戚家勇

以激發(fā)創(chuàng)新活力為導向的科研單位全成本核算機制建設

戚家勇

2015年《中共中央國務院關于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》發(fā)布，提出創(chuàng)新是推動一個國家和民族向前發(fā)展的重要力量，也是推動整個人類社會向前發(fā)展的重要力量。深化體制機制改革，加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略顯得尤為重要。據(jù)此，中國石化石油勘探開發(fā)研究院提出深化體制機制改革，全面推行全成本核算。本文研究的主要內(nèi)容是石勘院的全成本核算機制建設。首先分析推行全成本核算機制的背景及石勘院的管理現(xiàn)狀，說明加強全成本核算機制建設的必要性，然后結合石勘院的實際情況，分析具體做法，最后分析全成本核算的應用效果。

創(chuàng)新石勘院全成本核算

中國石化石油勘探開發(fā)研究院（以下簡稱“石勘院”）是中國石化直屬上游綜合研究機構，正式成立于2000年7月，其前身為原國家地質礦產(chǎn)部所屬的7家油氣普查勘探研究單位。目前，石油勘探開發(fā)研究院作為中國石化油氣勘探開發(fā)技術研發(fā)與集成部、油氣勘探開發(fā)技術支撐與服務部、上游發(fā)展戰(zhàn)略及油氣勘探開發(fā)規(guī)劃參謀部、中國石化上游地質資料信息中心，已在油氣勘探開發(fā)戰(zhàn)略規(guī)劃編制、海相層系油氣成藏理論與勘探評價、縫洞型碳酸鹽巖油藏高效開發(fā)、特殊天然氣藏開發(fā)、特殊儲層預測、油氣地球化學學科、實驗測試分析等方面形成了自己的特色和優(yōu)勢。石油地質實驗測試中心和油氣化探實驗測試中心取得了國家級計量認證。石勘院擁有頁巖油氣富集機理與有效開發(fā)國家重點實驗室，國家能源頁巖油研發(fā)中心，中國石化海相油氣藏開發(fā)實驗室、油氣成藏實驗室、多波地震技術實驗室、頁巖油氣勘探開發(fā)實驗室4個中國石化重點實驗室。截至2015年底，石油勘探開發(fā)研究院擁有中國科學院院士1名、中國工程院院士1名、國家“千人計劃”科學家3名、國家“973”首席科學家2名、集團公司首席專家1名、集團公司高級專家11名。

一、實施背景及現(xiàn)狀分析

（一）實施背景

《中共中央國務院關于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》指出：創(chuàng)新是推動一個國家和民族向前發(fā)展的重要力量，也是推動整個人類社會向前發(fā)展的重要力量。面對全球新一輪科技革命與產(chǎn)業(yè)變革的重大機遇和挑戰(zhàn)，面對經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下的趨勢變化和特點，面對實現(xiàn)“兩個一百年”奮斗目標的歷史任務和要求，必須深化體制機制改革，加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略。據(jù)此石勘院“十三五”發(fā)展規(guī)劃提出深化體制機制改革，實現(xiàn)科技工作重點、經(jīng)濟增長方式和人才管理機制三個轉變，加快建設世界一流研究院。全面推行全成本核算，促進各種資源要素的合理配置和利用是全面推行科研體制機制改革的基礎。

（二）現(xiàn)狀分析

盡管石勘院自建院以來持續(xù)優(yōu)化完善各項管理體制機制，但隨著油價的低位震蕩，愈發(fā)需要進一步挖掘管理潛力，提升科技創(chuàng)新能力，提升管理效率。

1、體制機制還有進一步優(yōu)化完善的空間

（1）機制激勵創(chuàng)收能力不足。在科研為中石化服務當前、支撐未來的同時，增強經(jīng)營創(chuàng)收能力是研究院的基本功之一。但多年來缺乏激勵機制，靠行政分配確定收入，潛力未充分發(fā)揮。

（2）機制阻礙部門合作，形成部門壁壘。現(xiàn)有部門考核機制下，各科研部門熱衷申請新進人員，其結果是短時間內(nèi)人員滿足本部門科研項目多、科研任務重的需要，但在科研項目少、科研任務輕的時候出現(xiàn)人力資源閑置，且由于受到部門限制，閑置人員無法調(diào)配到其他科研任務重的部門。在實際工作中，科研任務重且人員不足的部門無法從其他部門獲取人力資源，只有臨時外聘人員，導致人力、財、物的浪費。

（3）考核機制不合理。科研收入考核按照回款數(shù)考核，考核多為定性考核，缺乏人均績效方面的定量考核，造成部門搶爭費用、難以分配收入的情況。

2、資源配置還需進一步提高效率

（1）資源配置效益低?？蒲性O備、IT、實驗室等資源使用無限制，部門人力資源使用無規(guī)劃，導致科研單位中最大兩項優(yōu)勢資產(chǎn)在會計核算上缺乏投入產(chǎn)出考核。這必然導致課題承擔部門熱衷申請購買新型的、現(xiàn)代化的科研裝備，且部分軟件留在各部門無法實現(xiàn)資源共享；機房等公共科研設備被課題承擔部門無限制使用必然導致科研公共設備形成低效、無效資產(chǎn)；有限的投資資金無法達到合理的配置。

（2）科研人員配置有待優(yōu)化。在科研項目缺乏效益考核機制的情況下，各部門爭人員、爭專家顯得異常激烈。具體表現(xiàn)是部門科研人員苦樂不均、分配不合理，造成人員多、任務難以分配、效率不高的情況。如一部門原來兩個人干的一項工作，業(yè)務外包后只需8萬元，體現(xiàn)人浮于事的現(xiàn)象。

（3）信息重復建設，形成信息孤島。目前眾多科研機構信息化程度較高。各系統(tǒng)彼此獨立，形成所謂的信息孤島。其產(chǎn)生的不利影響為：因為彼此孤立，信息難以共享，造成冗余。由于在多個系統(tǒng)中維護同一信息，無法做到“一處輸入、多處使用”，必然導致數(shù)據(jù)不一致。

3、財務管理精細化還需進一步提升

（1）科研項目費用預算執(zhí)行缺乏合理性?？偛靠v向項目盡管按照預算撥款，但包含了人頭費，預算與預算實際路線嚴重脫節(jié)。同時，研究院預算在進行多個科研項目分配時，缺乏合理及相關性分析，造成很多成本費用可能因為分配不合理而被不當劃分，比如材料成本、能源費、人員費等，不利于稅務科研費用加計扣除優(yōu)惠政策實施。

（2）缺乏內(nèi)部結算機制，部門間配合不夠?？蒲许椖康耐瓿尚枰鄠€部門共同配合、互相協(xié)助，這其中會涉及到研發(fā)部門、財務、人事、生產(chǎn)、科研管理部門等。長時間以來，部門合作靠領導安排協(xié)調(diào)，缺乏長效機制，各個部門之間協(xié)作動力不足，內(nèi)部業(yè)務委托外包，將直接影響科研項目經(jīng)費支出到單位之外。

二、內(nèi)涵及主要做法

石勘院全成本核算領導小組根據(jù)研究院十三五規(guī)劃及2015、2016年研究院年度工作會議改革要求，結合實際，多次研究，自行設計核算辦法并進行信息系統(tǒng)開發(fā)。將管理部門、科研部門所發(fā)生的全部費用都納入到全成本核算的范圍，對發(fā)生的每一筆費用按照“誰受益，誰承擔”的原則核算到確定的成本對象（課題、項目）及部門。部門、項目成本費用不受益，不承擔。通過全成本核算，構建形成全員成本目標管理管控體系，激發(fā)各層級增收創(chuàng)效的積極性，建立科學的創(chuàng)新考核機制。

(一)建立健全全成本核算組織機構

1、健全組織架構體系，明確各部門的相關職責?？蒲泄芾聿块T負責將該院科研項目做好分類管理，逐一落實參與人員，將課題更新信息及時傳遞到財務；財務部門負責全成本方案的落實和與相關部門的溝通協(xié)調(diào)；信息部門主要負責全成本核算軟件的開發(fā)和與現(xiàn)有系統(tǒng)的有效銜接，提供全成本核算工時、機時統(tǒng)計系統(tǒng)實施的技術支持；人事資源部負責人員信息的維護、人工成本的分配；發(fā)展計劃部負責提供各部門直接使用設備、機房、實驗室等公共設備的明細確認表，使用部門簽字；院長辦公室負責擬定公共會議室收費標準，提供房租、物業(yè)費、水費、電費各部門費用分攤表；科研業(yè)務部門做好課題開題，即做好工時及機時的分配，做好工時、機時等課題基礎數(shù)據(jù)的更新維護。

2、正確區(qū)分不同項目成本界限。凡能分清由某項目負擔的費用，直接計入該項目成本；不能分清的費用，如折舊、人工成本、公共費用等分別采用工時、機時等適當?shù)姆峙浞椒?，在不同課題、項目之間正確分配，防止在課題、項目之間成本費用的虛增或虛減。

3、建立內(nèi)部結算機制?？茖W合理地制定內(nèi)部結算價格，以明確經(jīng)濟責任。有統(tǒng)一規(guī)定的，應執(zhí)行統(tǒng)一規(guī)定；未作統(tǒng)一規(guī)定的，參照市場價格制定適合的內(nèi)部結算價格。如各實驗室、信息研究所機房的使用，需制定相關收費標準，依據(jù)收費憑證，直接進入課題成本；部門之間，如有項目合作關系，需簽訂正式協(xié)議，制定勞務價格，并依據(jù)協(xié)議統(tǒng)計部門的勞務收入和勞務成本；水電費、物業(yè)費等間接費用，根據(jù)原始記錄計算消耗，提供給財務部門定期進行分攤結算，將費用核算到項目。

4、建立全成本核算相關原始記錄。包括科研人員工時、儀器設備機時記錄等，分別匯總每位科研人員和每個項目的總工時，以及每臺設備的運行機時，作為項目成本費用分攤的基礎數(shù)據(jù)和依據(jù)。此外，完善科研活動中水、電、物業(yè)費等的消耗計量情況以及用車、職工工作餐等費用的開支情況。原始記錄工作可依托全成本核算管理軟件系統(tǒng)，歸集和核算成本明細項目，提高成本核算的自動化程度。

（二）建立以全成本核算為基礎的考核機制

石勘院將各單位歸并為六大板塊，板塊內(nèi)的單位具有相似（近）的業(yè)務特點、工作性質和收支結構，便于任務目標的制定、工作的相互比較、全成本考核兌現(xiàn)。石勘院對各板塊、各單位實行全成本考核，并將全成本考核系數(shù)以一定權重納入考核兌現(xiàn)。全成本考核系數(shù)簡稱成本系數(shù)，即人均收益占比，在兌現(xiàn)中的占比為25%。計算公式如下：

各板塊、單位的績效獎金切塊方式：石勘院在考核評價的基礎上，將總績效獎金額度切塊至院屬單位和總院各板塊。

院屬單位按照單位歷史工資總額承繼、總部下達工資總額變動比例、績效考核和成本系數(shù)等計算下達工資總額。

總院各板塊切塊計算方式為：

總院部門/研究中心/項目部按照考核評價結果測算績效獎金額度。

院中層正職及以上干部、院首席及以上專家、單位主要負責人的績效獎金，與所在單位掛鉤。計算公式為：

績效獎金=（J1×K1+J2×K2+J3×K3）×所在類別人均績效

其中J1、J2、J3分別指個人績效系數(shù)、掛鉤單位績效系數(shù)、掛鉤單位成本系數(shù)，K1、K2、K3分別指J1、J2、J3所占權重。具體組合如下：

人員類別院長助理；專職副總師、院首席以上中層正職、單位主要負責人K 1 8 0 % 5 0 % K 2 1 0 % 2 5 % K 3 1 0 % 2 5 %

可以看出，以全成本核算為基礎的考核體系，獎金與利潤直接掛鉤，即：利潤=收入-成本，將縱向收入還原，在鼓勵部門節(jié)約成本的同時，也增強科研人員獲取項目的積極性，鼓勵創(chuàng)收，提高了科研單位的經(jīng)濟效益，為持續(xù)發(fā)展提供了資金保障。

（三）費用核算到項目，促進項目部改革

目前該院正在試行項目制改革，以海外板塊、無錫所為試點，實行以專家（科學家）為核心的“研究中心+項目部”運行模式。將試點板塊現(xiàn)有研究團隊重新梳理整合，劃分為若干項目部。項目部作為技術研發(fā)主體、市場開拓主體、項目質量管控主體和價值貢獻主體，獨立核算、自主運行。項目部負責人全面負責項目部各項工作，擁有相對完整的人、財、物權。對試點板塊實行“研究中心制”管理方式，簡政放權，下沉相應管理職能。研究中心作為戰(zhàn)略規(guī)劃主體、目標分解主體、協(xié)調(diào)服務主體、黨政管理主體和人才培訓主體，負責對所轄項目部進行綜合管理和服務。其中，偏熱線的研究中心要更強調(diào)協(xié)調(diào)職能，確保資源能夠有效調(diào)度，支撐生產(chǎn)；偏冷線的研究中心要更強調(diào)服務職能，保障項目部集中精力做好創(chuàng)新。

全成本核算將所有費用直接核算到科研項目，使得科研項目相關的成本費用實時得到有效的監(jiān)控，為下一步項目考核奠定了堅實的基礎。

（四）具體核算樣例

科研費用分為直接費用和間接費用兩類。直接費用是指項目科研活動直接發(fā)生的費用，核算時能分清收益對象，應直接計入該項目成本，主要包括：人工成本、設備折舊、材料費、差旅費、測試分析費、印刷費、圖書資料費、辦公費等費用。直接費用應按照“相關性”的原則歸集到項目。間接費用是指不能直接確定在某一項目上的費用，核算時不能分清收益對象，應根據(jù)合理的分配標準，在不同項目間分配，主要包括：房租、物業(yè)、水、電等。間接費用應按照“誰受益，誰承擔”的原則分攤到項目。

1、人工成本。按實際人工工時將科研人員工資分配到項目。一人只承擔一個項目，工資直接計入其負責的項目。一人承擔多個項目的，將工時在不同項目之間進行分配。

具體分配流程為：科研業(yè)務部門分配項目人員及項目工時，人力資源部門匯總項目工時，確定每個項目的人工成本，通過HR系統(tǒng)將人工成本直接過賬到每個項目中。

科研人員職工薪酬分配計算公式如下：

某項目應分擔的工資＝某項目耗費工時×單位工時工資；

單位工時工資＝科研人員工資總額/科研人員月工時；

科研人員年度總工時：8小時/人/天×22天/月×12月=2112小時/人。

2、設備折舊

（1）專項設備。直接計入相關項目成本。

（2）個人設備。一人只承擔一個項目，所發(fā)生的設備折舊費直接計入其負責項目。一人承擔多個項目，則參照職工薪酬工時分配方案，按項目工時比率在其承擔的多個項目間進行分配。

什么是語文教育現(xiàn)代化？圍繞立德樹人，培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，滿足國家、社會高速發(fā)展的需求為目標，建造具有中國傳統(tǒng)、中國特色的母語教學課程，構建適應新時代社會所需要的現(xiàn)代語文教學結構，從而培養(yǎng)學生在現(xiàn)代社會所需要的母語交流必備品質、基本能力和正確的價值觀，即語文核心素養(yǎng)。

（3）公共設備：包括機房設備和實驗室設備。

機房設備：可通過云計算中心虛擬計費模型計算出每個項目應承擔的費用。即：項目費用=計算費用+存儲費用+軟件費用

其中：計算費用=（單個節(jié)點1天的折舊+1天的運行成本）×項目使用節(jié)點數(shù)×項目天數(shù)。

存儲費用=（1天的折舊+1天的運行成本）×項目使用空間×項目天數(shù)。

軟件費用：并行計算軟件=集群費用+存儲費用；單機軟件=軟件1天折舊×項目使用天數(shù)。

實驗室設備：實行內(nèi)部計價收費。實驗室設備管理部門根據(jù)批準的內(nèi)部收費價格及提供的服務工作量確定收費金額，按月統(tǒng)計其他部門項目的應收費用并報財務部門，財務部門據(jù)此收費憑證，將折舊直接核算到使用部門相應課題。

（4）各科研項目承擔的折舊由以上幾部分匯總構成。

3、水電費、物業(yè)費、租賃費、取暖費等公共費用

（1）水電費按照人均標準計費，平均到人頭后，一人承擔一個項目，直接計入其負責的課題；一人承擔多個項目的，參照當月人工成本的項目工時分配程序核算到具體項目。

4、直接費用

（1）差旅費。一人參研一個項目，出差費用直接計入其負責的課題；一人參研多項目，出差費用按照“相關性”原則計入相關課題成本。管理部門發(fā)生的直接計入管理部門成本中心。

（2）會議費。一會議為一課題直接發(fā)生的，直接列入課題成本，涉及多課題的，按照與課題相關性原則計入課題。管理部門發(fā)生的直接計入管理部門成本中心。

（3）外部加工（勞務）費。按照與項目的相關程度計入相應課題。由人力資源部審核，費用責任部門確定課題。管理部門發(fā)生的直接計入管理部門成本中心。

（4）招待費。為某課題發(fā)生的直接列入課題，涉及多課題的，以課題使用份額或以課題合同額為依據(jù)分解到各個課題。管理部門發(fā)生的直接計入管理部門成本中心。

（5）圖書資料費。按照圖書、資料與項目的相關程度計入相應課題。版面、翻譯等費用由科研管理部把關，費用責任部門確定課題，進行財務核算。

（6）分析計量測試費。直接核算到課題成本。

（7）辦公費。能夠分清課題的直接列入課題，涉及多課題的，以與課題相關程度分解到各個課題。管理部門發(fā)生的直接計入管理部門成本中心。

（8）物料消耗。根據(jù)科研活動性質，直接核算到課題。業(yè)務部門提出采購計劃時，落實科研課題，采購部報銷選準課題。管理部門發(fā)生的直接計入管理部門成本中心。

（9）培訓費。能夠分清課題的直接列入課題，涉及多課題的，以與課題相關程度分解到各個課題。管理部門發(fā)生的直接計入管理部門成本中心。

（10）黨員活動經(jīng)費。歸口部門根據(jù)費用實際發(fā)生情況核算到課題或管理部門成本中心。

（11）出國人員經(jīng)費。歸口部門根據(jù)實際出國人員進行課題及部門分攤。

（12）團體會費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（13）通訊費。部門直接發(fā)生核算到課題或管理部門成本中心；部門無法直接統(tǒng)計由歸口部門根據(jù)實際發(fā)生額進行分攤。

（14）專利費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（15）綠化費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（16）業(yè)務宣傳費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（17）招標投標費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（18）警衛(wèi)消防費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（19）財產(chǎn)保險費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（20）車輛使用費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（21）運輸費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（22）勞動保護費。歸口部門根據(jù)實際發(fā)生情況進行課題及部門分攤。

（23）修理費。修理費與折舊匹配，核算到課題。

（24）評審費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（25）咨詢費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（26）印刷費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

（27）聘請中介費。直接核算到課題或管理部門成本中心。

三、應用領域及效果

（一）間接費用合理分攤，合理分配現(xiàn)有資源

按照“誰受益，誰承擔”的原則，將與科研、管理直接相關的費用分解到相關部門，如房租、水電、物業(yè)費、出國經(jīng)費等核算到項目，降低管理費用，增加直接科研成本，優(yōu)化指標，有利于全成本考核。

對年初不能分解的統(tǒng)管費用采取發(fā)生時核算到部門（項目部）的辦法。如培訓費、勞動保護費、技術協(xié)作費、外購技術使用費、分析測試費、軟件租賃費等。

院長辦公室合理統(tǒng)籌辦公租賃用房，評估奧運大廈等辦公室利用效率。對部門長期出差人員核定最低辦公工位額度，調(diào)劑使用空置工位。核定部門工位使用情況，避免出現(xiàn)閑置工位，房租、物業(yè)等費用按各部門使用面積合理分攤至科研項目，使得各科研部門不再大面積申請辦公用房，現(xiàn)有辦公場地得到合理配置。

（二）人力資源科學配置，提升人力資源應用水平

人力資源部堅持人才為先，把人才作為創(chuàng)新的第一資源，更加注重培養(yǎng)、吸引各類人才，促進人才合理流動、優(yōu)化配置，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式；更加注重強化激勵機制，給予科技人員更多的利益回報和精神鼓勵。施行全成本核算，對科研人員實施當量折算，公平承擔科研任務量，規(guī)范用工監(jiān)管機制，清退科研、管理領域不必要的實習生、勞務用工，通過項目改革，項目部改革富余人員，節(jié)約用工。同時嚴格審批業(yè)務外包，提高各項勞務費使用效果。要核定人均工作量，凡是低于人均工作量的部門調(diào)整人員配置；核定管理定額，進一步壓縮管理人員，降低人工費用。

（三）全成本核算促進內(nèi)部核算機制

督促建立部門內(nèi)部創(chuàng)收與外部創(chuàng)收同等激勵機制，參照市場價格制定合適的內(nèi)部結算價格體系，加強內(nèi)部核算，對內(nèi)部勞務協(xié)作等服務結算到部門，一部門的成本是另一部門的收入，年底部門進行按勞分配。把內(nèi)部收入作為橫向收入考核，激發(fā)內(nèi)部合作的積極性，以此打破部門壁壘，促進科研合作，減少技術外協(xié)支出，做大做強科研活動。還可以利用分、子公司開發(fā)票結算便利條件，激勵部門相互提供內(nèi)部勞務，特別是通過國家項目的內(nèi)部歸墊結算，減少現(xiàn)金流流出企業(yè)，提高效益2000萬元。

（四）提高了科研設備合理配置和利用率

實施全成本核算，將原來賬外國撥資金形成固定資產(chǎn)轉資入賬，同時對已經(jīng)達到使用年限的設備進行計價收費，提高石勘院的資源配置效率，節(jié)約設備，盤活資產(chǎn)，縮減成本。發(fā)展計劃部加強資產(chǎn)臺賬管理，將計劃購置、國家資金形成固定資產(chǎn)分類管理，注重資產(chǎn)轉移變更過程管理，始終保持賬實、賬物、賬賬、賬卡四相符。通過推行全成本核算，此舉顯現(xiàn)富余資產(chǎn)17000萬元。模擬“資產(chǎn)調(diào)劑中心”，設立資產(chǎn)共享平臺，通過內(nèi)部收費提高現(xiàn)有資產(chǎn)軟件的使用效率，樹立一切資源均能助推科研、提高效率的理念。

（五）加大了科研稅收優(yōu)惠政策的實施力度

國家對科研單位統(tǒng)一實施優(yōu)惠政策，提高了普惠性財稅政策支持力度。堅持結構性減稅方向，逐步將國家對企業(yè)技術創(chuàng)新的投入方式轉變?yōu)橐云栈菪载敹愓邽橹?。為減少企業(yè)負擔，其中一項重要舉措就是加大了科研項目“加計扣除”相關費用歸集范圍。對于企業(yè)而言，可加計扣除費用項目中人工成本及折舊一般占到總的可加計扣除費用的70%左右，但稅收制度中要求直接為科研項目服務的人工成本及折舊才可列入加計扣除的范圍。通過全成本核算將相關費用合理地分配至科研項目，增加對國家稅收優(yōu)惠政策實施環(huán)境符合度。經(jīng)過初步統(tǒng)計，2015年歸集可加計扣除相關費用1.9億元，同比增長了90%，減少稅收2100萬元，提高了科研單位的經(jīng)濟效益，并為執(zhí)行2016年新稅收政策提供有力的支持保障。

（六）項目各項信息有效集成，提高了各部門配合效率

通過建立全成本核算系統(tǒng)，將各部門的需求集成到一個信息系統(tǒng)中進行操作及展示，使得與項目有關的各項信息得到有效的集成，已發(fā)生的各項費用得到有效的跟蹤。各部門增強成本管理意識，促進人、財、物的合理利用。

（七）強化了項目預算管理，為經(jīng)濟活動分析等提供了有力的數(shù)據(jù)支持和保障

在項目預算編制完成以后，將項目嚴格落實到項目成本管理的過程中，在項目實施過程中嚴格地貫徹執(zhí)行。除非發(fā)生特殊的情況，禁止出現(xiàn)超范圍、超預算數(shù)的亂開支現(xiàn)象。主動督促課題人員及時辦理項目費用報銷，科學、全面反映課題成本信息。此外，根據(jù)各項考核結果來決定對課題組負責人的獎懲，促使課題負責人接受全成本核算的理念，按照全成本的管理思路去執(zhí)行預算。同時建立了成本預警機制，部門的總成本、關鍵控制指標支出達到年度預算的95%后，部門申請報銷時需提交上級領導同意的申請報告。

（八）促進全員成本目標管控體系的建設

全員成本目標管理的目的在于建立一套有效激勵科研創(chuàng)新、發(fā)揮成本支出效益的管理體系，杜絕不合理的成本支出，發(fā)揮科研投入的最大效益。科研單位要實現(xiàn)全員成本管理，必須結合科研單位生產(chǎn)實際，建立有特色的科研生產(chǎn)目標管理體系。通過全成本核算，初步構建了以決策層、管理層、執(zhí)行層、全體員工為主體，以提升企業(yè)價值為導向，以目標管理為核心，以生產(chǎn)經(jīng)營全過程為對象，以精細管理為主要手段，圍繞科研單位戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，通過制度完善、系統(tǒng)優(yōu)化和持續(xù)改善，以提高企業(yè)整體管理水平、增強企業(yè)核心競爭力為目標的成本管理體系。

石勘院以落實集團公司創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略為目標，以“十三五”發(fā)展規(guī)劃綱要為指導，深化科技體制機制改革，優(yōu)化資源配置、激發(fā)創(chuàng)新活力、提高創(chuàng)新能力，逐步建立以技術專家為核心的科技創(chuàng)新團隊，為引領中國石化上游技術發(fā)展和創(chuàng)新管理機制作出積極貢獻。

（作者單位：中國石油化工股份有限公司石油勘探開發(fā)研究院）

1.馮寶軍、李延喜、李建明.2012.基于多屬性分析的高校科研經(jīng)費全成本核算研究[J].會計研究，5。

2.劉來生、葉鋒.2011.立足精細化管理全面構建全成本核算體系[J].中國醫(yī)院管理，9。

3.喬艷梅.2010.企業(yè)全成本核算管理對策研究[J].企業(yè)導報，3。

4.徐迎.2014.基于科研管理系統(tǒng)的科研成果全成本核算[J].科技風，23。