劉夢揚 黨春蕾

摘要：金融行業(yè)因為它獨特的行業(yè)特質(zhì)，有著非常高的風(fēng)險，因此要有健全的內(nèi)部控制和它相匹配。完善內(nèi)部控制評價體系對于金融業(yè)加強(qiáng)行業(yè)風(fēng)險管理以及提升管理效率都有重要意義。由于其所具有的特性以及相關(guān)信息可獲取性，下文主要對于我國金融行業(yè)某些公司內(nèi)部控制信息披露情況展開分析，希望能夠發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，以期能夠?qū)ζ鋬?nèi)部控制體系的完善等工作帶來幫助。

關(guān)鍵詞：金融公司 內(nèi)部控制 信息披露

內(nèi)部控制信息披露對金融類上市公司進(jìn)一步的前進(jìn)是有著促進(jìn)作用的，對于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的升級以及企業(yè)形象的提升有著重要意義，同時還可以與政府的監(jiān)督進(jìn)行平衡，對于其可持續(xù)發(fā)展具有積極作用，對其管理當(dāng)局以及外部信息需求人員均有著非常重要意義。

一、相關(guān)信息披露形式

從現(xiàn)如今整個大環(huán)境發(fā)展情況能夠知道，我們國家相關(guān)企業(yè)在內(nèi)部信息控制信息的披露方面大多數(shù)都存在著多元化的特點。但是在新出臺的規(guī)范中卻規(guī)定各個單位必須對內(nèi)部的控制做出相應(yīng)的評價。而眾多單位在進(jìn)行這份自我的評價的過程中，往往都會包括對自身有關(guān)信息進(jìn)行披露的內(nèi)容。在銀行業(yè)中，以往都是在董事會報告或者是監(jiān)理會報告中進(jìn)行的信息的披露，現(xiàn)在已經(jīng)轉(zhuǎn)化成在自我評價的相關(guān)報告中或者是“內(nèi)部控制說明”中進(jìn)行披露。所謂內(nèi)部控制說明就是指將傳統(tǒng)中具有分散性質(zhì)的信息進(jìn)行綜合整理，并且作為一個專門的進(jìn)行信息披露的內(nèi)部章節(jié)來為更多的工作人員進(jìn)行信息的查詢進(jìn)提供方便，對于那些對披露的信息有著較大需求的人員也能夠及時的對銀行的內(nèi)部信息進(jìn)行了解。但是不足的就是這種信息披露方式就是將分散的信息內(nèi)容通過不同的形式進(jìn)行披露。通過上述內(nèi)容我們可以發(fā)現(xiàn)，銀行業(yè)雖然對內(nèi)部信息的披露方式進(jìn)行了改進(jìn)，但是披露的內(nèi)容仍然是相同的，沒有從根本上進(jìn)行改進(jìn)。

在證券行業(yè)進(jìn)行內(nèi)部信息披露時，往往也是通過董事會報告、監(jiān)理會報告等形式進(jìn)行分散的報告，但是根據(jù)行業(yè)規(guī)定，每年證券企業(yè)的董事會都會提出對內(nèi)部控制的意見，因此在所有的證券公司中都體現(xiàn)了這個特點。在保險行業(yè)中，有某些企業(yè)將內(nèi)部控制的信息在年報中進(jìn)行披露，將傳統(tǒng)形式中在董事會報告中進(jìn)行披露的信息轉(zhuǎn)化成統(tǒng)一集中在這里面展開披露。通過這樣的總結(jié)可以發(fā)現(xiàn)，我國金融行業(yè)的企業(yè)在對內(nèi)部的信息進(jìn)行披露的方式上沒有實現(xiàn)統(tǒng)一。

二、相關(guān)信息披露內(nèi)容

（一）相關(guān)信息披露范圍

通過對金融上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容進(jìn)行評價，可以得到結(jié)論：幾乎所有的信息都集中在制度的建立健全以及施行的效果上，并沒有企業(yè)針對來年的內(nèi)控工作方面的計劃進(jìn)行論述，同時對內(nèi)控的效果以及檢查力度等信息的披露也是在表面上進(jìn)行表現(xiàn)。這里面某些會計事務(wù)所并沒有在審計報告中將審計部門的內(nèi)控的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行論述，而僅僅是提出了一些建議而已。

（二）內(nèi)控信息的完整性問題

依照《上市公司內(nèi)部控制指引》標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)信息披露應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制等因素進(jìn)行論述，主要就是對企業(yè)進(jìn)行的所有的運營以及進(jìn)行內(nèi)部控制的方面所存在的問題與改進(jìn)措施進(jìn)行分析，而且對于董事會等應(yīng)當(dāng)對于內(nèi)部控制評價提出建議。相關(guān)公司沒有對企業(yè)的所有內(nèi)容進(jìn)行真實的披露，在披露的信息中進(jìn)行不實的論述，與實際情況不相符合，就是使得用戶得到的信出現(xiàn)某種局限性以及失真性，讓相關(guān)信息披露達(dá)不到其應(yīng)當(dāng)具有的效果。因此必須達(dá)到有關(guān)披露要求標(biāo)準(zhǔn)，才可以對相關(guān)信息開展完整披露。

（三）內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量

對于金融行業(yè)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控信息的披露進(jìn)行質(zhì)量等級的劃分，主要可以分為三個等級，也就是詳細(xì)論述、一般性說明以及簡單描述。首先就需要從企業(yè)所需要進(jìn)行的內(nèi)部控制信息的披露的范圍進(jìn)行考慮，保證對范圍內(nèi)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的論述，同時是應(yīng)當(dāng)對信息違規(guī)披露構(gòu)建有效懲罰機(jī)制以及體系，而簡單披露則僅僅針對其所牽扯到的部分內(nèi)部控制開展簡單評價，通常僅僅牽扯到相關(guān)信息披露內(nèi)容中的幾個觀點，同時對這些內(nèi)容也沒有進(jìn)行全面的論述。

三、對于內(nèi)部控制信息披露相關(guān)建議

（一）對進(jìn)行內(nèi)控信息披露的載體進(jìn)行統(tǒng)一化管理

在現(xiàn)在進(jìn)行信息披露的載體是多種多樣的，這種狀況對于相關(guān)部門進(jìn)行管理提高了難度，同時使得信息需求人員進(jìn)行信息的獲取存在著較大的困難。將目前進(jìn)行使用的多種披露載體進(jìn)行綜合的分析與總結(jié)，從而形成一個具有較大優(yōu)勢的載體，并且在進(jìn)行信息的披露過程中，也需要按照行業(yè)內(nèi)部的規(guī)定進(jìn)行，通過這種方式就可以使得信息的披露與獲取變得容易，也有利于展開橫向?qū)Ρ?，會使得相關(guān)整個行業(yè)上市公司有關(guān)信息披露水平到達(dá)更高水準(zhǔn)。

（二）對相關(guān)信息披露政策執(zhí)行提高監(jiān)管

有關(guān)規(guī)范準(zhǔn)則對于相關(guān)所需要進(jìn)行披露的信息進(jìn)行明確的規(guī)定，不過在實際的內(nèi)部信息的披露過程中，很多企業(yè)并沒有對企業(yè)的所有內(nèi)部信息或者是根本沒有對內(nèi)部的信息進(jìn)行披露，因此相關(guān)的工作部門需要對規(guī)范進(jìn)行完善?，F(xiàn)如今我們國家對于違規(guī)信息處罰力度與發(fā)達(dá)國家相比還有著很遠(yuǎn)距離，因此在違規(guī)成本有限條件下，某些單位為了自身收益鋌而走險，因此如果想規(guī)范該行為，那么一定得從立法上構(gòu)建適應(yīng)民事賠償機(jī)制。

（三）統(tǒng)一披露格式

在實際的披露過程中，由于地區(qū)的不同，對信息進(jìn)行披露的格式也是存在著差異的，這對信息的披露以及獲取等造成了不良的影響，所以，有關(guān)政策制定部門務(wù)必對于相關(guān)信息披露報告形式給予統(tǒng)一規(guī)定。

四、結(jié)束語

通過上文敘述，我們可以知道，應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)法律制度，執(zhí)行更多強(qiáng)制措施。并且政府部門也要依照我國現(xiàn)如今內(nèi)部控制制度進(jìn)行實施。隨著我國內(nèi)控制度持續(xù)發(fā)展與完善，企業(yè)管理層也會加大對相關(guān)工作管理以及提高內(nèi)控信息披露質(zhì)量。其次，強(qiáng)化其對于相關(guān)信息重要性意識，持續(xù)改進(jìn)以及完善相關(guān)治理結(jié)構(gòu)。最后，構(gòu)建相關(guān)內(nèi)控評價規(guī)范體系和審計標(biāo)準(zhǔn)框架。

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