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營活動當中，從而盡可能的減少了小微企業(yè)的后顧之憂，為其健康穩(wěn)定發(fā)展打下了堅實的基礎.

3 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題

3.1 政策法規(guī)規(guī)定當中的不足

在落實相應的稅收優(yōu)惠政策當中，由于政策法規(guī)規(guī)定當中存在的不足，使得一些具體的優(yōu)惠政策很難落實到實處，首先在對小微企業(yè)是否符合優(yōu)惠政策的認定當中，由于相應規(guī)定的不完善，使得在征管過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題.比如說在實施所得稅優(yōu)惠政策的過程中，在按照從業(yè)人數(shù)來對認定條件進行判斷的過程，經(jīng)常會出現(xiàn)一些偏差，特別是對于一些季節(jié)性經(jīng)營以及臨時性經(jīng)營的小微企業(yè)來說，他們的從業(yè)人數(shù)經(jīng)常會產(chǎn)生變化，這就使得在認定的過程中存在一些困難，對于小微企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響.除此之外，對于一些臨界點企業(yè)的征稅工作，往往出現(xiàn)一些稅負較高的情況，對于小微企業(yè)的進一步發(fā)展產(chǎn)生了很大的阻礙.

3.2 缺乏有效的稅收征管手段

在福建省的小微企業(yè)當中，數(shù)量眾多的小微企業(yè)分布在不同的地區(qū)，這就使得稅收管理工作面臨著很大的難題，稅源分散以及較強的流動性使得征管工作很難得到有效的開展.特別是對于一些生產(chǎn)經(jīng)營狀況難以掌握的小微企業(yè)來說，對其成本以及收入的核算造成了很大的障礙，在不清楚交易活動以及納稅人缺乏納稅意識的情況下，很難有效的開展相應的征管工作.而對于一些日常管理工作來說，小微企業(yè)由于受到自身因素的限制，對于稅收的日常管理工作不到位，稅務機關也會因為其自身的規(guī)模因素，對管理工作產(chǎn)生輕視，這也就使得征管工作很難有效的落實到實處，對于優(yōu)惠稅收政策的落實帶來很大的阻礙.

3.3 小微企業(yè)自身因素

在我國目前的經(jīng)濟發(fā)展當中，小微企業(yè)由于受到自身因素的影響，在開展財務會計核算工作的過程中往往比較混亂，許多小微企業(yè)并不能嚴格的按照相應的標準來進行相應賬簿的設置以及財務核算工作，這就使得其納稅申報工作存在很大的問題，對于稅收優(yōu)惠政策的落實帶來極大的阻礙.除此之外，由于受到自身規(guī)模以及實力的影響，小微企業(yè)的財務人員業(yè)務素質十分有限，聘用兼職會計的情況十分普遍，這就在很大程度上降低了企業(yè)財務管理工作的效率與水平，對小微企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響.

4 促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策措施

4.1 完善稅收優(yōu)惠政策

為了更好的落實相應的稅收優(yōu)惠政策，充分的發(fā)揮出其在促進小微企業(yè)發(fā)展當中的作用，首先必須要提升小微企業(yè)認定標準的規(guī)范性，通過法律層面的規(guī)定來更好的開展相應的認定工作，從而按照相應的優(yōu)惠標準來實施，更好的促進小微企業(yè)的發(fā)展.其次，在相應的認定限制條件當中，應該在相應的稅收優(yōu)惠政策基礎之上，適當?shù)倪M行放寬，在政策制定方面更加的簡單便捷，從而為基層稅務機關在進行標準把握當中更好的開展工作，最大程度上的發(fā)揮出政策導向作用，為降低小微企業(yè)的經(jīng)營負擔做出更大的貢獻.除此之外，在稅收減免力度上應該做出適當?shù)恼{(diào)整，通過加大減稅力度，促進優(yōu)惠范圍的擴大，更好的發(fā)揮出各項優(yōu)惠政策的作用，特別是針對一些特殊行業(yè)，應該在政策允許的范圍之內(nèi)，通過相應標準的調(diào)整，更好的促進小微企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展.

4.2 形成有效的征管機制

在基層稅務機關落實各項稅收優(yōu)惠政策的過程中，必須要通過建立有效的征管機制，更好的強化對于小微企業(yè)的基礎稅源管理工作，從而在一個動態(tài)監(jiān)控的機制當中，為各項優(yōu)惠政策的落實創(chuàng)造良好的條件.只有形成有效的征管機制之后，才能更好的為小微企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策的落實提供可靠的保障，進而最大程度上的保證其所產(chǎn)生的經(jīng)濟效應能夠得到更好的發(fā)揮.因此，在開展相應的稅務管理工作當中，必須要通過對小微企業(yè)稅源的調(diào)查工作，建立相應的備案程序，從而更好的清楚小微企業(yè)的資產(chǎn)以及規(guī)模等等，更好的促進各項稅收優(yōu)惠政策的落實.而在進行征管的過程中，應該根據(jù)小微企業(yè)的具體特點，進行分類管理，從而在有效的風險預警機制當中，更好的按照相應的登記評定標準來開展相應的管理工作，從而保證各項稅收優(yōu)惠政策在落實的過程中，能夠真正的做到服務于小微企業(yè)，充分的發(fā)揮出其在促進福建省地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展當中的作用.

4.3 優(yōu)化納稅服務

在落實各項稅收優(yōu)惠政策的過程中，基層稅務機關應該極大宣傳力度，通過電視廣播以及網(wǎng)絡等手段，保證將各項優(yōu)惠政策宣傳到位，從而讓小微企業(yè)明白國家的各項優(yōu)惠政策，鼓勵他們進行申報工作，從而避免稅收政策無法落實到實處的情況發(fā)生.而在開展稅務征管工作的過程中，應該不斷的優(yōu)化辦稅流程，進一步規(guī)范涉稅表證單書和一窗式服務，精簡小微企業(yè)報送資料，優(yōu)化辦稅程序，在辦稅服務廳窗口開通小型微利企業(yè)涉稅服務“綠色通道”，更好的將各項稅收優(yōu)惠政策落實到實處，充分的發(fā)揮出小微企業(yè)在促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展當中的作用.

結語

作為小微企業(yè)來說，其與大中型企業(yè)之間存在著明顯的差距，但是由于其創(chuàng)業(yè)成本較低，所需要的勞動力人數(shù)龐大，在穩(wěn)定社會、增加就業(yè)機會方面發(fā)揮著十分明顯的作用.隨著社會生產(chǎn)力的不斷提升，小微企業(yè)在增強市場活力以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構方面的作用變得更為突出.在小微企業(yè)快速發(fā)展的同時，社會經(jīng)濟發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，通過發(fā)揮小微企業(yè)自身所具備的特點，能夠在很大程度上增加就業(yè)機會，增強市場活力，更好的促進我國的產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級.而為了促進小微企業(yè)的發(fā)展，國家在稅收方面也出臺了諸多的優(yōu)惠政策，但是由于受到種種因素的影響，這些政策并沒有完全的落實到實處.所以說，通過強化基層稅務機關對小微企業(yè)優(yōu)惠稅收政策的經(jīng)濟效應分析研究，能夠更好的采取相應的措施，將各項優(yōu)惠稅收政策真正的落到實處，更好的發(fā)揮出小微企業(yè)在促進社會經(jīng)濟發(fā)展方面的作用.

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F810

A

1673-260X（2016）12-0092-03

2016-09-26