李克強(qiáng)總理所作的2016年政府工作報(bào)告指出，本年度政府將采取三項(xiàng)措施以進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等四大行業(yè)將實(shí)施“營業(yè)稅”改征“增值稅”，市場目前較多將這條消息理解為大利好，但也有不同觀點(diǎn)聲音。由點(diǎn)及面，全面鋪開，“營改增”的推進(jìn)究竟有何深意？

“營改增”不是“政府補(bǔ)貼”

張連起（全國政協(xié)委員、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人）

全面實(shí)施營改增可促進(jìn)服務(wù)業(yè)率先發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。消除重復(fù)納稅，接通抵扣鏈條，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工，有利于服務(wù)業(yè)與工業(yè)深度融合及 “專注、專業(yè)、專門、專才、專精”的創(chuàng)新主體競相涌現(xiàn)。這是繼2015年我國服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重達(dá)到“半壁江山”之后，財(cái)稅改革不失時(shí)機(jī)提供的有力支撐。

此外，不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，標(biāo)志著規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度浮出歷史地表，有利于企業(yè)擴(kuò)大投資、增強(qiáng)內(nèi)生動(dòng)力，用普惠性降稅的“減法”，換取經(jīng)濟(jì)保持中高速增長的“加法”、產(chǎn)業(yè)邁向中高端水平的“乘法”、企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)投資負(fù)擔(dān)的“除法”。

更為重要的是，全面實(shí)施營改增為“十三五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展大棋局布下了先手棋、“當(dāng)頭炮”。營改增不是一般意義上的稅種轉(zhuǎn)換，不是傳統(tǒng)意義上的“政府補(bǔ)貼”，也不是定向返還的“芝麻鹽、胡椒面”。它是一項(xiàng)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、動(dòng)力支撐、財(cái)稅引領(lǐng)、產(chǎn)業(yè)催生的重大制度變革。

營改增改革年化減稅超過5000億元。這意味著，這部分資金活水能更有效地成為實(shí)體經(jīng)濟(jì)“潤滑劑”、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，為穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、保就業(yè)、強(qiáng)預(yù)期提供“四兩撥千斤”的財(cái)稅動(dòng)力。

自2009年我國實(shí)施從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型的改革，到2016年5月1日起允許企業(yè)購買的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，標(biāo)志著現(xiàn)代增值稅制度初步定型。簡化稅種、公平稅負(fù)、降低成本、統(tǒng)一稅制，不僅倒逼政府提高稅收征管能力，還客觀上強(qiáng)化了因隱瞞交易導(dǎo)致的偷漏稅行為的內(nèi)在約束力。

能有效減少二手房投機(jī)，“溫和”調(diào)控房價(jià)

謝皓宇（華泰證券房地產(chǎn)行業(yè)首席分析師）

房地產(chǎn)格局的重大變化，幾乎都和稅制掛鉤。1994年，中國啟動(dòng)分稅制改革，將地方財(cái)權(quán)上收，大幅提高中央稅種的比例，再通過轉(zhuǎn)移支付還給地方。后來地方政府對(duì)土地財(cái)政（土地出讓、土地抵押、房地產(chǎn)稅收）的依賴與此頗有關(guān)聯(lián)。

2015年全國財(cái)政收入12.5萬億元，其中營業(yè)稅1.9萬億元，包括房地產(chǎn)貢獻(xiàn)的6104億元，建筑業(yè)5136億元、金融業(yè)4561億元，后兩個(gè)行業(yè)的相當(dāng)一部分也跟房地產(chǎn)掛鉤。

營業(yè)稅外，土地相關(guān)的稅收總計(jì)9873億元，其中，契稅3899億元，土地增值稅3832億元，土地使用稅2142億元;再次，個(gè)人所得稅8618億元，這其中還有部分來自于房屋交易。

當(dāng)前的“營改增”改的是房地產(chǎn)稅收。營業(yè)稅占地方稅收比重高、特別是地方政府加足了平臺(tái)杠桿的省市需逐步出臺(tái)應(yīng)對(duì)措施。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007-2011年，有9個(gè)省市對(duì)營業(yè)稅十分依賴，營業(yè)稅占地方稅收比重都超過了40%，其中包括北京，達(dá)到41%。

對(duì)房企來說，“營改增”稅負(fù)減少，這種變化和影響是積極的。但要做好地價(jià)支付增加的準(zhǔn)備。因?yàn)槭聶?quán)和財(cái)權(quán)不匹配，地方政府會(huì)借由土地出讓收入和土地抵押的繼續(xù)增加來抵消稅收減少的影響。

由于增值稅稅率一定高于營業(yè)稅，所以增值越多、稅收越多、對(duì)投機(jī)的抑制越多。當(dāng)前營業(yè)稅為固定稅率5%，假設(shè)增值稅稅率為11%，則當(dāng)房價(jià)上漲超過83%時(shí)，增值稅將開始超過營業(yè)稅，按照百城價(jià)格指數(shù)進(jìn)行計(jì)算，北京、深圳等9個(gè)城市的稅負(fù)可能會(huì)增加。

但當(dāng)前的二手房市場賣方說了算，所以短期內(nèi)，這些成本將被轉(zhuǎn)嫁給買方。從長期來看，“營改增”無疑會(huì)減少新入市投資性需求，使得價(jià)格變化更為平穩(wěn)。

稅收倒逼，解決行政體制改革的反彈問題

喬新生（中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授）

稅收制度是改革的重中之重。我國尚未進(jìn)入福利社會(huì)，但企業(yè)的稅負(fù)已與部分發(fā)達(dá)國家大致相同。今年政府決定全面實(shí)施“營改增”，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，這意味著中國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的春天來了。

但“營改增”的全面推進(jìn)勢必帶來連鎖反應(yīng)。考慮到今年的中央政府財(cái)政赤字安排，如果不加快行政體制改革步伐，大幅降低公共開支，那么正在實(shí)施的稅改方案可能會(huì)因政府的剛性需求而不得不調(diào)整。

解決這個(gè)問題的根本方法是，一面堅(jiān)持減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的改革不動(dòng)搖，確保營業(yè)稅改為增值稅之后企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不增。另一面必須加快行政體制改革步伐，盡快合并重組機(jī)構(gòu)，減少行政公務(wù)開支，使我國的稅收體制改革不會(huì)因?yàn)樾姓?fù)擔(dān)過重而出現(xiàn)反復(fù)。

政府機(jī)構(gòu)改革必須雙管齊下：首先，對(duì)那些直接面向市場的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)加緊綜合性改革，把市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)包括金融市場和非金融市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能合并起來，在此基礎(chǔ)上借助于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的信息共享技術(shù)，建立精簡的市場監(jiān)管部門。

其次，這些年來某些領(lǐng)域的行政事業(yè)機(jī)構(gòu)不斷膨脹，這要求我們在行政改革過程中，既要充分發(fā)揮行政事業(yè)單位的積極性和主觀能動(dòng)性，也要充分發(fā)揮政府財(cái)政預(yù)算稅收制度的引導(dǎo)性作用，充分利用稅收倒逼機(jī)制解決我國行政體制改革的反彈問題。世界各國行政體制改革的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)是，與其揚(yáng)湯止沸，不如釜底抽薪，只要中央政府下決心徹底減少部分行政事業(yè)單位撥款，行政機(jī)構(gòu)改革必會(huì)進(jìn)入快車道。

減稅救經(jīng)濟(jì)顯出誠意

馬光遠(yuǎn)（經(jīng)濟(jì)學(xué)家、民建中央經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任）

不同于過去多年的“結(jié)構(gòu)性減稅”的提法，行業(yè)稅負(fù)只減不增是“全面減稅”，是從總的稅負(fù)比重上設(shè)置一個(gè)政府稅收收入的上限，這和過去的“結(jié)構(gòu)性減稅”比，對(duì)改變政府收入增長快于居民收入的局面，將宏觀稅負(fù)控制在合理區(qū)間，具有轉(zhuǎn)折點(diǎn)意義。

為什么要全面減稅，其意義不僅在于為企業(yè)減負(fù)，而是通過全面減稅，構(gòu)建起一個(gè)企業(yè)負(fù)擔(dān)合理、不影響中國經(jīng)濟(jì)競爭力并有利于創(chuàng)新和民生的稅制結(jié)構(gòu)。宏觀稅負(fù)過高，不僅增加企業(yè)負(fù)擔(dān)和制度成本，削弱了中國稅收制度的競爭力，影響了企業(yè)創(chuàng)新。

減稅是救經(jīng)濟(jì)的最有誠意、最能真正見效的舉措。政府工作報(bào)告提出的今年減稅的舉措有三：一是全面實(shí)施“營改增”;二是取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金;三是將18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍，從小微企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。

通過這些舉措，減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)5000多億元。這三項(xiàng)舉措，針對(duì)性很強(qiáng)，如果真的落到實(shí)處，對(duì)于減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，效果無疑很顯著。

但這只是第一步。要真正實(shí)現(xiàn)全面減稅，建議制度設(shè)計(jì)更進(jìn)一步：

一是通過預(yù)算法律，宏觀稅負(fù)上限作出明確規(guī)定;

二是清理各種非稅收入，很多企業(yè)不怕稅，但怕各種莫名其妙的收費(fèi)，各種名目繁多的收費(fèi)才是亂。從國際上看，稅收才是政府收入的主要渠道，而非稅收入只是一個(gè)補(bǔ)充，但目前，各級(jí)政府非稅收入所占比例至少都在10%以上，有些地方政府的非稅收入更是高達(dá)50%以上;

三是將國務(wù)院的稅收立法權(quán)盡快回收，并加快很多稅種的法律立法工作，實(shí)現(xiàn)稅收從條例到法定的重大轉(zhuǎn)變。