王涌，周前進(jìn)，郎如偉中國(guó)石油天然氣第六建設(shè)公司，廣西桂林　541004

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淺談工程建設(shè)企業(yè)如何抓好海外承包工程的出口退稅工作

王涌，周前進(jìn)，郎如偉
中國(guó)石油天然氣第六建設(shè)公司，廣西桂林541004

摘要：出口退稅的效率和質(zhì)量，關(guān)系到對(duì)外承包工程企業(yè)能否有效減輕成本壓力、提高經(jīng)濟(jì)效益和維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，甚至關(guān)系到企業(yè)能否有效增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。通過(guò)對(duì)緬甸馬德島首站原油罐區(qū)EPC總承包工程出口退稅工作的策劃、組織和實(shí)施，系統(tǒng)總結(jié)了該工程項(xiàng)目在辦理出口退稅工作中好的經(jīng)驗(yàn)、做法，從構(gòu)建工程建設(shè)企業(yè)出口退稅的組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)和工作流程著手，就對(duì)外承包工程企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，如何做好海外承包工程的出口退稅工作進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：工程建設(shè)；海外工程；出口退稅

當(dāng)前，出口退稅已經(jīng)成為工程建設(shè)企業(yè)對(duì)外承包工程的一項(xiàng)非常重要的工作。如何做好工程建設(shè)企業(yè)出口退稅工作，打通出口退稅管理工作流程，依法依規(guī)取得合理的出口退稅，對(duì)于減輕企業(yè)資金成本壓力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等方面，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義［1- 3］。中國(guó)石油天然氣第六建設(shè)公司在執(zhí)行緬甸馬德島首站原油罐區(qū)EPC總承包工程中，對(duì)出口退稅工作進(jìn)行了有益的探索和實(shí)踐，并取得了良好的成績(jī)和效果。

本文主要從建立健全工程建設(shè)企業(yè)出口退稅工作體系入手，系統(tǒng)總結(jié)了緬甸馬德島項(xiàng)目出口退稅工作好的經(jīng)驗(yàn)和做法，從以下幾個(gè)方面就工程建設(shè)企業(yè)抓好出口退稅工作進(jìn)行論述。

1　建立完善的出口退稅組織機(jī)構(gòu)

工程建設(shè)企業(yè)對(duì)外承包工程出口退稅是一項(xiàng)繁雜的工作，政策性強(qiáng)，法律法規(guī)嚴(yán)，各種相關(guān)材料、數(shù)據(jù)要前后一致，相互對(duì)應(yīng)，需要企業(yè)內(nèi)部多部門緊密配合才能完成。這就要求必須建立一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)能積極地協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的關(guān)系，還要及時(shí)處理、協(xié)調(diào)與進(jìn)出口代理公司、海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、稅務(wù)等外部部門的關(guān)系。

2　制訂順暢的出口退稅工作流程和崗位職責(zé)

緬甸馬德島項(xiàng)目物資出口報(bào)關(guān)工作的實(shí)踐證明，要順利完成物資報(bào)關(guān)出口，工程建設(shè)企業(yè)必須要建立完善的工作流程。

2.1遵循先計(jì)劃后實(shí)施的工作流程原則

即要先制訂物資出口計(jì)劃清單，對(duì)照實(shí)際集港物資的嘜頭，對(duì)計(jì)劃清單進(jìn)行增減核實(shí)。不能沒(méi)有計(jì)劃只按照實(shí)際集港進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，這種方式造成的后果是材料規(guī)格型號(hào)統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)，會(huì)嚴(yán)重影響報(bào)關(guān)質(zhì)量，影響退稅編碼的準(zhǔn)確性和退稅率。

2.2建立相關(guān)工作流程

要制訂出口物資計(jì)劃，由企業(yè)技術(shù)、生產(chǎn)、物資等相關(guān)部門根據(jù)國(guó)外項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的施工情況，提出每次的物資出口計(jì)劃，報(bào)專門人員進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)。所有出口物資、設(shè)備要有比較完整的規(guī)格、型號(hào)、材質(zhì)、廠家、供應(yīng)商等信息。各相關(guān)部門根據(jù)實(shí)際情況增減計(jì)劃，并及時(shí)通知專門匯總?cè)诵薷摹?/p>

2.3完善各崗位工作職責(zé)

要制訂相應(yīng)的崗位職責(zé)，將出口退稅工作程序化、制度化、規(guī)范化。企業(yè)各相關(guān)部門按各自崗位職責(zé)組織物資的加工、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等工作。重點(diǎn)要抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）生產(chǎn)、技術(shù)部門要在預(yù)制現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)物資的加工預(yù)制，打包打尺，制作嘜頭，組織運(yùn)輸集港；負(fù)責(zé)核實(shí)集港物資的毛重、凈重、數(shù)量；實(shí)際集港物資與計(jì)劃有出入的，及時(shí)通知匯總?cè)诉M(jìn)行修改。

（2）物資部門負(fù)責(zé)物資采購(gòu)，組織收貨、驗(yàn)貨、報(bào)檢，收集相關(guān)物資的合格證；核對(duì)計(jì)劃并清貨，有關(guān)的原材料裝箱及集港?，F(xiàn)場(chǎng)物資部門要及時(shí)將零星采購(gòu)物資價(jià)格數(shù)量報(bào)財(cái)務(wù)部門；集中采購(gòu)的物資，應(yīng)及時(shí)將采購(gòu)合同、采購(gòu)清單與相關(guān)人員共享。如果合同進(jìn)行了變更，要及時(shí)通知財(cái)務(wù)人員。

（3）由專門人員審核出口物資價(jià)格、數(shù)量、重量、計(jì)量單位、申報(bào)要素等。加強(qiáng)與報(bào)關(guān)員的溝通，共同協(xié)商確認(rèn)出口物資的HS編碼等，所有出口物資在正式報(bào)海關(guān)之前，報(bào)關(guān)員、審核人員要再次仔細(xì)審核預(yù)錄入報(bào)關(guān)單各項(xiàng)要素，確認(rèn)無(wú)誤后，才許可正式上報(bào)海關(guān)。沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核部門的確認(rèn)，不允許向海關(guān)申報(bào)。

（4）報(bào)關(guān)員或貨運(yùn)外代公司根據(jù)出口計(jì)劃清單，查詢出口物資HS編碼。向相關(guān)部門提出報(bào)關(guān)所需見(jiàn)證資料，其他部門必須認(rèn)真配合海關(guān)人員、檢驗(yàn)檢疫部門對(duì)報(bào)關(guān)物資進(jìn)行查驗(yàn)。

3　強(qiáng)化對(duì)外承包工程主要出口物資的稅務(wù)籌劃

在緬甸馬德島項(xiàng)目建設(shè)中，認(rèn)真研究有關(guān)法律法規(guī)，在允許范圍內(nèi)對(duì)鋼結(jié)構(gòu)、鋼板、儲(chǔ)罐壁板加工等進(jìn)行了出口退稅重點(diǎn)籌劃。

3.1鋼結(jié)構(gòu)的籌劃

槽鋼、工字鋼、H型鋼等鋼材的退稅率均為0，但槽鋼、工字鋼、H型鋼都是梯子、平臺(tái)、支架、桁架等鋼結(jié)構(gòu)的構(gòu)成部分，將這些鋼材加工成鋼結(jié)構(gòu)出口，可以大幅提高出口退稅率。

3.2防銹鋼板的籌劃

根據(jù)海關(guān)進(jìn)出口稅則的規(guī)定，普通的熱軋鋼板退稅率為0；寬度在600 mm以上經(jīng)過(guò)涂漆或涂塑的鋼板退稅率是13%。根據(jù)緬甸現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，對(duì)出口的所有鋼板都進(jìn)行了防銹、刷漆等加工處理，可提高出口退稅率。

3.3儲(chǔ)罐壁板加工的籌劃

將油罐第一圈壁板的加工進(jìn)行了外部委托。其主要工作是對(duì)第一圈壁板進(jìn)行開(kāi)孔、人孔制作、接管及加裝法蘭，并對(duì)加工部分進(jìn)行無(wú)損檢測(cè)、熱處理等工作。將此部分業(yè)務(wù)委托給第三方進(jìn)行加工處理，能相應(yīng)提高退稅率。

4　重視報(bào)關(guān)質(zhì)量

重視報(bào)關(guān)的質(zhì)量水平，建立企業(yè)出口報(bào)關(guān)稽核制度。

（1）加強(qiáng)對(duì)出口商品HS編碼的審核。報(bào)關(guān)單上所有出口貨物都要有相應(yīng)的HS編碼，必須結(jié)合貨物型號(hào)、規(guī)格、特征來(lái)確定相應(yīng)的編碼。不同的編碼對(duì)應(yīng)不同的退稅率和申報(bào)要素；對(duì)于不能確定的材料出口編碼，可以聯(lián)系實(shí)物，參考相關(guān)的材質(zhì)證明、成分含量等資料來(lái)確認(rèn)HS編碼。

（2）加強(qiáng)出口商品申報(bào)要素的準(zhǔn)確性和相符性。不同的材質(zhì)，對(duì)應(yīng)的申報(bào)要素不一樣，會(huì)導(dǎo)致出口退稅率出現(xiàn)偏差，通不過(guò)海關(guān)人員的審查，導(dǎo)致罰款扣分等。

（3）加強(qiáng)信息共享機(jī)制。物資出口工作啟動(dòng)后，相關(guān)部門要及時(shí)共享相關(guān)信息，包括每天集港物資、物資采購(gòu)動(dòng)態(tài)信息等。所有出口物資是以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際需求為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)，物資部門應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息進(jìn)行共享，減少對(duì)出口退稅工作產(chǎn)生的不利影響。

5　夯實(shí)出口退稅的基礎(chǔ)管理

工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)出口退稅的基礎(chǔ)管理工作，才能保證出口退稅順暢執(zhí)行。重點(diǎn)要加強(qiáng)出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票審核把關(guān)工作。

5.1加強(qiáng)對(duì)供貨商的審核

出口退稅的前提是必須能取得增值稅專用發(fā)票，所以簽訂采購(gòu)合同時(shí)，必須明確要求供貨方提供增值稅專用發(fā)票，并提供公司的開(kāi)票信息。

5.2加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理

（1）要注意增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限，物資部門收到供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票后，要及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，不能錯(cuò)過(guò)發(fā)票的認(rèn)證期限。

（2）供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量等信息要與報(bào)關(guān)單上相一致。

（3）對(duì)租用外部單位車輛進(jìn)行國(guó)內(nèi)的物資集港運(yùn)輸，必須要求其提供合格的運(yùn)輸發(fā)票。

5.3明確匯率的確定方式

當(dāng)月出口貨物的匯率要以中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)月月初的人民幣兌美元匯率為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折算。

5.4熟悉出口退稅申報(bào)程序及期限

當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)。應(yīng)當(dāng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4 月30日前的各種增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)單證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅。

5.5加強(qiáng)同稅務(wù)、海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫等部門的溝通

工程建設(shè)企業(yè)海外工程出口物資種類多、雜而全。在實(shí)際退稅操作中會(huì)遇到很多問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)方的溝通協(xié)調(diào)，為企業(yè)創(chuàng)造良好的退稅工作環(huán)境。

5.6建立油庫(kù)進(jìn)出口物資的HS編碼匯編表

進(jìn)出口物資的HS編碼確定是出口退稅工作中非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)出口緬甸油罐工程的各類物資的梳理、總結(jié)，我們匯編了油罐類工程主要出口物資HS匯編表，為順利開(kāi)展出口退稅工作發(fā)揮了重要的作用。

6　結(jié)束語(yǔ)

中國(guó)石油天然氣第六建設(shè)公司在執(zhí)行緬甸馬德島首站原油罐區(qū)EPC總承包工程中，對(duì)出口退稅工作進(jìn)行了有益探索和實(shí)踐，并取得了良好的成效。本文對(duì)海外承包工程出口退稅工作要點(diǎn)進(jìn)行了梳理，希望能夠?yàn)槠渌凸こ探ㄔO(shè)企業(yè)提供參考。

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How to Dealwith Export Rebates of Overseas Contract Project by Engineering Construction Enterprise

WANG Yong，ZHOU Qianjin，LANG Ruwei
China Petroleum Sixth Construction Company，Guilin 541004，China

Abstract：The efficiency and quality of export rebates relate to whether an engineering contruction enterprise undertaking overseas contact project could effectively reduce costs，improve economic benefit and protect enterprise legal interests，even relate to enhance market competitive advantage and promote enterprise core competitive ability. This article describes the planning，organization and implementation of the EPC Project for Oil Tank Farm at Maday Island Initial Station in Burma，summarizes systematically good experience and methods of work in this contract project. Starting with structuring organization，job responsibilities and work flow，it expounds how to deal with export rebates of overseas contract project at the“new normal”phase of economy.

Keywords：engineering construction；overseas project；export rebate

doi:10.3969/j.issn.1001- 2206.2016.02.020

作者簡(jiǎn)介：

王涌（1969-），男，廣西資源人，會(huì)計(jì)師，1991年畢業(yè)于廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)，現(xiàn)從事財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作。

Email：wangyong@cp6cc.com.cn

收稿日期：2015- 09- 25