營(yíng)改增之后會(huì)怎樣

崔鵬

3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議明確，自5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增）試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。這項(xiàng)稅務(wù)改革措施自2012年推進(jìn)以來(lái)，終于在4年后拼入了其最后一塊拼圖。

在此次營(yíng)改增推進(jìn)后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將適用11%的增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的增值稅稅率。當(dāng)然，這最后一塊拼圖有點(diǎn)大，它所涵蓋的經(jīng)濟(jì)總量超過(guò)了以前所有的營(yíng)改增試點(diǎn)的總和。

據(jù)測(cè)算，四大行業(yè)涉及的納稅人總數(shù)近1000萬(wàn)戶(hù)，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶(hù)數(shù)的近1.7倍，年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

根據(jù)2016年的《政府工作報(bào)告》，實(shí)施營(yíng)改增將確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的規(guī)劃。在2016年的這項(xiàng)變革中，企業(yè)稅負(fù)減輕5000多億元人民幣。而2016年財(cái)政赤字預(yù)計(jì)將達(dá)到2.18萬(wàn)億元人民幣，這個(gè)數(shù)字比2015年擴(kuò)大了5600億元。從數(shù)字上看擴(kuò)大的財(cái)政赤字幾乎全都用于營(yíng)改增。

從整體上看，實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，已經(jīng)累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

這種結(jié)構(gòu)性大幅度減稅從理論上講確實(shí)有合理之處，而且這也為所謂的“供給側(cè)改革”做了準(zhǔn)備工作。但是，也帶來(lái)了相應(yīng)的問(wèn)題，那就是從1994年稅制改革以來(lái)一直時(shí)松時(shí)緊的地方政府和中央政府之間事權(quán)與財(cái)權(quán)的博弈。營(yíng)業(yè)稅是地方政府獨(dú)享的地方稅種，而增值稅是中央與地方以一定比例分享的稅種。營(yíng)改增的變革，在某種程度上增加了中央政府的財(cái)權(quán)，但是地方政府的直接支付卻沒(méi)有什么減少。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年前11個(gè)月，剩下4個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅收入實(shí)現(xiàn)1.75萬(wàn)億元，占地方一般公共財(cái)政收入比重為23%。而增值稅為中央和地方共享稅，目前中央和地方按75%∶25%分成。所以營(yíng)改增不僅是企業(yè)交的稅更少的問(wèn)題，也關(guān)系到中央和地方的利益分享。

在營(yíng)改增的變革完成并成為常態(tài)化后，地方政府除了要求中央財(cái)政予以更多的轉(zhuǎn)移支付，相信它們?cè)诤芏嘣黾拥胤截?cái)政收入的問(wèn)題上也會(huì)更積極一些。

這里一個(gè)比較復(fù)雜的項(xiàng)目就是物業(yè)稅，這種稅更可能由地方政府收取。但是由于物業(yè)稅很可能降低房地產(chǎn)繁榮程度，從而減少地方政府賣(mài)地的收入；而且物業(yè)稅收取過(guò)程偏復(fù)雜。所以地方政府對(duì)物業(yè)稅的推動(dòng)不那么積極，而中央政府有可能希望通過(guò)營(yíng)改增促使地方政府在這方面有所改變。

對(duì)于公司人投資者，營(yíng)改增也會(huì)帶來(lái)一些很直接的影響，主要體現(xiàn)在二手房的交易上。

一般來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)人要賣(mài)出自己所擁有的普通住房，而購(gòu)買(mǎi)這所住房還不到兩年（在限購(gòu)城市是5年）的話(huà)，就要向稅務(wù)部門(mén)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率是總體房?jī)r(jià)的5.5%。這對(duì)于基本在幾百萬(wàn)元的房屋價(jià)格來(lái)說(shuō)可不是個(gè)能被忽略的小數(shù)目。

但是營(yíng)改增的稅收變革后，這筆營(yíng)業(yè)稅將變?yōu)橛娩N(xiāo)項(xiàng)增值稅減去進(jìn)項(xiàng)增值稅。例如，某個(gè)投資者賣(mài)出一套售價(jià)500萬(wàn)元的房子，而他是在一年前以400萬(wàn)元買(mǎi)進(jìn)這所房子的，那么他將繳納的增值稅就是500萬(wàn)×11%-400萬(wàn)×11%=11萬(wàn)元；而未營(yíng)改增前他需要繳納的營(yíng)業(yè)稅是500萬(wàn)×5.5%=27.5萬(wàn)元。這個(gè)幸運(yùn)的賣(mài)房人將少繳納16.5萬(wàn)元之多。當(dāng)然，也不要高興太早，這是以改革的條文推導(dǎo)的，具體怎么實(shí)施要看下個(gè)星期有關(guān)部門(mén)對(duì)這個(gè)政策的解釋細(xì)則。

另外，這次營(yíng)改增變革中還有個(gè)突出的房地產(chǎn)鼓勵(lì)政策，就是公司新持有的物業(yè)可以用來(lái)抵扣增值稅。特別是增值稅率低于房地產(chǎn)增值稅率的公司，它們持有物業(yè)將是很合算的事，這很可能推動(dòng)商業(yè)地產(chǎn)的銷(xiāo)售增 長(zhǎng)。